任香芬

摘 要：地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計對單位改善經(jīng)營管理、防范運營風(fēng)險有重要的意義，關(guān)乎地質(zhì)勘探單位的可持續(xù)健康發(fā)展。針對目前地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計存在的審計流程缺失、審計人員專業(yè)技能不足等缺點，地質(zhì)勘探單位應(yīng)該建立相應(yīng)的完善機制，從建立信息化的審計平臺、健全科學(xué)化的審計流程以及培養(yǎng)專業(yè)的地質(zhì)勘探審計人員等各個方面入手，對地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計進行改革，以確保地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計發(fā)揮自己獨特的激勵和促進作用，保證地質(zhì)勘探單位的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘探單位；審計；轉(zhuǎn)型

一、引言

健全合理的審計制度對一個單位的發(fā)展具有舉足輕重的關(guān)系，對于地質(zhì)勘探單位來說，內(nèi)部審計關(guān)乎單位的可持續(xù)健康發(fā)展，對單位改善經(jīng)營管理、防范運營風(fēng)險有重要的意義。特別是在如今市場競爭化的條件下，地質(zhì)單位內(nèi)部更是要增強自己的審計能力，保持欣欣向榮的發(fā)展勢頭。但是目前，地質(zhì)勘探單位內(nèi)部的審計還為達到廣泛的發(fā)展和應(yīng)用，同時，已存在的地質(zhì)勘探單位的審計也具有一定的弊端，如地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能存在不足，且地質(zhì)單位內(nèi)部相應(yīng)的審計制度和審計流程也尚未完全科學(xué)化或者流程化。故需要從各個方面對地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計流程進行改革。

二、地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計平臺及制度的完善

（一）確定科學(xué)的審計目標(biāo)和審計基準(zhǔn)。在對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計制度進行改革的時候，首先應(yīng)確立審計的目標(biāo)和基準(zhǔn)，需要站在地質(zhì)勘探單位自身的利益和審計的本質(zhì)屬性的角度，確定好審計的內(nèi)容和審計的范圍，然后以此為標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的審計制度和程序。地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計應(yīng)該以提高經(jīng)濟效益和增加價值服務(wù)為主，用審計的手段加強單位的管理和控制能力，對地質(zhì)勘探的各項事務(wù)進行監(jiān)督和管理，更好地約束單位的員工的行為，防止內(nèi)部財務(wù)欺詐等問題的發(fā)生。

與此同時，要建立地質(zhì)勘探內(nèi)部完善的審計制度和審計程序，需要審計部門嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，也需要單位在設(shè)立專門的審計部門的時候，保證所設(shè)立的審計部門具有機關(guān)獨立性和審計權(quán)限，這樣可以保證審計人員的實事求是以及客觀公正，也即保證單位審計的正確性和高效性。

（二）完善審計的保障功能。地質(zhì)勘探單位最主要的審計對象是勘探項目的審計，但是由于地質(zhì)勘探的周期較長，故一般需要隨時對勘探項目進行工作質(zhì)量以及進度的審計，隨時發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用。特別是要加強對項目的保值增值以及真實利潤量進行審計，并在固定的周期結(jié)束后對整體的審計做出科學(xué)合理的評價，提出審計的不足和存在的問題，明確權(quán)責(zé)承擔(dān)，確保下次審計的完備性和有效性。

在此基礎(chǔ)上，也需要利用先進的科學(xué)方法，對已有的信息量或者歷史項目發(fā)展記錄做出預(yù)測和評價，對地質(zhì)勘探項目的風(fēng)險和可能發(fā)生的問題進行評價和衡量，最大程度的減少項目可能出現(xiàn)的損失。這就需要單位的審計部門對勘探項目進行風(fēng)險評估，例如在對地質(zhì)勘探項目進行審計的時候，考慮外部市場環(huán)境以及項目的歷史數(shù)據(jù)，綜合評估企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，為單位的勘探項目提出有價值的問題，以提高單位的利潤，減小單位可能面臨的經(jīng)營損失。

（三）利用信息技術(shù)平臺構(gòu)建科學(xué)審計過程。信息技術(shù)平臺作為當(dāng)今時代的特征，已深入到企業(yè)管理的各個角落。利用信息技術(shù)平臺，不僅可以提高地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計的效率，也可以是單位走向科學(xué)完備化的必經(jīng)之路。構(gòu)建先進的信息技術(shù)平臺，對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計的各項程序如審計材料整合、事項分析以及綜合評價等各個事項分別建立信息化的處理機制，從審計的各個方面進行現(xiàn)代化和科學(xué)化的變革，進而提高地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計的效率和正確性。

與此同時，應(yīng)該注意在引進適應(yīng)一般要求的審計信息化制度的同時，要注意結(jié)合地質(zhì)勘探單位的特征以及地質(zhì)勘探的具體事項，例如：對地質(zhì)勘探周期檢測要符合勘探的習(xí)慣，建立與地質(zhì)勘探內(nèi)容以及事項有關(guān)系的信息化平臺下地質(zhì)勘探審計的內(nèi)容和項目，即確定合適的正確的審計對象，與單位性質(zhì)緊密相聯(lián)系，避免由于盲目的引入而導(dǎo)致的平臺不相容、內(nèi)容偏離正軌的弊端，達到信息技術(shù)支持的現(xiàn)代審計要求。

三、地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計人員的要求

（一）對審計人員專業(yè)技能的要求。地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計首先要求審計人員在具備良好的審計技能的同時，也要具備相應(yīng)的地質(zhì)勘探知識。地質(zhì)勘探內(nèi)部審計人員需要對審計知識有良好的把握和掌控，能夠熟知單位的財務(wù)管理理念和財務(wù)管理流程，同時也需要對地質(zhì)勘探相關(guān)的技術(shù)以及概念有一定的把握。這樣，對于建立針對地質(zhì)勘探事項的財務(wù)管理和審計辦法才可以游刃有余。同時，在地質(zhì)勘探內(nèi)部各項職能結(jié)構(gòu)都迅速發(fā)展的背景下，單位內(nèi)部審計以及財務(wù)管理的方向應(yīng)該由傳統(tǒng)的分析以及報告的方式轉(zhuǎn)化為預(yù)測與防范并行的方式。這就要求審計人員需要以監(jiān)督人的身份主動對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部的信息流做出分析，做好單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范。也即審計人員不僅要有良好的審計及財務(wù)專業(yè)知識，還需要對地質(zhì)勘探技術(shù)有良好的把握，以便識別相應(yīng)的風(fēng)險，并采取一定的措施。

（二）對審計人員信息化技能的要求?，F(xiàn)代信息技術(shù)固然可以為地質(zhì)勘探內(nèi)部審計人員的審計工作做出有力方便的支持，但是這也對傳統(tǒng)的審計人員提出了更高的要求，即要求審計人員熟練相關(guān)計算機知識，并能在此基礎(chǔ)上合理、科學(xué)地利用現(xiàn)代信息化平臺更快速、更高效地對龐大的數(shù)據(jù)或者信息進行查詢、修改、分析等操作，并相應(yīng)地有效地挖掘出信息的價值和審計的價值。更重要的，對于地震勘察等事項的靈活多變性，由于信息平臺的局限性以及信息化的滯后效應(yīng)，審計人員需要對此進行主觀的或者人為的判定，對某些情況進行分辨，識別出有用的信息，并對信息輸出的正確性進行判斷。除此之外，面對勘探事務(wù)的發(fā)展以及信息化平臺的發(fā)展，審計人員也應(yīng)據(jù)此建立合適的制度，按時完成對地質(zhì)勘探單位審計信息化平臺的更新，以構(gòu)建更完善的地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計制度和程序。

（三）對審計人員的風(fēng)險管理能力的要求。地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計除了要求審計人員對勘探等事項進行監(jiān)督或者內(nèi)部控制以外，也要求審計人員追求地質(zhì)勘探內(nèi)部風(fēng)險管理、預(yù)防風(fēng)險發(fā)生等事項。這就要求地質(zhì)勘探內(nèi)部審計人員具備相應(yīng)的風(fēng)險管理理念或者內(nèi)部控制理念，能夠在分析單位已發(fā)生的工作事項的基礎(chǔ)上，可以預(yù)測短時期內(nèi)單位將出現(xiàn)的風(fēng)險，并可以提出相應(yīng)的預(yù)防警報，建立一定的預(yù)防機制。首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備主動尋求風(fēng)險控制的方法和目標(biāo)的欲望或動機，對已有的數(shù)據(jù)或信息進行分析和整合的同時，可以提出新的審計點或者監(jiān)控點。其次，地質(zhì)勘探內(nèi)部審計人員在擁有專業(yè)的審計技能的同時，也需要具有與單位其他技術(shù)人員或者勘探人員進行溝通的良好技能，這樣可以保證審計人員在發(fā)現(xiàn)問題或解決問題時能夠與其他員工進行合理的協(xié)調(diào)，及時地最小化損失或者避免錯誤以及漏洞的出現(xiàn)。

結(jié)論：地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計制度的轉(zhuǎn)型首先應(yīng)該確立明確的審計目標(biāo)和審計準(zhǔn)則，并在此準(zhǔn)則上，建立有效的審計制度和審計方案。同時，也要構(gòu)建先進的信息技術(shù)平臺，對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計的各項程序分別建立信息化的處理機制，從審計的各個方面進行現(xiàn)代化和科學(xué)化的變革，進而提高地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計的效率和正確性。同時，也要對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計人員提出更高的要求，即不僅要求審計人員具有專業(yè)的財務(wù)以及審計知識，還需要具備良好的地質(zhì)勘探知識。在對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部進行審計管理的同時，也可以用分析信息流的方式對地質(zhì)勘探活動進行風(fēng)險識別和防范，達到良好的內(nèi)部控制的目的。同時需要審計人員掌握良好的信息技能，以適應(yīng)信息化時代的特征，構(gòu)建更科學(xué)、合理、完善的地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計制度和程序，為地質(zhì)勘探內(nèi)部控制做出有力的保障。

參考文獻：

[1] 李衛(wèi)強，李春. 中國礦業(yè)類上市公司治理機制與績效的研究[J].管理現(xiàn)代化，2012，（04）.

[2] 吳秋生.內(nèi)部審計在公司治理中的地位[J].中國內(nèi)部審計，

2012，（04）.endprint