王卉

摘要：對于事業(yè)單位而言做好財務(wù)內(nèi)部控制對于整個單位的有效運營非常重要，有效的財務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠確保單位的正常經(jīng)營，還能夠給單位帶來一定的經(jīng)濟效益。單位應當建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，加強會計系統(tǒng)控制，做好預算管理工作，并且切實提升人員的專業(yè)素養(yǎng)，這才能夠讓財務(wù)內(nèi)部控制取得更好的成效。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)部控制；內(nèi)容

對于事業(yè)單位而言做好財務(wù)內(nèi)部控制對于整個單位的有效運營非常重要，有效的財務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠確保單位的正常經(jīng)營，還能夠給單位帶來一定的經(jīng)濟效益。本文將具體談?wù)勈聵I(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容以及做好財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1. 貨幣資金的內(nèi)部控制

在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系中，對于貨幣資金的內(nèi)部控制是財務(wù)管理中最為重要的組成。貨幣資金的財務(wù)內(nèi)部控制通常是指單位所擁有的銀行存款、現(xiàn)金以及其它形式所存在的貨幣。這部分內(nèi)容的財務(wù)管控要求也較為具體。首先，在針對貨幣資金的內(nèi)部管控中，不相容的崗位應當實現(xiàn)相互分離，具體而言，就是在事業(yè)單位內(nèi)貨幣資金的整個循環(huán)過程中，一些不相容的崗位，如稽核與出納、會計檔案管理與出納、銀行賬務(wù)核算部門與出納等等，各個部門與崗位在執(zhí)行各自的職責時應當相互分離，這是確保事業(yè)單位內(nèi)部對于資金貨幣能夠透明而高效的管理的一個重要前提與契機。另一方面，在進行貨幣資金管理時必須有非常嚴格與規(guī)范的支出審批制度，對于資金業(yè)務(wù)授權(quán)時的審批方式、審批程序以及各方的權(quán)限要十分明晰，這樣才能夠讓資金管理更為規(guī)范。

2. 采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

采購業(yè)務(wù)的管控也是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中的重要組成，這部分財務(wù)與資產(chǎn)的有效管理也會直接關(guān)系到單位的經(jīng)營績效。對于事業(yè)單位而言采購業(yè)務(wù)通常指單位利用貨幣資金換取相關(guān)貨物、器材以及人力資源的行為。在針對這部分內(nèi)容展開內(nèi)部管控時，事業(yè)單位內(nèi)部應當有較為完善的采購流程與采購制度，對于請購、審批、簽約、采購、驗收、審核等相關(guān)環(huán)節(jié)應當建立統(tǒng)一的執(zhí)行標準，同時，對于采購中涉及的各類合同與協(xié)議以及采購后的驗收證明等要很好的保存，這些都是對于采購業(yè)務(wù)展開良好管控的重要依據(jù)。此外，針對采購業(yè)務(wù)的財務(wù)內(nèi)部控制中也應當形成很好的相互制約與監(jiān)管體制，杜絕采購中的各種徇私行為，盡可能的規(guī)范采購業(yè)務(wù)的展開。這不僅能夠確保單位的采購過程良好進行，也能夠避免不必要的開支浪費。

3. 資產(chǎn)治理的內(nèi)部控制

資產(chǎn)治理對于事業(yè)單位而言非常重要，這部分內(nèi)容也是財務(wù)內(nèi)部管控的重要組成部分。資產(chǎn)治理對于事業(yè)單位的經(jīng)營績效起著非常關(guān)鍵的作用，好的資產(chǎn)治理不僅能夠最大程度的發(fā)揮單位所擁有資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟效益，還能夠保障單位的正常高效運營。資產(chǎn)治理的重點在于要良好的分配資產(chǎn)治理、資產(chǎn)使用以及相關(guān)的監(jiān)管工作，這其中任何一個環(huán)節(jié)與程序都非常重要，只有做好其中的每一個環(huán)節(jié)才能夠確保資產(chǎn)得到有效的管理與利用。

二、做好財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

1. 建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系

想要做好事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)控制工作，這首先需要建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系。首先，通過內(nèi)部審計監(jiān)察制度，可以確保現(xiàn)金管理制度、財產(chǎn)物資管理制度、出差管理制度、大額費用審批制度的嚴格實施：建立恰當?shù)膶徟绦颍鶕?jù)不相容職位相分離原則，明確管理職責以及各種監(jiān)督關(guān)系，使職責分工明確，權(quán)利相巨制衡；其次，應當完善外部和內(nèi)部審計監(jiān)督，層層落實、責任到人，并根據(jù)實施效果制定獎懲機制：建立管理信息系統(tǒng)，強化各種流向的信息溝通，加強備部門的合作交流。這些都是非常好的控制體系的范例，這些制度的實施將會非常有助于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的高效實施。

2. 加強會計系統(tǒng)控制，做好預算管理工作

事業(yè)單位要加強會計系統(tǒng)控制，制定適合本單位的會計管理制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制。與此同時，要從以下三個方面做好預算管理工作：在編制方面，要采取“零基預算”。各級預算在編制的時候，應當統(tǒng)籌兼顧、確保重點，在保證事業(yè)單位支出合理需要的前提下，按照預算支出額的一定百分比設(shè)置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的突發(fā)事件及其他難以預見的特殊開支；在預算時實施方面，要確保預算執(zhí)行的剛性，各部門在各項業(yè)務(wù)活動中要嚴格按照預算辦事；在預算評價反饋方面，以預算的各項指標為依據(jù)，對全面預算的執(zhí)行情況進行系統(tǒng)的記錄和計量，將實際完成情況與預算對比來考核各責任中心的工作成果，從而進行有效的糾偏和獎懲。

3. 提升管理人員專業(yè)素養(yǎng)

提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，這不僅能夠有效提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的管理效率，也能夠提升財務(wù)內(nèi)控的管理成效。從實際工作中我們看到，許多事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)都不夠高，相關(guān)的工作技能也較為缺乏，這是造成單位內(nèi)部財務(wù)管控效率低下的一個主要原因。單位應當增強對于財會人員的專業(yè)化培訓，要提升他們的專業(yè)化技能，并且要不斷提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。此外，應當更多的引進先進的管理工具，要讓計算機及相關(guān)的軟件更好的輔助財務(wù)人員工作的展開，這對于提升其工作效率將會很有幫助。

結(jié) 語：事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制涵蓋幾個非常重要的組成部分，對于這些相關(guān)內(nèi)容的有效管理將會很好的幫助單位實現(xiàn)既定的經(jīng)營績效。單位應當建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，加強會計系統(tǒng)控制，做好預算管理工作，并且切實提升人員的專業(yè)素養(yǎng)，這才能夠讓財務(wù)內(nèi)部控制取得更好的成效。（作者單位：江蘇省鹽城市計劃生育指導所）

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