張宇

近年來(lái)，榆林市審計(jì)局堅(jiān)持“計(jì)劃為龍頭、執(zhí)行為重點(diǎn)、審理稽核為防線、整改為標(biāo)尺”的工作基調(diào)，積極推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)工作精細(xì)化管理，促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提高。2012年社會(huì)保障資金審計(jì)項(xiàng)目被審計(jì)署授予表彰審計(jì)項(xiàng)目；2013年政府債務(wù)審計(jì)工作被審計(jì)署授予先進(jìn)集體。先后有10個(gè)項(xiàng)目被省審計(jì)廳評(píng)為全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目和表彰審計(jì)項(xiàng)目。

一、加強(qiáng)計(jì)劃管理，整合審計(jì)資源

一是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目分類管理。對(duì)所轄范圍的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面摸底，摸清公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、分布和流向，建立分類管理的審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)。對(duì)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象每年審計(jì)一次，其他審計(jì)對(duì)象三年審計(jì)一次，對(duì)多年未審計(jì)的單位集中安排進(jìn)行審計(jì)。

二是堅(jiān)持開(kāi)門征集計(jì)劃。通過(guò)走訪重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)管理部門、召開(kāi)廉政監(jiān)督員座談會(huì)、聽(tīng)取黨委政府領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)等形式，廣泛吸納各方面的意見(jiàn)和建議，真正把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、群眾熱議的問(wèn)題作為審計(jì)工作重點(diǎn)。

三是堅(jiān)持?jǐn)?shù)量服從質(zhì)量。每年初制訂審計(jì)計(jì)劃都要召開(kāi)局領(lǐng)導(dǎo)班子專門會(huì)議，對(duì)各業(yè)務(wù)科上報(bào)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行反復(fù)斟酌。從審計(jì)資源配比、項(xiàng)目必要性、審計(jì)對(duì)象兼容性等多個(gè)視角出發(fā)，既保證重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門的審計(jì)，也有效控制了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃總量。

四是強(qiáng)化資源整合。對(duì)審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一組織安排的審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，打“總體戰(zhàn)”；對(duì)上審下項(xiàng)目，采取“一拖N”多兵種、合成式審計(jì)組織方式，打“協(xié)作戰(zhàn)”；對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，集中優(yōu)勢(shì)兵力，打“殲滅戰(zhàn)”；對(duì)同一被審計(jì)單位不同內(nèi)容的審計(jì)項(xiàng)目，采取“捆綁式”審計(jì)，一次進(jìn)點(diǎn)，撰寫(xiě)多份審計(jì)報(bào)告，滿足多項(xiàng)需求，提高審計(jì)項(xiàng)目整合功效。

五是統(tǒng)籌外部審計(jì)力量。注意發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)源頭監(jiān)督作用。將部分預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況自查和投資額在100萬(wàn)元以下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)健全的行業(yè)主管部門，推進(jìn)部門之間、條塊之間內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)籌。向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買服務(wù)。將未列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，在審計(jì)機(jī)關(guān)與項(xiàng)目主管部門或者建設(shè)單位共同組織下，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，緩解人力資源瓶頸，提升審計(jì)工作效能。

二、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，規(guī)范操守行為

一是開(kāi)好“五個(gè)會(huì)”。審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)。審計(jì)組在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織審前培訓(xùn)。編制方案討論會(huì)。在編制審計(jì)實(shí)施方案前，召開(kāi)審計(jì)實(shí)施方案編制討論會(huì)。實(shí)施過(guò)程碰頭會(huì)。審計(jì)組原則上每周召開(kāi)一次，重大事項(xiàng)隨時(shí)召開(kāi)。撰寫(xiě)報(bào)告討論會(huì)。在起草審計(jì)報(bào)告前，召開(kāi)審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)討論會(huì)?，F(xiàn)場(chǎng)結(jié)束總結(jié)會(huì)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)組召開(kāi)審后總結(jié)會(huì)。

二是抓好實(shí)施“三個(gè)環(huán)節(jié)”。審計(jì)實(shí)施方案制訂環(huán)節(jié)。重點(diǎn)是合理確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)，并細(xì)化至具體審計(jì)事項(xiàng)，明確審計(jì)步驟方法和時(shí)限要求。同時(shí)，將重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)落實(shí)到具體責(zé)任人?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。重點(diǎn)是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案執(zhí)行、證據(jù)收集、底稿編制、重要事項(xiàng)記錄等環(huán)節(jié)的控制，落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤督導(dǎo)和質(zhì)量檢查，督促審計(jì)組堅(jiān)持內(nèi)部定期“碰頭”制度，查清事實(shí)，核準(zhǔn)數(shù)據(jù)，及時(shí)定性。提交審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。重點(diǎn)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的完成情況，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性，審計(jì)評(píng)價(jià)、定性的準(zhǔn)確性、合理性，審計(jì)處理意見(jiàn)的適當(dāng)性以及審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性等進(jìn)行把關(guān)。

三是落實(shí)“四項(xiàng)制度”。即落實(shí)靠前指揮制度。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目采取局主要領(lǐng)導(dǎo)巡回檢查、分管領(lǐng)導(dǎo)蹲點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)全程指導(dǎo)，保證主要審計(jì)點(diǎn)全過(guò)程有領(lǐng)導(dǎo)在場(chǎng)指揮，對(duì)重要情況能及時(shí)組織討論研究。落實(shí)限時(shí)辦結(jié)制度。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間按大、中、小審計(jì)項(xiàng)目確定為30、15、7個(gè)工作日，最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施結(jié)束直到審計(jì)機(jī)關(guān)出具正式審計(jì)報(bào)告最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月；其中現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施結(jié)束到審計(jì)組草擬征求意見(jiàn)稿時(shí)間確定為15、10個(gè)工作日；收到被審計(jì)單位回復(fù)意見(jiàn)后，審計(jì)組對(duì)有異議的應(yīng)核實(shí)，并抓緊時(shí)間修改審計(jì)報(bào)告；業(yè)務(wù)科復(fù)核、審理人員審理的時(shí)間確定為1至3個(gè)工作日，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、業(yè)務(wù)科根據(jù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告的時(shí)間控制在2個(gè)工作日，法規(guī)科同步復(fù)核審計(jì)報(bào)告的時(shí)間不超過(guò)1個(gè)工作日，保證了審計(jì)項(xiàng)目的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)律。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)由分管領(lǐng)導(dǎo)講審計(jì)紀(jì)律，在被審計(jì)單位張貼審計(jì)公示，每個(gè)審計(jì)組配備廉政監(jiān)督員并填寫(xiě)審計(jì)組審計(jì)紀(jì)律承諾書(shū)。審計(jì)實(shí)施期間，局監(jiān)察室不定期深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)組執(zhí)行廉政工作紀(jì)律跟蹤檢查。落實(shí)質(zhì)量考核制度。將審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任與科室和個(gè)人的年度考核掛鉤。一方面，將審計(jì)質(zhì)量檢查結(jié)果納入年度審計(jì)業(yè)務(wù)考核范圍，對(duì)檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題追究相關(guān)科室責(zé)任，并在年度審計(jì)業(yè)務(wù)考核中按規(guī)定扣減其相應(yīng)分值；另一方面，對(duì)各項(xiàng)目的審計(jì)組成員實(shí)施量化動(dòng)態(tài)考核，對(duì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的責(zé)任人按照規(guī)定扣減其相應(yīng)的分值。

四是規(guī)范“四項(xiàng)管理”，即審計(jì)組長(zhǎng)的資格管理。規(guī)定擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)的審計(jì)人員必須從事財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作必須滿五年以上；必須具備中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱和行政執(zhí)法資格；計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力達(dá)到審計(jì)署或省審計(jì)廳舉辦的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)中級(jí)要求。審計(jì)作業(yè)流程管理。將審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程梳理細(xì)化為4大階段25項(xiàng)程序，印制了統(tǒng)一的審計(jì)業(yè)務(wù)工作操作流程，從制度和源頭控制可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。適用法律法規(guī)庫(kù)管理。根據(jù)審計(jì)署編制的《審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А返认嚓P(guān)法律法規(guī)，創(chuàng)建了審計(jì)常用法律法規(guī)庫(kù)并適時(shí)進(jìn)行更新，有效規(guī)避了不適當(dāng)甚至錯(cuò)誤引用法律法規(guī)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員動(dòng)態(tài)管理。署定、省定行業(yè)性審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全市一盤(pán)棋，依托市縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)力量，有效擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，延伸審計(jì)工作鏈。其它審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全局一盤(pán)棋，對(duì)審計(jì)人員統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)度。在開(kāi)展的縣區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，打破專業(yè)科室的界限，整合不同專業(yè)的審計(jì)力量，形成整體審計(jì)合力。

三、加強(qiáng)審理稽核，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是優(yōu)化審理組織機(jī)構(gòu)。成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，總審計(jì)師為副組長(zhǎng)，7名懂財(cái)務(wù)、懂工程類的人員為成員的審理機(jī)構(gòu)。在審理過(guò)程中，一方面注意做好審理人員相互銜接，互相配合，以及業(yè)務(wù)互補(bǔ)工作；另一方面做好信息互通，崗位培訓(xùn)，以及重要審計(jì)事項(xiàng)會(huì)審等工作。

二是推進(jìn)“三級(jí)”審理工作機(jī)制。審理人員負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)科提交反映審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程、結(jié)果的相關(guān)資料以及審計(jì)報(bào)告（審理稿）進(jìn)行審查；法規(guī)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)科提交的審計(jì)報(bào)告（代擬稿）、審理人員出具的審理意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行審核；總審計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)科實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的處理處罰進(jìn)行審核。

三是健全完善審理制度。實(shí)行審理人員主管負(fù)責(zé)制和跟蹤服務(wù)制、審理時(shí)段表控制制度、內(nèi)部審理質(zhì)量控制制度、審計(jì)質(zhì)量的定期分析制度。與此同時(shí)，還賦予了審理機(jī)構(gòu)四項(xiàng)職權(quán)，即項(xiàng)目全面審理權(quán)，跟蹤審理權(quán)，審計(jì)資料退回權(quán)，要求補(bǔ)證權(quán)。

四是建立考核激勵(lì)機(jī)制。根據(jù)審理情況和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)結(jié)果，對(duì)每一名審理人員對(duì)照進(jìn)行考核，并把業(yè)務(wù)科年度目標(biāo)責(zé)任考核、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)報(bào)告評(píng)比結(jié)果與審理人員的獎(jiǎng)懲直接掛鉤。

五是推行審理責(zé)任追究制度。對(duì)因?qū)徖砉ぷ鞑患?xì)、責(zé)任不清，造成審計(jì)處理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

四、加強(qiáng)整改督查，落實(shí)行政問(wèn)責(zé)

一是人大專題審議督促整改。每年在向市人大常委會(huì)報(bào)告市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)時(shí)，專題報(bào)告審計(jì)整改工作。市人大常委會(huì)以決議的形式，責(zé)成市相關(guān)部門、單位加大整改力度，確保整改效果。

二是政府召集會(huì)議狠抓整改。市政府將審計(jì)整改納入議事日程，每年召開(kāi)1至2次政府專題會(huì)議，安排部署審計(jì)整改督查或聽(tīng)取審計(jì)整改檢查情況匯報(bào)。并由分管市長(zhǎng)主持召開(kāi)市本級(jí)審計(jì)整改工作會(huì)議，進(jìn)一步督促各部門、單位對(duì)相關(guān)問(wèn)題的整改。

三是部門聯(lián)合督查促進(jìn)整改。由市監(jiān)察局牽頭，市審計(jì)局參與，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)決定事項(xiàng)、落實(shí)審計(jì)建議事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并就聯(lián)合檢查情況進(jìn)行了通報(bào)。對(duì)未落實(shí)審計(jì)整改的單位，由市監(jiān)察局下發(fā)“監(jiān)察建議書(shū)”，限期責(zé)令進(jìn)行整改。與此同時(shí)，還與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)建立了案件協(xié)作配合機(jī)制。每月與市紀(jì)檢委召開(kāi)一次聯(lián)席會(huì)議，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行研判，認(rèn)真篩選案件線索，梳理匯總審計(jì)建議，并將一些部門單位違反規(guī)定的線索向市委主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，引起了高度重視，促進(jìn)審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)。

四是納入年度考核推進(jìn)整改。市政府將審計(jì)整改落實(shí)情況列入部門、單位年度目標(biāo)責(zé)任考核內(nèi)容。市紀(jì)檢委監(jiān)察局將審計(jì)整改落實(shí)情況列入部門單位領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)年度考核內(nèi)容。

五是落實(shí)責(zé)任問(wèn)責(zé)嚴(yán)格整改。對(duì)不按規(guī)定要求和期限進(jìn)行審計(jì)整改，以及未履行管理及監(jiān)督職責(zé)的部門、單位和領(lǐng)導(dǎo)干部，給予了批評(píng)教育，責(zé)令其改正。對(duì)拒絕、拖延整改，或整改落實(shí)不力導(dǎo)致違法違紀(jì)問(wèn)題屢查屢犯，造成重大損失或影響的一些部門、單位，市紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了問(wèn)責(zé)。

六是審計(jì)結(jié)果公開(kāi)助力整改。每年將涉及民生的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況在《榆林日?qǐng)?bào)》進(jìn)行公告，接受社會(huì)廣泛監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)整改工作。

（作者系榆林市審計(jì)局局長(zhǎng)）