河南省中原大化集團(tuán)有限責(zé)任公司 高原

企業(yè)全面預(yù)算有效性分析模型初探

河南省中原大化集團(tuán)有限責(zé)任公司 高原

經(jīng)濟(jì)時代的快速發(fā)展，帶動了我國的大小企業(yè)的成長，許多的企業(yè)也都成為了上市公司。在這些變化中，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與管理的重要性也增強(qiáng)了。企業(yè)財(cái)務(wù)的核算與監(jiān)督能力，能夠體現(xiàn)一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的好壞。如何提高財(cái)務(wù)的效能，成為了很多企業(yè)的難點(diǎn)。而我們的財(cái)務(wù)預(yù)算更能很好的反映我們財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督的能力，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算更能提前規(guī)劃我們企業(yè)的資金運(yùn)用方向，使資金得到最優(yōu)化的使用。企業(yè)想要做好全面的預(yù)算，可以采用預(yù)算有效性分析模型對我們的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告進(jìn)行有效性分析。通過這個模型進(jìn)行預(yù)算分析，能更有效的預(yù)算企業(yè)下個會計(jì)期間的銷售額，成本費(fèi)用，分析企業(yè)利潤的變動情況，為實(shí)際經(jīng)營過程中提供財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督的標(biāo)桿，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤增長最大化，成本控制最優(yōu)化。

核算與監(jiān)督 預(yù)算有效性分析模型 銷售額 成本費(fèi)用 利潤

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國財(cái)務(wù)管理也在逐步改進(jìn)中。以前都只能在事后進(jìn)行核算管理，現(xiàn)在提出了預(yù)算這一概念，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理能夠在事前進(jìn)行預(yù)估，提前為企業(yè)的發(fā)展做好規(guī)劃。預(yù)算有效性分析模型，更是更好的體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，且使財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)信息分析得更加合理。預(yù)算主要是通過上個會計(jì)期間的銷售額、成本費(fèi)用、利潤等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，提前對下個會計(jì)期間企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行有效性分析，提前對企業(yè)利潤變動進(jìn)行分析，使企業(yè)順利發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算有效性分析模型主要分為四個部分：銷售額預(yù)算分析、成本預(yù)算分析、利潤變動分析和有效性分析。通過這幾個分析，企業(yè)能更好的規(guī)劃在發(fā)展中各種有效措施的制定與實(shí)施，控制企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)銷售額變動分析

在各行各業(yè)的競爭中，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，在年度末，都會對企業(yè)來年的發(fā)展做規(guī)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算必不可少。企業(yè)要想得到發(fā)展，首先會考慮銷售收入，因?yàn)檫@是直接為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利潤的方式。企業(yè)有了銷售，才會有收入。怎樣設(shè)定企業(yè)下一年度的銷售收入，變得非常棘手。銷售收入的預(yù)算，不能定得太高也不能過低；過高，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模根本無法完成的任務(wù)，這無疑是浮夸；過低，使企業(yè)的資源無法得到合理分配與運(yùn)用，不能給企業(yè)帶去很好的經(jīng)濟(jì)效益；這兩種結(jié)果都是沒有使企業(yè)利潤得到最大化，因此，企業(yè)的銷售額預(yù)算必須合理。在我們的預(yù)算有效性分析模型里，可以合理的分析預(yù)算的銷售額，它會考慮銷售價格和市場變動對企業(yè)的銷售額的影響。銷售額等于我們的銷售價格乘以銷售量。企業(yè)根據(jù)上一會計(jì)期間銷售額的數(shù)據(jù)，預(yù)估下一會計(jì)期間的銷售額增長變動時，可以從兩個方面入手。第一，市場變動對銷售額的影響，我們可以試先預(yù)估市場變動率，然后算出銷售額；第二，銷售價格影響銷售量，我們可以預(yù)估銷售價格變動率與銷售量的之間變動情況，預(yù)算我們的銷售額。反之，當(dāng)企業(yè)銷售額目標(biāo)確定，我們也可以根據(jù)這個數(shù)據(jù)反推算我們的市場變動率、價格變動率與銷售量的變動之間的關(guān)系，計(jì)算銷售量的變動值。當(dāng)有了這些變動值，我們可以測算它們是否符合企業(yè)以及市場的發(fā)展變化，這樣我們就可以預(yù)算出一個接近我們生產(chǎn)銷售和市場供應(yīng)需求的銷售額。

二、企業(yè)成本預(yù)算分析

企業(yè)經(jīng)營都是為了盈利，盈利可以使用兩種途徑，一是提高銷售，二是降低成本。當(dāng)我們的銷售額已經(jīng)確定的時候，我們就只有對我們的成本進(jìn)行有效控制，使成本最低最優(yōu)，此處的最低是根據(jù)銷售額來確定成本費(fèi)用的最低，而不是隨便說說的數(shù)據(jù)。銷售額肯定會對應(yīng)一定的銷售量，根據(jù)銷售量，按照上一會計(jì)期間商品的成本數(shù)據(jù)分析，預(yù)測下一會計(jì)期間我們庫存商品的單位成本，銷售量乘以單位成本就能計(jì)算出我們預(yù)算的銷售額對應(yīng)的成本金額。對于單位成本，我們還得考慮市場環(huán)境影響。企業(yè)采購商品的進(jìn)價是否會提高，原材料價格是否提高或者是人工成本是否會增加。這些無法控制的因素對我們的成本也存在很大的影響。所以在做成本預(yù)算時，我們就得把這些因素都考慮進(jìn)去。成本預(yù)算分析中，首先根據(jù)市場變動率，可以計(jì)算我們在市場變動情況下對我們成本的影響值一；根據(jù)銷售額的變動情況，可以計(jì)算單位價格變動影響對成本的影響值二；以上一會計(jì)年度的的銷售成本加上我們計(jì)算出的影響值一和影響值二后得出的數(shù)值與我們預(yù)算成本數(shù)值進(jìn)行比較，計(jì)算出我們的成本效率，繼而分析我們預(yù)算的成本是否符合市場環(huán)境等變動因素對成本的要求。如果成本效率成正數(shù)，則表明在實(shí)際工作中，企業(yè)還得采取更有效的節(jié)約措施來降低成本或者更多有效的銷售策略來提高我們的銷售額，以完成預(yù)算銷售目標(biāo)。也就是說企業(yè)應(yīng)該從成本節(jié)約效率和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效率兩個方面入手，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算利潤。

三、企業(yè)預(yù)算利潤變動分析

當(dāng)預(yù)算銷售額和預(yù)算成本出來以后，我們就可以預(yù)算分析企業(yè)的利潤變動了。銷售毛利是銷售收入減去銷售成本，而利潤是銷售毛利減去銷售費(fèi)用。企業(yè)在開展各種經(jīng)營活動，都有可能產(chǎn)生一定的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等費(fèi)用性支出。在進(jìn)行利潤分析時，我們還得把銷售費(fèi)用等費(fèi)用支出預(yù)算出來。根據(jù)銷售額、銷售成本、費(fèi)用這三個指標(biāo)，我們就可以分析計(jì)算利潤的變動情況了。對于每項(xiàng)支出，它們都是相互關(guān)聯(lián)的，特別是銷售額與銷售成本基本成正比關(guān)系增長。銷售量多，相應(yīng)的成本多。費(fèi)用的支出進(jìn)行分?jǐn)?，可能在單位成本上就不會引起過大的變化。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算利潤變動分析時，就是把銷售量、銷售成本和費(fèi)用在市場變動情況和單位價格變動情況影響條件下，各項(xiàng)變動值進(jìn)行總和，這樣就可以對預(yù)算利潤進(jìn)行分析。銷售量在單位價格和市場影響下，各變動值總和可以計(jì)算出銷售量對于企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)值；同理可以把銷售成本、價格變動、成本效率等方面計(jì)算出它們對利潤的貢獻(xiàn)值。從而計(jì)算出預(yù)算利潤值。根據(jù)各項(xiàng)數(shù)值的比較，可以分析企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)到底應(yīng)該通過哪些有效措施進(jìn)行。是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效率還是成本節(jié)約效率還是二者同時實(shí)施，在這兩方面各占比例是多少。根據(jù)這個數(shù)據(jù)分析，在以后的經(jīng)營活動中就可以采取更有效的方法與措施，確實(shí)把財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)到實(shí)際工作中去，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤。

四、企業(yè)預(yù)算有效性分析

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表出來后，都需要經(jīng)過很多的數(shù)據(jù)分析核算，對預(yù)算報(bào)告進(jìn)行修改調(diào)整，使整個預(yù)算報(bào)告的數(shù)據(jù)在市場環(huán)境中能夠得到有效的實(shí)現(xiàn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真正落到實(shí)處，而不是為了走形式。在做這個預(yù)算時，企業(yè)也將付出一定的人力、物力和財(cái)力，所以我們得讓它體現(xiàn)他的價值。在這個分析過程中，就是對我們預(yù)算報(bào)告的有效性進(jìn)行分析。企業(yè)經(jīng)營的有效性，只能針對一個特定的會計(jì)經(jīng)營期間，而不能針對某個點(diǎn)。有效性等于實(shí)際銷售額除以實(shí)現(xiàn)銷售成本。企業(yè)可以根據(jù)每個項(xiàng)目進(jìn)行特定的有效性測算。而有效性變動就等于下一會計(jì)期間有效性減去當(dāng)前會計(jì)期間有效性后，在除以當(dāng)前會計(jì)期間有效性。有了有效性變動，就可以計(jì)算企業(yè)利潤的效率了，它等于有效性變動乘以下一會計(jì)期間費(fèi)用。企業(yè)可以根據(jù)利潤效率，就可以分析企業(yè)在下個會計(jì)期間經(jīng)營目標(biāo)是否能夠順利完成，在完成這個目標(biāo)時，中間應(yīng)該采取何種方法與措施。如果對于預(yù)算結(jié)果不滿意，還可以從中分析在哪些方面需要進(jìn)行改進(jìn)，如是需要調(diào)整銷售額還是調(diào)整成本費(fèi)用支出，以做出符合企業(yè)發(fā)展的滿意的預(yù)算報(bào)告。

五、結(jié)束語

企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算，是為企業(yè)下個經(jīng)營期間提早做準(zhǔn)備，是為企業(yè)發(fā)展提供方向與目標(biāo)，只有這樣企業(yè)才能在發(fā)展中提高，在發(fā)展中前進(jìn)。所以，預(yù)算對于企業(yè)發(fā)展來說是一個非常關(guān)鍵的措施。只有提供了好的預(yù)算，才能推動企業(yè)的快速發(fā)展。如果預(yù)算過高，就會給經(jīng)營管理者和企業(yè)全體員工帶去過多的心里壓力，降低員工的積極性，影響員工發(fā)揮他們的潛能；如果預(yù)算過低，就會讓員工產(chǎn)生驕傲的心態(tài)，怠慢工作，給企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)損失，甚至是影響企業(yè)文化。所以，對于預(yù)算的有效性分析，是預(yù)算的重中之重，我們需要對我們的銷售額、銷售成本、利潤等各方面進(jìn)行全方位的有效性分析，從企業(yè)全局、社會發(fā)展等的方向出發(fā)，做出符合企業(yè)發(fā)展并能使企業(yè)得到提升的合理的預(yù)算報(bào)告。

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