李學(xué)斌

摘 要：信息化建設(shè)是企事業(yè)單位提升敏捷性的關(guān)鍵，而財務(wù)系統(tǒng)又是企事業(yè)單位管理信息系統(tǒng)的核心。以中國科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所往來款管理為例，論述了在ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)環(huán)境下的研究所往來款管理現(xiàn)狀及風(fēng)險控制對策。

關(guān)鍵詞：往來款管理；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：TP311.52 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0250-02

引言

中國科學(xué)院施行全面預(yù)算管理模式，重點考核預(yù)算資金的安全性、有效性。通過分析中國科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所（簡稱煤化所）歷年財務(wù)決算，發(fā)現(xiàn)往來款超期未結(jié)掛賬比例較高、擠占資金導(dǎo)致科研項目結(jié)轉(zhuǎn)資金較大等問題。由此可見，往來款的風(fēng)險管理已是煤化所財務(wù)管理不容忽視的一個重點。往來賬款是指煤化所在執(zhí)行基本支出、項目支出預(yù)算過程中，以財政資金和其他資金與其他單位和個人發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，主要包括其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等應(yīng)收應(yīng)付款項。往來款作為一項債權(quán)債務(wù)，是煤化所財務(wù)信息的重要指標(biāo)，也是決策依據(jù)，如果管理不善，不僅影響單位的資金安全、周轉(zhuǎn)和使用效率，更會形成呆壞賬財務(wù)風(fēng)險，影響國有資產(chǎn)保值增值，造成資產(chǎn)流失。

煤化所早在2005年就已實施上線ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了以信息為導(dǎo)向的財務(wù)管理決策模式。借助先進的財務(wù)信息化手段和全新的管理理念，加強和完善日?？蒲袠I(yè)務(wù)的往來款管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建穩(wěn)健、優(yōu)良的財務(wù)狀況，籌措并合理安全高效的使用資金，有力地促進和保障了科研業(yè)務(wù)的良性開展。

一、煤化所往來款管理存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境弱化，忽視往來款管理

科研事業(yè)單位一直重科研、輕管理，財務(wù)內(nèi)控得不到重視；領(lǐng)導(dǎo)層重收支、輕往來，疏于防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）報銷滯后，長期掛賬，占用資金，隱藏風(fēng)險

科研項目開展過程中，預(yù)付款不能及時核銷，長期掛賬，甚至到項目驗收時，仍有往來款項不能結(jié)清，擠占國家資金，尤其是財政性資金，導(dǎo)致財政結(jié)轉(zhuǎn)資金較大，降低資金使用效率?？蒲腥藛T對往來款認(rèn)識不足，不能積極跟蹤結(jié)清，超期掛賬，加大呆壞賬風(fēng)險。

（三）無嚴(yán)格系統(tǒng)的供應(yīng)商體系

目前，ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)沒有建立嚴(yán)格、唯一的外部供應(yīng)商體系，絕大多數(shù)往來款都是掛在內(nèi)部員工供應(yīng)商的名下，難以準(zhǔn)確確認(rèn)債權(quán)債務(wù)。

（四）在ARP環(huán)境下，財務(wù)人員規(guī)范化、流程化會計核算管理模式意識淡薄，人員結(jié)構(gòu)參差不齊

在ARP環(huán)境下的會計核算，重在建立信息化、共享性、前瞻性的管理資源和體系，而不是簡單的歸集。日常會計基礎(chǔ)工作中，財務(wù)人員對往來款的核算不夠規(guī)范，同一事項，應(yīng)收應(yīng)付雙邊掛賬，或供應(yīng)商信息混亂，造成債權(quán)債務(wù)會計信息失真。

二、煤化所完善往來款風(fēng)險管理的對策

（一） 轉(zhuǎn)變觀念，提升領(lǐng)導(dǎo)層重視力度，加強宣傳，營造風(fēng)險控制環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，在關(guān)注研究所資金狀況的同時，更要關(guān)注資金的安全合理使用和往來款的風(fēng)險控制。通過清理、處置不良往來款，提高科研人員警惕度和責(zé)任心，營造良好的往來款風(fēng)險控制環(huán)境，保障資金安全，提升研究所會計信息的真實性。

（二） 在ARP系統(tǒng)建立嚴(yán)格的外部供應(yīng)商體系

供應(yīng)商體系分為員工供應(yīng)商和外部供應(yīng)商，員工供應(yīng)商主要核算員工的個人往來款事項，外部供應(yīng)商用于核算單位對外的往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)。升級ARP系統(tǒng)，在“網(wǎng)上報銷”模塊中，將導(dǎo)入應(yīng)付模塊的所有發(fā)票信息項“賬戶名”設(shè)置為任意支付方式下的必填項，在導(dǎo)入ARP “應(yīng)付模塊”時，發(fā)票行依據(jù)“賬戶名”自動增加一列 “供應(yīng)商”信息項，與“借款人”（員工供應(yīng)商）并列展示，徹底解決DISCOVER往來款崔報單中無法準(zhǔn)確查詢和統(tǒng)計外部供應(yīng)商往來款信息問題，保證煤化所往來款業(yè)務(wù)條理清晰，權(quán)責(zé)分明。

（三）專人負(fù)責(zé)，利用DISCOVER查詢功能，編制往來款帳齡分析動態(tài)表，嚴(yán)格控制，及時催結(jié)，年終清理

DISCOVER往來款賬齡分析表，可以及時、準(zhǔn)確地提供從所級到部門、實驗室、課題組、課題、供應(yīng)商的層級綜合分類查詢功能，是預(yù)警和控制財務(wù)風(fēng)險的有效監(jiān)督手段。財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)往來款管理，強化對科研人員往來款風(fēng)險意識宣傳，克服抵觸情緒，利用賬齡分析表，研究往來款賬齡結(jié)構(gòu)，落實相關(guān)責(zé)任人，明晰權(quán)力和義務(wù)，依據(jù)往來款管理制度，及時催結(jié)、清理不良往來款，提高研究所資金安全性和使用效率，保證年終部門決算會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。表1和表2分別列舉出DISCOVER賬齡分析與DISCOVER賬齡分析明細(xì)。

（四） 加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)信息，是一切財務(wù)管理的源泉。通過培訓(xùn)，充實、更新財務(wù)人員專業(yè)知識，從實際需求出發(fā)，創(chuàng)新管理思路，做好會計基礎(chǔ)工作，預(yù)警和控制財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳麗佳，朱陽生.基于ERP環(huán)境下的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的應(yīng)對策略[J].商業(yè)會計，2012，（2）：58-59.

[2] 王瑞武.淺議企業(yè)ERP的核心思想[J].時代報告，2011，（9）：7.

[3] 徐小玉.試論企業(yè)往來清理與會計責(zé)任[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011，（23）：97-98.

[4] 王伊玲，劉適.ERP財務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)敏捷化中的應(yīng)用[J].價值工程，2011，（20）：141-142.

[5] 孫杰.淺析ERP財務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)日常業(yè)務(wù)的接軌[J].經(jīng)營管理，2011，（17）：92.

[責(zé)任編輯 安 琪]endprint

摘 要：信息化建設(shè)是企事業(yè)單位提升敏捷性的關(guān)鍵，而財務(wù)系統(tǒng)又是企事業(yè)單位管理信息系統(tǒng)的核心。以中國科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所往來款管理為例，論述了在ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)環(huán)境下的研究所往來款管理現(xiàn)狀及風(fēng)險控制對策。

關(guān)鍵詞：往來款管理；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：TP311.52 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0250-02

引言

中國科學(xué)院施行全面預(yù)算管理模式，重點考核預(yù)算資金的安全性、有效性。通過分析中國科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所（簡稱煤化所）歷年財務(wù)決算，發(fā)現(xiàn)往來款超期未結(jié)掛賬比例較高、擠占資金導(dǎo)致科研項目結(jié)轉(zhuǎn)資金較大等問題。由此可見，往來款的風(fēng)險管理已是煤化所財務(wù)管理不容忽視的一個重點。往來賬款是指煤化所在執(zhí)行基本支出、項目支出預(yù)算過程中，以財政資金和其他資金與其他單位和個人發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，主要包括其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等應(yīng)收應(yīng)付款項。往來款作為一項債權(quán)債務(wù)，是煤化所財務(wù)信息的重要指標(biāo)，也是決策依據(jù)，如果管理不善，不僅影響單位的資金安全、周轉(zhuǎn)和使用效率，更會形成呆壞賬財務(wù)風(fēng)險，影響國有資產(chǎn)保值增值，造成資產(chǎn)流失。

煤化所早在2005年就已實施上線ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了以信息為導(dǎo)向的財務(wù)管理決策模式。借助先進的財務(wù)信息化手段和全新的管理理念，加強和完善日常科研業(yè)務(wù)的往來款管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建穩(wěn)健、優(yōu)良的財務(wù)狀況，籌措并合理安全高效的使用資金，有力地促進和保障了科研業(yè)務(wù)的良性開展。

一、煤化所往來款管理存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境弱化，忽視往來款管理

科研事業(yè)單位一直重科研、輕管理，財務(wù)內(nèi)控得不到重視；領(lǐng)導(dǎo)層重收支、輕往來，疏于防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）報銷滯后，長期掛賬，占用資金，隱藏風(fēng)險

科研項目開展過程中，預(yù)付款不能及時核銷，長期掛賬，甚至到項目驗收時，仍有往來款項不能結(jié)清，擠占國家資金，尤其是財政性資金，導(dǎo)致財政結(jié)轉(zhuǎn)資金較大，降低資金使用效率?？蒲腥藛T對往來款認(rèn)識不足，不能積極跟蹤結(jié)清，超期掛賬，加大呆壞賬風(fēng)險。

（三）無嚴(yán)格系統(tǒng)的供應(yīng)商體系

目前，ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)沒有建立嚴(yán)格、唯一的外部供應(yīng)商體系，絕大多數(shù)往來款都是掛在內(nèi)部員工供應(yīng)商的名下，難以準(zhǔn)確確認(rèn)債權(quán)債務(wù)。

（四）在ARP環(huán)境下，財務(wù)人員規(guī)范化、流程化會計核算管理模式意識淡薄，人員結(jié)構(gòu)參差不齊

在ARP環(huán)境下的會計核算，重在建立信息化、共享性、前瞻性的管理資源和體系，而不是簡單的歸集。日常會計基礎(chǔ)工作中，財務(wù)人員對往來款的核算不夠規(guī)范，同一事項，應(yīng)收應(yīng)付雙邊掛賬，或供應(yīng)商信息混亂，造成債權(quán)債務(wù)會計信息失真。

二、煤化所完善往來款風(fēng)險管理的對策

（一） 轉(zhuǎn)變觀念，提升領(lǐng)導(dǎo)層重視力度，加強宣傳，營造風(fēng)險控制環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，在關(guān)注研究所資金狀況的同時，更要關(guān)注資金的安全合理使用和往來款的風(fēng)險控制。通過清理、處置不良往來款，提高科研人員警惕度和責(zé)任心，營造良好的往來款風(fēng)險控制環(huán)境，保障資金安全，提升研究所會計信息的真實性。

（二） 在ARP系統(tǒng)建立嚴(yán)格的外部供應(yīng)商體系

供應(yīng)商體系分為員工供應(yīng)商和外部供應(yīng)商，員工供應(yīng)商主要核算員工的個人往來款事項，外部供應(yīng)商用于核算單位對外的往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)。升級ARP系統(tǒng)，在“網(wǎng)上報銷”模塊中，將導(dǎo)入應(yīng)付模塊的所有發(fā)票信息項“賬戶名”設(shè)置為任意支付方式下的必填項，在導(dǎo)入ARP “應(yīng)付模塊”時，發(fā)票行依據(jù)“賬戶名”自動增加一列 “供應(yīng)商”信息項，與“借款人”（員工供應(yīng)商）并列展示，徹底解決DISCOVER往來款崔報單中無法準(zhǔn)確查詢和統(tǒng)計外部供應(yīng)商往來款信息問題，保證煤化所往來款業(yè)務(wù)條理清晰，權(quán)責(zé)分明。

（三）專人負(fù)責(zé)，利用DISCOVER查詢功能，編制往來款帳齡分析動態(tài)表，嚴(yán)格控制，及時催結(jié)，年終清理

DISCOVER往來款賬齡分析表，可以及時、準(zhǔn)確地提供從所級到部門、實驗室、課題組、課題、供應(yīng)商的層級綜合分類查詢功能，是預(yù)警和控制財務(wù)風(fēng)險的有效監(jiān)督手段。財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)往來款管理，強化對科研人員往來款風(fēng)險意識宣傳，克服抵觸情緒，利用賬齡分析表，研究往來款賬齡結(jié)構(gòu)，落實相關(guān)責(zé)任人，明晰權(quán)力和義務(wù)，依據(jù)往來款管理制度，及時催結(jié)、清理不良往來款，提高研究所資金安全性和使用效率，保證年終部門決算會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。表1和表2分別列舉出DISCOVER賬齡分析與DISCOVER賬齡分析明細(xì)。

（四） 加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)信息，是一切財務(wù)管理的源泉。通過培訓(xùn)，充實、更新財務(wù)人員專業(yè)知識，從實際需求出發(fā)，創(chuàng)新管理思路，做好會計基礎(chǔ)工作，預(yù)警和控制財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳麗佳，朱陽生.基于ERP環(huán)境下的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的應(yīng)對策略[J].商業(yè)會計，2012，（2）：58-59.

[2] 王瑞武.淺議企業(yè)ERP的核心思想[J].時代報告，2011，（9）：7.

[3] 徐小玉.試論企業(yè)往來清理與會計責(zé)任[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011，（23）：97-98.

[4] 王伊玲，劉適.ERP財務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)敏捷化中的應(yīng)用[J].價值工程，2011，（20）：141-142.

[5] 孫杰.淺析ERP財務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)日常業(yè)務(wù)的接軌[J].經(jīng)營管理，2011，（17）：92.

[責(zé)任編輯 安 琪]endprint

摘 要：信息化建設(shè)是企事業(yè)單位提升敏捷性的關(guān)鍵，而財務(wù)系統(tǒng)又是企事業(yè)單位管理信息系統(tǒng)的核心。以中國科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所往來款管理為例，論述了在ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)環(huán)境下的研究所往來款管理現(xiàn)狀及風(fēng)險控制對策。

關(guān)鍵詞：往來款管理；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：TP311.52 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0250-02

引言

中國科學(xué)院施行全面預(yù)算管理模式，重點考核預(yù)算資金的安全性、有效性。通過分析中國科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所（簡稱煤化所）歷年財務(wù)決算，發(fā)現(xiàn)往來款超期未結(jié)掛賬比例較高、擠占資金導(dǎo)致科研項目結(jié)轉(zhuǎn)資金較大等問題。由此可見，往來款的風(fēng)險管理已是煤化所財務(wù)管理不容忽視的一個重點。往來賬款是指煤化所在執(zhí)行基本支出、項目支出預(yù)算過程中，以財政資金和其他資金與其他單位和個人發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，主要包括其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等應(yīng)收應(yīng)付款項。往來款作為一項債權(quán)債務(wù)，是煤化所財務(wù)信息的重要指標(biāo)，也是決策依據(jù)，如果管理不善，不僅影響單位的資金安全、周轉(zhuǎn)和使用效率，更會形成呆壞賬財務(wù)風(fēng)險，影響國有資產(chǎn)保值增值，造成資產(chǎn)流失。

煤化所早在2005年就已實施上線ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了以信息為導(dǎo)向的財務(wù)管理決策模式。借助先進的財務(wù)信息化手段和全新的管理理念，加強和完善日常科研業(yè)務(wù)的往來款管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建穩(wěn)健、優(yōu)良的財務(wù)狀況，籌措并合理安全高效的使用資金，有力地促進和保障了科研業(yè)務(wù)的良性開展。

一、煤化所往來款管理存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境弱化，忽視往來款管理

科研事業(yè)單位一直重科研、輕管理，財務(wù)內(nèi)控得不到重視；領(lǐng)導(dǎo)層重收支、輕往來，疏于防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）報銷滯后，長期掛賬，占用資金，隱藏風(fēng)險

科研項目開展過程中，預(yù)付款不能及時核銷，長期掛賬，甚至到項目驗收時，仍有往來款項不能結(jié)清，擠占國家資金，尤其是財政性資金，導(dǎo)致財政結(jié)轉(zhuǎn)資金較大，降低資金使用效率?？蒲腥藛T對往來款認(rèn)識不足，不能積極跟蹤結(jié)清，超期掛賬，加大呆壞賬風(fēng)險。

（三）無嚴(yán)格系統(tǒng)的供應(yīng)商體系

目前，ARP綜合財務(wù)管理系統(tǒng)沒有建立嚴(yán)格、唯一的外部供應(yīng)商體系，絕大多數(shù)往來款都是掛在內(nèi)部員工供應(yīng)商的名下，難以準(zhǔn)確確認(rèn)債權(quán)債務(wù)。

（四）在ARP環(huán)境下，財務(wù)人員規(guī)范化、流程化會計核算管理模式意識淡薄，人員結(jié)構(gòu)參差不齊

在ARP環(huán)境下的會計核算，重在建立信息化、共享性、前瞻性的管理資源和體系，而不是簡單的歸集。日常會計基礎(chǔ)工作中，財務(wù)人員對往來款的核算不夠規(guī)范，同一事項，應(yīng)收應(yīng)付雙邊掛賬，或供應(yīng)商信息混亂，造成債權(quán)債務(wù)會計信息失真。

二、煤化所完善往來款風(fēng)險管理的對策

（一） 轉(zhuǎn)變觀念，提升領(lǐng)導(dǎo)層重視力度，加強宣傳，營造風(fēng)險控制環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，在關(guān)注研究所資金狀況的同時，更要關(guān)注資金的安全合理使用和往來款的風(fēng)險控制。通過清理、處置不良往來款，提高科研人員警惕度和責(zé)任心，營造良好的往來款風(fēng)險控制環(huán)境，保障資金安全，提升研究所會計信息的真實性。

（二） 在ARP系統(tǒng)建立嚴(yán)格的外部供應(yīng)商體系

供應(yīng)商體系分為員工供應(yīng)商和外部供應(yīng)商，員工供應(yīng)商主要核算員工的個人往來款事項，外部供應(yīng)商用于核算單位對外的往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)。升級ARP系統(tǒng)，在“網(wǎng)上報銷”模塊中，將導(dǎo)入應(yīng)付模塊的所有發(fā)票信息項“賬戶名”設(shè)置為任意支付方式下的必填項，在導(dǎo)入ARP “應(yīng)付模塊”時，發(fā)票行依據(jù)“賬戶名”自動增加一列 “供應(yīng)商”信息項，與“借款人”（員工供應(yīng)商）并列展示，徹底解決DISCOVER往來款崔報單中無法準(zhǔn)確查詢和統(tǒng)計外部供應(yīng)商往來款信息問題，保證煤化所往來款業(yè)務(wù)條理清晰，權(quán)責(zé)分明。

（三）專人負(fù)責(zé)，利用DISCOVER查詢功能，編制往來款帳齡分析動態(tài)表，嚴(yán)格控制，及時催結(jié)，年終清理

DISCOVER往來款賬齡分析表，可以及時、準(zhǔn)確地提供從所級到部門、實驗室、課題組、課題、供應(yīng)商的層級綜合分類查詢功能，是預(yù)警和控制財務(wù)風(fēng)險的有效監(jiān)督手段。財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)往來款管理，強化對科研人員往來款風(fēng)險意識宣傳，克服抵觸情緒，利用賬齡分析表，研究往來款賬齡結(jié)構(gòu)，落實相關(guān)責(zé)任人，明晰權(quán)力和義務(wù)，依據(jù)往來款管理制度，及時催結(jié)、清理不良往來款，提高研究所資金安全性和使用效率，保證年終部門決算會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。表1和表2分別列舉出DISCOVER賬齡分析與DISCOVER賬齡分析明細(xì)。

（四） 加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)信息，是一切財務(wù)管理的源泉。通過培訓(xùn)，充實、更新財務(wù)人員專業(yè)知識，從實際需求出發(fā)，創(chuàng)新管理思路，做好會計基礎(chǔ)工作，預(yù)警和控制財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳麗佳，朱陽生.基于ERP環(huán)境下的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的應(yīng)對策略[J].商業(yè)會計，2012，（2）：58-59.

[2] 王瑞武.淺議企業(yè)ERP的核心思想[J].時代報告，2011，（9）：7.

[3] 徐小玉.試論企業(yè)往來清理與會計責(zé)任[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011，（23）：97-98.

[4] 王伊玲，劉適.ERP財務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)敏捷化中的應(yīng)用[J].價值工程，2011，（20）：141-142.

[5] 孫杰.淺析ERP財務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)日常業(yè)務(wù)的接軌[J].經(jīng)營管理，2011，（17）：92.

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