黃英

摘 要：本文對企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍問題，企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策及建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施等相關(guān)內(nèi)容進行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系進行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 對策 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）06（a）-0162-01

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度具有重要的意義。

1 制定與實施內(nèi)部控制制度的意義

為了促進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，規(guī)范管理，防范風險，確保企業(yè)健康、有效、可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應加強內(nèi)部控制與監(jiān)督的管理。

一是，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的需要。一般而言，各類存續(xù)企業(yè)大都建立了相應的管理制度，但是需要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，對原有制度進行修改、完善和提升；對于新建企業(yè)，更需要依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度和管控流程。

二是，有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的全面提高，同時增強企業(yè)的抗風險能力，實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。加強企業(yè)經(jīng)營管理水平的全面提高與增強企業(yè)抗風險能力是內(nèi)控體系的核心內(nèi)容特別是在我國應對金融危機與經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變的情況下，內(nèi)控規(guī)范化對提高企業(yè)綜合競爭力與實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有著非常重要的意義與作用。

三是，有利于維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。企業(yè)尤其是上市公司是創(chuàng)造社會財富的市場經(jīng)濟主體和宏觀經(jīng)濟的細胞。

2 當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍問題

內(nèi)部控制制度不健全。當前有一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度還不夠重視。內(nèi)部控制不健全，還沒有滲透到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋所有的部門和人員，是企會計工作秩序混亂，核算不實而照成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。

2.1 監(jiān)督機制不完善

會計工作的日?？刂浦饕揽咳粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督工作要求會計人員對企業(yè)經(jīng)濟活動展開監(jiān)督工作，但是，部分企業(yè)管理人員經(jīng)常干預會計工作的落實，導致會計人員只能按照管理人員的意圖開展工作，致使會計監(jiān)督工作無法得到全面落實。

2.2 內(nèi)部審計力度較弱，輕視了內(nèi)部審計與財務(wù)內(nèi)部審核的作用

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控制度中不可缺少的構(gòu)成環(huán)節(jié)。實際上，大部分企業(yè)均沒有設(shè)置相應的內(nèi)部審計部門，即便是設(shè)置了相應的部門，相關(guān)領(lǐng)導也沒有予以重視，導致沒有充分內(nèi)部審計工作的作用。還有部分企業(yè)沒有設(shè)置設(shè)置財務(wù)會計審核崗位，或者是存在著審核工作不規(guī)范的情況。并且在開展內(nèi)部審計工作的時候，因為領(lǐng)導的干預、制度的不完善、部門的缺失等原因，導致無法發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

2.3 領(lǐng)導缺乏認識，法律意識不強

部分主管企業(yè)財務(wù)的領(lǐng)導，存在著濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等不當行為；部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員以及財務(wù)人員，利用內(nèi)控制度的漏洞，進行大量收受賄賂，甚至挪用、貪污公款等，出現(xiàn)了很多違法行為。這些問題的產(chǎn)生大部分原因就是企業(yè)領(lǐng)導缺乏認識，并且企業(yè)領(lǐng)導與員工的法律意識淡薄，進而出現(xiàn)了各種問題，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.4 防范風險意識不高，內(nèi)部壓力較小

因為社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間存在著激烈的競爭，企業(yè)經(jīng)營風險也在逐漸加大，但是，從我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，其還是缺乏一定要的風險防范意識，企業(yè)管理人員也缺少經(jīng)營風險概念，進而也就沒有制定相應的風險防范管理制度，導致企業(yè)抗風險能力不高。隨著這些問題的不斷出現(xiàn)影響了企業(yè)信譽度，導致企業(yè)經(jīng)營能力不斷下降，同時也消減了企業(yè)綜合競爭力。所以，企業(yè)一定要勇于迎接新形勢的機遇與挑戰(zhàn)，促進自身發(fā)展，建立與完善企業(yè)內(nèi)控制度。

2.5 缺乏規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作，日常財務(wù)管理工作不嚴格

因為主客觀的因素，部分企業(yè)沒有嚴格按照法律法規(guī)設(shè)立賬本、原始憑證的審核也不夠嚴格、成本核算不準確、記賬憑證不及時、財會報告虛假、沒有及時處理盈虧等，均會影響會計工作的展開。如果一些隱患得不到及時的處理，當發(fā)現(xiàn)的時候已經(jīng)晚了，給企業(yè)帶來了嚴重的損失。

3 企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

在企業(yè)內(nèi)部的控制和管理過程中，難免會由于管理者的意識淡薄或者內(nèi)部控制體系不健全等原因?qū)е潞芏鄦栴}，其中最主要的就是內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其應當發(fā)揮的作用和效果，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（1）加強內(nèi)部審計。（2）接受外部審計師或獨立審計師服務(wù)。（3）小規(guī)模企業(yè)要充分利用復式記賬的會計系統(tǒng)，同時加大管理層監(jiān)管。（4）制定嚴格的責任追究制度和懲罰規(guī)定。責任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。（5）健全內(nèi)部控制制度體系。（6）提高會計人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識。

4 立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

加強內(nèi)部控制意識，使員工理解內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康快速發(fā)展的保障，同時也是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效武器。

4.1 職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)分離控制一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，只有明確機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督，相互制約，才能形成有效的制衡機制。

4.2 統(tǒng)控制

會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)部能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息。對外可以向投資者，債權(quán)人等提供經(jīng)營投資決策信息。

4.3 批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理經(jīng)紀業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。企業(yè)必須建立授權(quán)批準體系，明確授權(quán)批準的范圍；授權(quán)批準的層次；授權(quán)批準的程序；授權(quán)批準的責任。

4.4 護控制

財產(chǎn)保護控制內(nèi)容主要有：（1）財產(chǎn)記錄及實物保管。針對企業(yè)重要文件資料而言，一定要進行及時的備份，避免出現(xiàn)意外而損失相關(guān)資料，在計算機處理情況下尤為重要。（2）定期盤點及賬實核對。其主要指的就是對實物資產(chǎn)進行定期的盤點，保證賬賬相符，賬實相符，并且將盤點結(jié)果和會計記錄進行對比，如果存在著不相同的情況，也就說明出現(xiàn)了資產(chǎn)盤盈或者盤虧的現(xiàn)象，一定要找出原因，明確責任，完善管理制度，促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

5 預算控制

在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，風險行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重大意義。

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