肖社會

企業(yè)申報虧損 查出三項超標列支

肖社會

近年來房地產企業(yè)發(fā)展迅速，房價上漲較快，利潤空間相對較大，可洛陽某置業(yè)有限公司2010～2013年3月期間共申報收入5916.56萬元，申報顯示企業(yè)虧損，未繳納企業(yè)所得稅。申報和現(xiàn)實的差異使得洛陽市國稅部門把該企業(yè)確定為評估分析對象。

經查，該公司2010年4月9日成立，注冊資本808萬元，由兩個自然人投資入股，公司類型為有限責任公司。企業(yè)稅務登記證經營范圍為房地產開發(fā)經營和建材、電器設備、電線電纜的銷售。

該公司開發(fā)建設的商品城項目總規(guī)劃占地面積為47畝，由3棟高層商品房組成，建筑面積35629.68平方米，動工時間是2010年7月，目前住宅房銷售已到尾聲，僅余個別幾套未售出，門面房擬整體出售的業(yè)務正在洽談中。

（接上頁）

的（銷售給關系戶某局局長以及自己打包的），按照每平方米價格8000元計算（房地產老板當時銷售給普通人的價格）。應該像上述情況是很容易的事情根本不需要該縣價格認證中心核定，就由稅務檢查人員自己計算就行了。

在統(tǒng)一思想的基礎上，大家認為第三種意見比較合法、合理、合情，也好操作計算。對中華房地產公司銷售給不同對象（親戚、朋友、自己、普通人）的營業(yè)用房，應根據不同情況作具體的分析，價格明顯偏低的（銷售給關系戶含銷售給自己的營業(yè)用房），稅務檢查人員應按照核定價格計算，銷售低于10%以內一般不做調整。經過稅務人員的努力，終于拿下了中華房地產公司這塊硬骨頭。中華房地產老板和財務人員無話可說，默默承認了檢查結果，在規(guī)定時間內補繳了營業(yè)稅款、滯納金及罰款。

針對該企業(yè)申報虧損的情況，稅務人員有針對性的的溝通了部分相關單位，收集了與該公司相關涉稅信息。

首先是與房產管理部門協(xié)調，采集該單位房屋銷售合同的備案登記信息，確認了商品房銷售的數量和金額。

其次是與地稅部門協(xié)調，采集了該企業(yè)營業(yè)稅計稅收入信息。

第三是與銀行和金融機構協(xié)調，采集該企業(yè)收取的個人銀行按揭貸款和公積金貸款購房情況、企業(yè)銀行資金等信息。

依據采集的涉稅信息，結合相關財務、稅收指標、指標預警值，進行了趨勢、比率和比較、對比分析，初步確定企業(yè)在收入、成本、費用方面的相關稅收疑點。

在收入方面，審核該公司納稅申報數據時，發(fā)現(xiàn)季度申報收入少，年終匯算申報收入多，疑點是是否存在人為調整不結轉或少結轉收入；審核該公司歷年財務會計報表時，發(fā)現(xiàn)預收賬款金額較大，疑點是是否存在未按規(guī)定結轉收入的預收款項；審核該公司歷年財務會計報表時，發(fā)現(xiàn)預繳企業(yè)所得稅與預計利潤差別大，疑點是是否存在未按規(guī)定預計利潤率結轉。

在成本結算方面，審核該公司的建安成本，疑點是是否存在重復入賬的建安成本，甲方供材重復進入的開發(fā)成本；二是審核該公司歷年財務會計報表發(fā)現(xiàn)預繳的營業(yè)稅金較多，疑點是是否存在收入費用配比方面的問題。

在費用列支方面，審核該戶歷年財務會計報表和納稅評估采集表，發(fā)現(xiàn)工資、業(yè)務招待費數額較大，疑點是是否存在工資、業(yè)務宣傳費超標準列支費用的問題；審核納稅申報表發(fā)現(xiàn)2010年、2011年營業(yè)外支出數額較大，疑點是是否存在稅法不允許列支的項目。

針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的可能存在三大類八個涉稅疑點問題，評估人員就其真實性在加強所得稅政策宣傳的基礎上，與納稅人實施約談，提醒納稅人按照疑點認真開展自查，在保證國家稅收應收盡收的同時，避免其遭受損失。

通過評估人員的政策宣講、納稅輔導和企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)了如下問題：

1.工資超標準列支56029元；

2.福利費超標準列支2365.01元；

3.業(yè)務招待費超標準列支98990.07元。

在此基礎上，稅務人員對公司自查補報的問題進行了實地評估。經評估確認，該公司在2011～2012年度匯算中已做了相應調整，未發(fā)現(xiàn)問題。但在實地核查過程中，稅務人員確認，該公司在2013年第一季度實現(xiàn)的2749691.28元收入未計入申報表申報納稅。

稅務人員以上情況，確定該企業(yè)合計應調增應納稅所得額2907075.36元（56029＋2365.01＋98990.07＋2749691.28＝2907075.36），扣除扣繳的營業(yè)稅2440461.31元后，應補繳企業(yè)所得稅60853.16元。