焦艷

摘 要：本文通過對企業(yè)稅收籌劃問題的研究分析進(jìn)行初步的探討，從而明確我國企業(yè)如何提高稅收籌劃的實效性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；問題研究； 措施分析

一、實施企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的經(jīng)濟(jì)原則，在遵守社會規(guī)范的同時能夠合理運(yùn)用自身權(quán)利，利用稅法中對稅率、稅目、稅收政策、起征點(diǎn)等的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過投資、理財、消費(fèi)等手段來減少稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益。特別是隨著我國稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監(jiān)管手段力度的加大，越來越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，為尋求經(jīng)濟(jì)的最大化，企業(yè)必須盡快實行對稅收的籌劃制度，減少企業(yè)在運(yùn)營過程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)實施稅收籌劃的意義也越來越重大。

另一方面因為稅收對企業(yè)的正常運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過程來提高企業(yè)經(jīng)營管理、理財管理、決策管理等的水平，從而實現(xiàn)企業(yè)各種運(yùn)營能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時利用對企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無形資產(chǎn)”的經(jīng)濟(jì)價值，因為通過企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營的情況的發(fā)生，從而減少企業(yè)負(fù)面新聞的發(fā)生，樹立健康的企業(yè)形象。

因為稅收無償性的特點(diǎn)，最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的再創(chuàng)造，因此企業(yè)實行稅收籌劃對企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的意義。

二、目前我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識不足。目前我國很多企業(yè)都是民營的小型企業(yè)，他們并沒有普遍接受稅收籌劃成為運(yùn)營的一個重要組成部分，企業(yè)當(dāng)中的管理人員或者財務(wù)人員都沒有徹底了解什么是稅收籌劃，以及稅收籌劃的基本定位與手段，簡單地將稅收籌劃與偷稅漏稅進(jìn)行比較，稍不留神就打了法律的擦邊球。其次還有一些企業(yè)的財務(wù)人員對稅收籌劃所能夠創(chuàng)造出來的價值認(rèn)識不到位，沒有意識到稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營成本的優(yōu)化作用，同時對稅收籌劃的空間活動范圍的認(rèn)識還比較局限，過多地圍繞國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，大大縮小了稅收籌劃的使用范圍。

（二）對企業(yè)稅收籌劃的預(yù)測與重點(diǎn)的把握不當(dāng)。企業(yè)對稅收籌劃的環(huán)節(jié)與重點(diǎn)的把握不當(dāng)，并不是任何稅收內(nèi)容都能夠進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的，如果企業(yè)沒有對各種稅目進(jìn)行區(qū)分就會錯失稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，在事前做的預(yù)測不夠深入、準(zhǔn)確，當(dāng)某項工作開始的時候才想著進(jìn)行怎樣通過稅收籌劃才能夠減少稅賦支出，而這種事后的稅收籌劃往往無法切實實現(xiàn)減負(fù)的真正目的。

（三）稅收籌劃相關(guān)的工作人員的整體素質(zhì)有待提高。稅收籌劃需要多部門、多人員的共同協(xié)作才能完成，同時需要相關(guān)的工作人員對稅法、國家政策、企業(yè)運(yùn)行情況、市場需求情況、財務(wù)狀況等多方面的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，這樣就要求相關(guān)的工作人員能夠?qū)ξ覈惙?、制度進(jìn)行充分地分析，準(zhǔn)確把握稅收籌劃能夠進(jìn)行的有效空間，還有具備較高水平的會計水平和扎實的會計功底，了解一定的會計制度，能夠根據(jù)稅法和政策的調(diào)整選擇正確的稅收籌劃制度，并能夠?qū)⒗碚撚梦淖直磉_(dá)、言語表達(dá)的方式充分地展現(xiàn)出來，從而促進(jìn)稅收籌劃的順利開展。但是就我國目前企業(yè)的稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作人員的整體水平上看，多數(shù)為專門從事財務(wù)工作的人員，對稅收籌劃的掌握程度較差，嚴(yán)重制約了企業(yè)稅收籌劃的有效性，同時影響了我國稅收籌劃事業(yè)的整體發(fā)展與完善。

（四）我國稅收籌劃相關(guān)法律制度并不完善。首先我國稅務(wù)代理制度并不完善，企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展必須要熟悉我國相關(guān)法制法規(guī)的規(guī)定，因此需要完善的法律制度作為支撐才能夠保證稅收籌劃的順利開展，但是很多小型企業(yè)缺少專門的高素質(zhì)人才，因此很多企業(yè)只能夠?qū)⑾Ｍ耐性诙悇?wù)代理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，而我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)起步晚、發(fā)展水平參差不齊，對稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容也并不了解，很多都是利用法律的漏洞幫助企業(yè)打法律的擦邊球，沒有形成完善的稅務(wù)代理制度。其次我國的稅收制度也不完善，特別是從商品生產(chǎn)到流通過程中的多環(huán)節(jié)稅收增加了企業(yè)經(jīng)營的成本，同時因為我國稅收對增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等間接稅種的過分倚重，也造成稅收制度單一、不完善的情況發(fā)生，限制了企業(yè)稅收籌劃的繼續(xù)開展。最后，我國稅法仍有需要完善的地方，特別是稅務(wù)執(zhí)法過程中對企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象的懲罰力度較低，低廉的稅務(wù)成本使很多企業(yè)鋌而走險選擇偷稅漏稅，而不是投入大量的人力、物力進(jìn)行對稅務(wù)籌劃的研究與分析。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)策略

（一）提高企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識程度。只有正確認(rèn)識企業(yè)稅收籌劃才能就開展相關(guān)的工作，因此包括企業(yè)管理人員、財務(wù)人員以及其他相關(guān)人員要不斷提高對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識程度，正確看待稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)價值和經(jīng)濟(jì)意義，明確稅收籌劃并不是違反法律規(guī)定的偷稅漏稅的行為，而是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)能夠行使的一項權(quán)利。將稅收成本的籌劃納入到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略當(dāng)中。

（二）正確把握企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)。在明確企業(yè)性質(zhì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向、規(guī)模等計劃選擇合適的稅收籌劃的切入點(diǎn)，根據(jù)不同的稅種選擇合適的籌劃重點(diǎn)，在什么情況下能夠享受到稅法的最低標(biāo)準(zhǔn)、怎樣通過籌劃來實現(xiàn)最小稅基等等。需要注意的是，對稅收籌劃重點(diǎn)的把握要正確看待國家在稅收上的優(yōu)惠政策，不能片面強(qiáng)調(diào)已經(jīng)成文的條款，要根據(jù)不同的法律條文或者政策的變化適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃的重點(diǎn)，例如對企業(yè)所得稅的規(guī)定，新企業(yè)所得稅法由地區(qū)性的優(yōu)惠變成產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠，削弱了金融業(yè)的優(yōu)惠政策，使新的企業(yè)所得稅法能夠?qū)崿F(xiàn)更加真實、有效的稅值抵扣，為企業(yè)的稅收統(tǒng)籌帶來更大的可操作空間，在對稅收統(tǒng)籌的過程中就可以利用對日常財務(wù)的管理規(guī)范實現(xiàn)對企業(yè)財產(chǎn)的合理認(rèn)定。

（三）提高稅收籌劃人才的整體素質(zhì)。為了實現(xiàn)稅收籌劃，除了要認(rèn)真研究我國的稅法、稅制、國情等因素，最主要的是要盡力打造一支高素質(zhì)的稅收籌劃的專業(yè)人才，通過對稅收籌劃人才隊伍的建設(shè)實現(xiàn)稅收籌劃在我國的快速發(fā)展。首先要不斷完善對稅收籌劃等相關(guān)的資格認(rèn)證的制度，通過“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求”的高門檻保證進(jìn)入稅收籌劃隊伍的人員都能夠具備較高的素質(zhì)，從而實現(xiàn)對稅收籌劃工作堅實力量的培養(yǎng)。其次各個高校要開設(shè)專門的稅收籌劃專業(yè)或者課程，培養(yǎng)專業(yè)的人才，并能夠結(jié)合經(jīng)濟(jì)類、法律類、管理類等各類不同的專業(yè)知識，為企業(yè)的稅收籌劃工作提供復(fù)合型的高水準(zhǔn)人才。最后要根據(jù)稅收籌劃的不斷發(fā)展安排最新的課程培訓(xùn)，使稅收籌劃的工作人員能夠不斷更新知識體系，建立能夠不斷學(xué)習(xí)的培訓(xùn)制度，從而不斷稅收籌劃的實際工作能力和整體籌劃水平。

（四）不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)。為了促進(jìn)稅收籌劃的順利開展，一定要有具有強(qiáng)制性與權(quán)威性的法律法規(guī)以及相關(guān)的制度作為規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，從而實現(xiàn)對稅收籌劃的保護(hù)與促進(jìn)。首先可以通過相關(guān)的立法機(jī)關(guān)提升稅法的級別，不斷完善稅法中需要改善的地方，從而保證稅法能夠有法可依、有章可循。其次要不斷完善稅收法律中言語模糊的地方，防治一些不規(guī)范的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的不良利用，影響了稅收籌劃的合法性和規(guī)范性。最后要注意加強(qiáng)稅收法律條款的可操作性與利于理解性，避免稅收執(zhí)法過程中的彈性執(zhí)法，不斷提高企業(yè)偷稅漏稅的違法成本，在根本上保證稅收籌劃的發(fā)展空間的普及、透明。

結(jié)語：稅收籌劃作為一個企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的變現(xiàn)，一方面能夠保證我國稅收收入，另一方面也能夠最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)對企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)壓力，通過具有戰(zhàn)略性的稅收籌劃與企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略相結(jié)合，選擇能夠使企業(yè)獲得最大收益的籌劃方案，實現(xiàn)真正意義上的“節(jié)稅增值”。

參考文獻(xiàn)：

[1] 程麗. 淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J]. 會計師. 2011（07）