湯亞軍

摘 要：在新時(shí)期，隨著中國商業(yè)銀行之間的競爭越來越大，商業(yè)銀行所處的外界環(huán)境越來越惡劣。各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷地加大。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制管理水平顯得尤為必要。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在一系列的問題，有諸多的局限因素制約著中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展。中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面不單單受到政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，由于中國地域遼闊，所以中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面還要綜合考慮到中國商業(yè)銀行所處的地域，不能盲目地借鑒他人經(jīng)驗(yàn)，要因地制宜。隨著中國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)越來愈多地受到國際金融的影響，中國商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)顯得越發(fā)的重要。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；策略

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0098-02

引言

新時(shí)期下，隨著金融業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，中國幾大商業(yè)銀行在日常經(jīng)營上存在的風(fēng)險(xiǎn)也不斷地增大。中國商業(yè)銀行日常經(jīng)營的貨幣特殊業(yè)務(wù)，具體一般業(yè)務(wù)不具有的高風(fēng)險(xiǎn)性。銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性也對其內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。新時(shí)期，中國商業(yè)銀行面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)，譬如說貸款者的信用風(fēng)險(xiǎn)，市場波動風(fēng)險(xiǎn)以及日常業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)等。每一業(yè)務(wù)事項(xiàng)控制不利都會給銀行帶來巨大損失。經(jīng)過這幾年銀行監(jiān)督管理部門對銀行業(yè)的監(jiān)管指導(dǎo)，中國各家商業(yè)銀行不斷的探索，在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的成績。比如說目前中國大多數(shù)的商業(yè)銀行在內(nèi)部控制框架構(gòu)建方面基本比較完善，建立了一整套的內(nèi)部控制流程和內(nèi)部控制評價(jià)制度。但是中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)距離金融行業(yè)對于其的要求還相差甚遠(yuǎn)，還存在著很多不足之處。目前，中國商業(yè)銀行還在商業(yè)化改造的過程中，各方面的制度建設(shè)還不夠健全，市場營銷觀念不夠健全，這些不成熟的制度以及觀念，在一定程度上嚴(yán)重影響了中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。本文主要分析了新時(shí)期商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，有針對性的提出如何加強(qiáng)新時(shí)期商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

一、新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全

新時(shí)期中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還比較落后，內(nèi)部控制制度不成體系，內(nèi)部控制建設(shè)比較零散，在實(shí)施上并不能全部覆蓋所有業(yè)務(wù)崗位。目前中國金融行業(yè)迅速發(fā)展，在新時(shí)期研制的新型金融理財(cái)產(chǎn)品層出不窮。但仔細(xì)考量我們發(fā)現(xiàn)，中國大多數(shù)的商業(yè)銀行并有針對這些新型金融產(chǎn)品制定相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，或者是少數(shù)商業(yè)銀行制定了一系列的新型內(nèi)部控制制度，但大多脫離實(shí)際需要，或者是過于簡單以及條例化，在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，很難派上用場。新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全，還體現(xiàn)在制定的過程中沒有考慮到現(xiàn)實(shí)情況，沒有深入到業(yè)務(wù)本質(zhì)，形同虛設(shè)。新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全，或者是商業(yè)銀行規(guī)章制度比較過時(shí)，使得中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上存在很多盲點(diǎn)和漏洞，很難控制很多失誤，增加了商業(yè)銀行日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置不合理

新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在人力資源的分配方式不能適應(yīng)中國商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)展的需要，中國商業(yè)銀行人員素質(zhì)亟待提高。根據(jù)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，中國很多商業(yè)銀行在內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)置上過分地考慮行政管理方便性，卻很少考慮到商業(yè)自己本身結(jié)構(gòu)的合理性。中國商業(yè)銀行在內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置上存在大量冗雜，管理層人員數(shù)量太多。在商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置上的不合理，直接導(dǎo)致了各個(gè)層次的工作效率都比較低，同一級別的部門在信息交流溝通上不夠靈敏，協(xié)調(diào)合作方面比較差。在現(xiàn)行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置上，經(jīng)常會出現(xiàn)各個(gè)部門之間，或者是同一部門內(nèi)不同員工之間分工不明確，經(jīng)常出現(xiàn)部門之間以及員工之間相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置在權(quán)利責(zé)任分工不明確，往往會使得本可以相互制約的作用力在運(yùn)行中失去原有的作用。中國大型商業(yè)銀行實(shí)行的銀行行長委托代理制度，其代理鏈條導(dǎo)致了很多權(quán)利責(zé)任界限不清楚，商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度在執(zhí)行的過程中力度減弱。

（三）新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式不夠健全、技術(shù)手段落后

新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)雖然取得了一定的成效，但是與中國金融業(yè)對銀行內(nèi)部審計(jì)的要求還相差甚遠(yuǎn)，中國新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還存在很多不足的地方。新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的不足主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)模式不夠健全、技術(shù)手段落后。根據(jù)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，目前中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)還是僅僅停留在對銀行賬目的基礎(chǔ)審計(jì)上，主要以銀行的全部日常業(yè)務(wù)和賬目記載為準(zhǔn)。新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段主要還是依賴審計(jì)者依靠自己以往的經(jīng)驗(yàn)判斷，和國際上先進(jìn)的銀行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相比，手段比較落后。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)不完善的情況下，新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立，所以難以對中國商業(yè)銀行管理層以及普通職員產(chǎn)生約束作用。

二、新時(shí)期商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）加強(qiáng)新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

規(guī)范新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，中國商業(yè)銀行必須建立一整套符合國際要求的內(nèi)部控制制度。新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度必須符合國際上要求的標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化。針對中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還比較落后，內(nèi)部控制制度不成體系，內(nèi)部控制建設(shè)比較零散，在實(shí)施上并不能全部覆蓋所有業(yè)務(wù)崗位現(xiàn)象，我們建議中國商業(yè)銀行在銀行內(nèi)部全面審視，發(fā)現(xiàn)自身存在的主要問題，并綜合參考國內(nèi)外比較先進(jìn)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，制定一整套比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。面對在新時(shí)期研制的新型金融理財(cái)產(chǎn)品層出不窮現(xiàn)狀，中國商業(yè)銀行要在基本內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上建立有針對性的配套內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，要綜合考慮當(dāng)前的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，根據(jù)銀行發(fā)展的具體階段，從實(shí)際出發(fā)，詳細(xì)有目的的制定內(nèi)部控制制度。在加強(qiáng)新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)還要深入到銀行具體業(yè)務(wù)的本質(zhì)中去，不斷地更新原有的內(nèi)部控制制度，使得中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度與時(shí)俱進(jìn)，為銀行避免日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。endprint

（二）完善新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置

完善新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置首先體現(xiàn)在要完善中國商業(yè)銀行人力資源的分配方式，使其適應(yīng)中國商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)展的需要。提高中國商業(yè)銀行從業(yè)人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)和繼續(xù)教育的方式提高現(xiàn)有的工作人員的素質(zhì)。中國商業(yè)銀行對于后續(xù)的人員招聘要考慮其綜合素養(yǎng)，而不僅僅是一紙成績單。在中國商業(yè)銀行人力資源分配的組織架構(gòu)上，不能僅僅只是考慮行政管理的方便性，還要綜合考慮這種組織架構(gòu)是否符合銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。改變銀行現(xiàn)有的比較冗雜的人員隊(duì)伍，全面提高銀行內(nèi)部人員的工作效率。加強(qiáng)銀行內(nèi)部各個(gè)部門之間以及同部門員工之間的溝通交流，全面提高其協(xié)作能力。

（三）健全新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式，提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

規(guī)范中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)制度，健全新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式，提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段。努力提高中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使得中國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)上不受到任何勢力的約束，保持自身審計(jì)的獨(dú)立性，建立垂直管理內(nèi)部審計(jì)管理制度，從而保證中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正公平，有效揭示商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和問題。改善原有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式，建立商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的內(nèi)部審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的內(nèi)部審計(jì)模式可以彌補(bǔ)原有的中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)僅僅停留在對銀行賬目的基礎(chǔ)審計(jì)上，以銀行的全部日常業(yè)務(wù)和賬目記載為準(zhǔn)，審計(jì)手段主要依靠審計(jì)者以往的經(jīng)驗(yàn)判斷等情況。建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式可以有針對性地對銀行業(yè)務(wù)展開審計(jì)，發(fā)現(xiàn)銀行當(dāng)前階段主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制問題。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)主要是搜集商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自己搜集到的問題，有針對性組織普遍性的問題，形成風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)思路，設(shè)計(jì)銀行內(nèi)部控制審計(jì)方案，實(shí)施商業(yè)銀行有針對性有目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)。實(shí)施商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)會加強(qiáng)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能夠充分揭示銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況以及內(nèi)部管理具體情況。通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，在全面掌握銀行風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上有針對性地進(jìn)行審計(jì)，并采用國際先進(jìn)手段技術(shù)，有效促進(jìn)銀行各項(xiàng)管理。

小結(jié)

商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究由來已久，在西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究方面其歷史更加地悠久。在新時(shí)期新，研究商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)將近八十年的歷史，由于中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的特殊性，中國商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究起步比較晚，發(fā)展道路比較曲折。近些年來，中國各個(gè)商業(yè)銀行大多認(rèn)識到了加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，但是由于中國商業(yè)銀行人員編制冗雜，從業(yè)人員素質(zhì)水平參差不齊，組織架構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)的不獨(dú)立等一系列的問題影響，中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)還比較落后。比較好商業(yè)銀行內(nèi)部控制是多種條件、水平的最優(yōu)組合，比如說管理人員的管理水平、銀行技術(shù)情況、銀行從業(yè)人員素質(zhì)、組織架構(gòu)文化、銀行經(jīng)營規(guī)模以及整體運(yùn)營效率等。只有這些要素全部達(dá)到一定的水平中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制才會收到較好效果。在今后的商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)上，中國商業(yè)銀行一定要根據(jù)自身存在的問題，有針對性地制定問題解決策略，才能從根本上解決銀行內(nèi)部控制建設(shè)問題。endprint