山東省泰安市公路局 孫曉萍

隨著現代社會的發(fā)展，公路工程建設市場競爭愈來愈激烈，然而全球經濟進入低速增長期，要維持公路施工企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展，就必須從管理入手，挖掘現有資源和潛能，實施企業(yè)集約化經營管理。泰安市公路局工程一處大力推進公路“標準化、規(guī)范化、集約化、人本化”四化管理，不斷提升新形勢下公路施工企業(yè)核心競爭力，推進由粗放型管理向集約化管理轉變，提高管理效能，實現效益最大化。

財務管理是企業(yè)經營管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。泰安市公路局工程一處財務管理工作承擔著公路建設資金籌集和管理的任務，是公路建設的基本前提和保證。我處財務工作緊緊圍繞深入開展四化管理暨管理質量效益年活動，進一步健全內部控制制度，依法管好用好資金，加強成本管理，強化成本控制，獲取經濟效益最大化。

一、健全內部控制制度，防范財務風險

健全內部控制制度建設，是使內部控制制度的程序、方法、要求等制度化、標準化、規(guī)范化，規(guī)范各種經濟行為，靠制度管事管人，防范財務風險。我處財務修訂了《四化管理暨管理質量效益年檢查活動財務管理評比標準》、財務管理細則、財務管理考核等財務管理工作手冊，建立健全了內部控制制度。這樣才能保證財務管理工作有章可循、有據可依、規(guī)范有序?！耙?guī)范即是效率，細節(jié)決定成敗”，這不僅有利于會計工作更好地發(fā)揮職能作用，更有利于改善我處內部管理，提升管理效益。應注意把握以下幾點：

(一)會計人員崗位責任制是我處會計人員管理的一項重要制度，是對會計人員崗位職責和標準的規(guī)定

我處財務明確規(guī)定：會計人員必須持證上崗，無證不得從事會計工作。原則上來說，一個職務應至少由一人執(zhí)行，崗位最好不要重疊，并且要職責分明，避免相互推脫責任。建立崗位責任制有利于會計人員明確職責，鉆研業(yè)務，提高工作效率和質量。

(二)制定內部牽制制度

主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算工作的質量，防止會計事務處理中發(fā)生的失誤和差錯以及營私舞弊等行為。為了防范該項財務風險，我處財務對不相容崗位進行了分離。尤其對貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現金賬目的記錄人員進行了分離；保管支票簿的人員不能同時保管銀行全套印鑒。這樣的分工主要是起到相互制約、監(jiān)督的作用，以保障貨幣資金的安全，提供真實完整的會計信息，防范財務風險。

有的單位認為實行內部牽制制度手續(xù)繁瑣、程序復雜，對內部牽制制度規(guī)定的必要程序任意簡化；有的單位因會計人員少，認為不具備實行錢賬分管制度而沒有建立。由于上述種種原因，造成有的單位會計機構內部牽制制度不健全，內部管理混亂，甚至給國家造成損失。

二、規(guī)范會計基礎工作，提高會計信息質量

(一)加強對發(fā)票的管理

為了進一步規(guī)范發(fā)票的管理，我處財務與稅務部門搞好業(yè)務關系，主動上門咨詢發(fā)票的開具、使用和辨別真?zhèn)蔚龋⑾掳l(fā)了《關于規(guī)范發(fā)票使用的通知》，要求企業(yè)內部單位及各項目部施工單位都嚴格執(zhí)行合同，按合同內容進行結算，并開具正規(guī)有效的發(fā)票，要求發(fā)票開具單位和發(fā)票專用章必須一致，拒收假發(fā)票及開票單位和發(fā)票專用章不一致的“替開發(fā)票”等。

(二)嚴格控制現金的使用

嚴格執(zhí)行有關使用現金的管理制度，現金應日清月結，庫存現金不準超限額。平時外部結算報銷超過2000元的發(fā)票一概通過支票、電匯等付款方式進行辦理。不允許大額現金結算，確保資金安全使用。

(三)加強對實驗儀器、小型機具及辦公用品的管理

實驗儀器、小型機具及辦公用品報銷時應附有清單。我處各部門及施工項目部的辦公設備及其他財產包括模板等，工程完工后及時上交，辦好交接手續(xù)，由一處物資中心統(tǒng)一管理，科學安排，一方面防止資產流失，另一方面防止重復購置，杜絕了積壓和浪費。

三、多渠道集中、合理使用資金，提高資金使用效益

資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，始終貫穿于企業(yè)生產經營活動的全過程?，F在工程施工單價越來越低，并且資金投入大，建設周期長，進場后材料、機械、人工等價格往往上漲，只有精打細算，統(tǒng)籌安排，開源節(jié)流，提高資金使用效率，才能扭轉不利局面，為企業(yè)增加資金積累。

(一)加強對銀行賬戶的清理整頓，歸集銀行賬戶，實現銀行賬戶的集團管理

我處財務把五個經營單位的銀行賬戶進行了清理，統(tǒng)一歸集到處財務科進行管理，同時規(guī)定每個項目施工單位只允許開立一個銀行賬戶，并報處財務科備案。

(二)疏通融資渠道，建立了良好的銀企合作關系

我處財務與各開戶銀行保持友好的合作關系，各類報表報送及時，及時辦理貸款卡的年審工作，遇到問題及時聯(lián)系、商討并加以解決。因我處是公路施工企業(yè)，要經常辦理銀行信貸、銀行保函等業(yè)務，我們積極主動與銀行聯(lián)系，在授信額度內辦理各種手續(xù)，并盡量使銀行手續(xù)費用降到最低，為單位節(jié)約資金。我處財務編制了各類保證金的使用明細表，包括辦理時間、工程內容、金額、業(yè)主、到期時間等。平時多加注意，當銀行信貸、銀行保函到期時，及時辦理各類保證金的退回手續(xù)，確保資金及時收回，提高資金的使用效率和效益。

(三)加強資金的相對集中、統(tǒng)一管理，聯(lián)合起來辦大事

我們對全處資金進行掌控，時刻關注各項目工程款計量結算情況，及時了解各項目的資金狀況，以及處財務與各內部單位的資金往來撥款情況，督促各單位追要工程計量款以及各種應收款項，在不影響各內部單位正常工作情況下，催促他們把墊支款項交齊，把多余的資金集中到處財務，顯著提高資金的使用效率和效益。

(四)加強應收賬款的管理，提高資金周轉率

因我單位是公路施工企業(yè)，應收賬款主要是業(yè)主支付的工程款與保留金，為了能及時回收款項、減少呆賬、壞賬，我處定期對應收帳款進行帳齡分析，及時確認各類應收賬款的性質和金額，掌握動態(tài)信息，避免因時間過長而發(fā)生壞賬，減少風險，防止造成資金流失或損失，并建立了客戶資信檔案。對于已完工項目，與業(yè)主及時結算工程款，確認債權，并能盡量按期收回工程款及保留金，盡量減少業(yè)主對資金的占用，及時收回項目剩余資金。要求項目完工兩個月內完成結算，做到工完帳清。及時清理往來賬款，收回各類保證金、履約金、押金、質保金。

四、加強成本管理，強化成本控制，獲取經濟效益最大化

成本管理是財務管理的核心，要做到事前有計劃，事中有控制，事后有分析。降低成本，進行成本控制是提高經濟效益的有效途徑。應注意以下幾點：

(一)成本管理

成本管理是一個系統(tǒng)工程，它涉及到各個部門、各個環(huán)節(jié)，要全面管理、全員參與和全過程控制。

(二)工程變更與索賠管理

要重點做好工程變更與索賠的管理，是彌補成本損失的重要手段。對于工程變更和業(yè)主因素導致的停工損失及材料漲價因素產生的費用要及時進行現場簽證，追加合同價款辦理工程結算。

(三)材料管理

材料費占工程成本的60%-70%,管好材料意義重大。我們在開工伊始，通過內部招投標，選定信譽好，質量有保證的單位簽訂供貨合同，將合同漲價因素盡量考慮其中，降低漲價帶來的財務風險。

(四)機械設備管理

通過全面施工組織、機械調配，提高機械設備的利用率和完好率，避免設備閑置，加強租賃設備計劃管理，從不同角度降低機械費。租賃機械設備要有計劃有合同，在優(yōu)先考慮內部單位的前提下，一律采取招標（或議標）方式，公開透明，集體研究，確保質優(yōu)價廉，結算時應附有合同及天數考勤記錄，確保數據真實可靠。

(五)管理費用要注意勤儉節(jié)約，杜絕鋪張浪費

按照計劃，核定標準，總額控制。我處深化人事制度改革，實行競爭上崗，建立雙向選擇的用人機制，制定合理的人員配置定額，最大限度地挖掘人的潛能，優(yōu)化組合人力資源，通過定編定崗，基本實現了“基本工資+績效工資”的“二元工資結構”模式，充分調動其積極性，降低了管理費用。

(六)定期召開財務會計分析會議，檢查財務會計指標落實情況

針對內容真實、數據準確的資料，通過對比，找出問題，分析存在的原因和薄弱環(huán)節(jié)，提出相應改進措施，挖掘潛力，在以后的工作中引以為戒，加以彌補。在工作中爭取主動，促進成本管理工作的完善，以實現經濟效益最大化。

五、結束語

加強公路施工企業(yè)財務管理對規(guī)范公路施工企業(yè)會計基礎工作、提高會計信息質量、提高資金使用效率和效益、防范財務風險具有重要的促進作用。