鄭東冉

摘 要：鐵路運輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理，是鐵路企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟，優(yōu)化戰(zhàn)略模式，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營效益的必然要求。鐵路運輸企業(yè)從2003年開始推行全面預(yù)算管理，但在這個推行和實施過程中并不是特別順利，鐵路固有的經(jīng)營和管理模式都對其造成了一定的阻力。本文從鐵路企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作中存在的問題入手，結(jié)合經(jīng)營管理實際，提出幾點措施建議。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；存在的問題；措施

全面預(yù)算管理是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過全面預(yù)算管理，將實際完成情況與預(yù)測目標不斷的對照和分析，有助于控制企業(yè)成本，完成企業(yè)年度經(jīng)營管理目標和利潤。

1 加強鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

隨著運輸市場競爭的日益加劇，鐵路運輸企業(yè)傳統(tǒng)的管理理念已不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，因此改變傳統(tǒng)管理方式，注重企業(yè)經(jīng)營管理的整體性，加強全面預(yù)算管理刻不容緩。

（1）可以強化內(nèi)部控制，提高管理效率。

在日常的經(jīng)營管理中，全面預(yù)算管理可以增進企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，促使各部門不僅要考慮本部門的預(yù)算目標，還要綜合考慮其他部門的方方面面的關(guān)系，從而強化內(nèi)部控制，提高管理效率。

（2）可以強化成本費用控制，降低企業(yè)營運成本。

全面預(yù)算體系中涉及到企業(yè)收入、成本、費用等各個方面，通過對各種收入和支出的預(yù)測，來比對企業(yè)全年的實際經(jīng)營管理運營情況，使得決策者可以綜合考慮收入費用配比關(guān)系，達到強化成本費用控制，降低企業(yè)營運成本的目的。

2 鐵路運輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作中存在的問題

鐵路企業(yè)自積極推行全面預(yù)算管理以來，初步建立了分級管理、逐級負責的管理體制，也取得了一定的成效，但這些是遠遠不夠的。預(yù)算管理體制的不成熟使得預(yù)測目標與實際相脫離，企業(yè)積極性主動性不足，員工預(yù)算管理意識淡薄等一系列詬病顯現(xiàn)，這些都與推行全面預(yù)算管理的初衷相背離。從現(xiàn)階段來看，主要存在的問題有：

（1）缺乏嚴謹?shù)膽B(tài)度，為預(yù)算而預(yù)算，組織機構(gòu)設(shè)置不完善

對鐵路運輸企業(yè)來說，對全面預(yù)算管理的認識和理解相對片面，往往是為了完成上級單位要求的預(yù)算編制而預(yù)算。很多鐵路運輸企業(yè)也沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)來負責預(yù)算的編制、審定、監(jiān)督等工作。預(yù)算的編制和執(zhí)行均由財務(wù)部門負責完成，這樣導(dǎo)致弱化了全面預(yù)算管理各方面的作用。

（2）預(yù)算的編制形式化，編制方法較單一

普遍的認識就是把預(yù)算管理看成是財務(wù)部門的任務(wù)，各部門之間缺乏有效的配合和溝通，不能夠及時主動地傳遞有效信息。而財務(wù)部門的人員由于缺乏現(xiàn)場生產(chǎn)管理的經(jīng)驗，其編制的預(yù)算往往使得很多指標并不切合實際。還有就是預(yù)算的編制方法比較單一，常見的方法是增量預(yù)算法，即以上年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析基期水平及有關(guān)影響因素的變動情況，對基期數(shù)據(jù)進行加減。這樣做的缺點在于，承認以前年度的數(shù)據(jù)都是合理的，所有的業(yè)務(wù)活動都是必需的，而往往以前年度的數(shù)據(jù)很多并不夠準確和恰當，使得預(yù)算編制的科學(xué)性和實用性大打折扣。

（3）缺乏有效的激勵配套措施

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評和激勵是全面預(yù)算管理中重要的一環(huán)，企業(yè)應(yīng)該把預(yù)算的過程和結(jié)果與企業(yè)的業(yè)績評價有機地結(jié)合起來。就鐵路企業(yè)來說，普遍就是考核的部門和內(nèi)容都不明確，考核的方法也無制度可循。獎懲制度不合理，也會挫傷員工配合預(yù)算管理的積極性。

3 針對預(yù)算管理中存在的問題應(yīng)采取的措施

（1）健全預(yù)算組織機構(gòu)，完善預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工作，靠幾個人或是幾個部門是完成不了的，健全的組織機構(gòu)和完善的管理體系都是必需的，企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算管理委員會等類似機構(gòu)，負責協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問題。預(yù)算管理委員會應(yīng)至少每季度召開經(jīng)營活動分析會，通過對各預(yù)算指標的執(zhí)行情況的分析，時時監(jiān)控，采取必要的制約手段，完成企業(yè)經(jīng)營預(yù)算目標。

（2）選擇合適本企業(yè)的預(yù)算編制方法，加強各部門配合，強化預(yù)算管理的控制。

首先，企業(yè)可以采取彈性預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的編制方法，結(jié)合實際的業(yè)務(wù)量，使預(yù)算的數(shù)據(jù)更具科學(xué)性和實用性。其次細化預(yù)算，把預(yù)算管理任務(wù)細化到涉及的各個部門，加強各部門間的配合。最后，建立嚴格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系，強化預(yù)算的執(zhí)行力度。

（3）建立有效的激勵考核機制，建立業(yè)績評價制度。

許多鐵路運輸企業(yè)在預(yù)算管理沒有配套的獎懲措施，缺乏有效的激勵考核機制，弱化了預(yù)算的控制制度。企業(yè)首先要明確考評目標，將預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行及結(jié)果全過程納入激勵考核機制中，確保每一環(huán)節(jié)中有獎懲措施，充分調(diào)動員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性。企業(yè)可以將預(yù)算管理目標納入到業(yè)績評價制度中，把個人收益和企業(yè)效益管溝，保障預(yù)算管理制度的執(zhí)行實施。

綜上所述，鐵路運輸企業(yè)加強全面預(yù)算管理是一項長期漸進的工作，需要領(lǐng)導(dǎo)重視，全體員工認真參與，將理念融入到企業(yè)文化中，才能將其有效的運用到鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營管理中，使之為鐵路運輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

參考文獻：

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