樓賽珍

【摘 要】近年來，我國市場經濟的迅猛發(fā)展促進了納稅體系及其制度的不斷完善。為了讓我國的新稅務體制在激烈的市場競爭環(huán)境中得到更好的發(fā)展，從而確保各大企業(yè)可以得到公平有效的競爭，把么必須對當前企業(yè)的整個納稅方法進行合理的籌劃。本文針對新稅務體制背景下的企業(yè)全過程納稅方法進行了研究分析，并且提出了基于納稅籌劃之上的有效完善策略。希望能為企業(yè)改善當前納稅籌劃方法貢獻一份力量。

【關鍵詞】新稅務體制；納稅籌劃方法；研究分析；完善措施

近幾年來，隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，稅收體系制度也隨之獲得了更大的發(fā)展空間。并且，隨著我國市場經濟體系制度的逐漸完善，國內的許多企業(yè)都開始開展納稅籌劃的活動。如若按照預期的納稅籌劃發(fā)展方案，在恰當?shù)臅r期及適當?shù)奈恢眠M行經營活動，是能夠達到非常良好的效果收益的，能夠為企業(yè)帶來的好處也是不言而喻的?？墒且坏┘{稅籌劃進行的不合理，便會為企業(yè)帶來不可估量的損失，即是為企業(yè)帶來原本沒有的稅務負擔。故此，在企業(yè)當中科學合理的開展稅務籌劃活動乃是至關重要的事情。

一、我國企業(yè)納稅籌劃的概念闡述

1.企業(yè)納稅籌劃的定義

納稅籌劃，顧名思義，便是企業(yè)為納稅而籌劃制定的一套完整方案，在它完全符合國家法律的前提下，又能夠達到幫助企業(yè)節(jié)約稅費的最終目的。這種籌劃方案是一種綜合性非常強的納稅運作技巧，如果將其進行范圍的歸類，那么納稅籌劃應當被歸納于經營管理之中。因為它的工作職責便是負責財務部門的規(guī)劃管理工作，其工作宗旨便是有效推動企業(yè)得到更好的發(fā)展空間。由此可見，納稅籌劃應當是在應稅行為之前所制定的一種預防策略，而并非是在納稅義務行使之后的補救行為。

2.企業(yè)納稅籌劃制定的注意事項

所謂籌劃，便是一種預先性的操作，這便需要企業(yè)在經濟活動進行之前便熟悉的掌握每一個環(huán)節(jié)的狀態(tài)，而且可以對即將進行的經濟活動作出全方面的綜合分析。而后，將兩者的內容結合在一起，綜合考慮，初步擬定出納稅籌劃的方案，然后逐步將納稅籌劃方案進行完善。在設定整體方案的時候，其制定人員一定要牢固的掌握與財務稅收相關的法律知識內容，而且要對財務管理流程進行合適的調整，并加大稅務檢測的力度，以保證企業(yè)所面臨的風險可達到最小化。綜上所述，可以看出，納稅籌劃在企業(yè)財務管理中占據(jù)著至關重要的位置，甚至影響著整個企業(yè)的未來發(fā)展趨向，所以做好企業(yè)全過程的納稅籌劃工作乃是非常關鍵的事情，萬萬不可輕視。

二、新稅務體制之下其企業(yè)全過程的納稅籌劃方案分析

如若企業(yè)發(fā)生了應稅行為，就必須要承擔起納稅的義務與責任，其企業(yè)稅種一般包括為增值稅、營業(yè)稅以及房產稅等等。除此之外，有一些出口企業(yè)還需要繳納商品關稅。那么所謂的企業(yè)納稅籌劃便是通過合理有效的途徑將這些需要繳納出去的稅種，進行有效的提前規(guī)劃，從而幫助企業(yè)節(jié)約稅費，減輕稅務負擔。

1.企業(yè)生產經營中的納稅籌劃

生產經營乃是企業(yè)當中的主要工作內容，也是獲得經濟收益的關鍵渠道。自從二零零九年開始，稅務的審查行動越發(fā)嚴格，這便為企業(yè)的納稅籌劃提供了更為重要的先決條件。據(jù)調查顯示，某公司的財務部門為了抵消掉一部分的企業(yè)所得稅，自二零一二年三月起提出了新的工作策略：環(huán)保、節(jié)能、低消耗以及安全設備的建議，而且隨即啟動了與其相關的申報工作。公司的管理人員對于這件事非常重視，并且將節(jié)約稅費的項目列入了同年的重點操作項目范圍內。與此同時，公司管理者還在內部組織了財務人員開展了與其計劃相關的培訓活動，這便加強了財務部門工作人員對于稅收優(yōu)惠政策的認知。而后，該公司四處搜集了相關的稅務有效資料，例如在采購設備時，將其明細清單、采購合同、購物發(fā)票等內容都進行收集，并且根據(jù)國家稅務部門的要求，將申報材料不斷進行修改完善。在此過程中，還曾多次與公司所在地的稅務局進行溝通交流，最終經過審核，選出符合此條件的設備總投資額高達千萬余元，二用于環(huán)保相關方面的設備投資額為一千三百四十萬元，節(jié)能節(jié)稅的設備投資額為四百六十萬元。目前我國的市場競爭日漸激烈，企業(yè)如果想要將自身實力增強，在激烈的市場競爭中博得有利的位置，就必須積極開展起納稅籌劃活動。由此可以創(chuàng)造出更為科學有效的稅務空間，推動企業(yè)獲得更大的發(fā)展。

2.企業(yè)收益分配中的納稅籌劃

在企業(yè)稅務的眾多來源因素中，收益分配乃是其中最為關鍵因素之一，除此之外，它還是一項非常重要的企業(yè)管理工作內容。根據(jù)我國的有關法律規(guī)定，在進行企業(yè)收益分配時，其納稅人與企業(yè)應當采用合并分立等方式方法進行資產重組，如果將企業(yè)以及附帶的勞動力或是債務全部轉給其他企業(yè)或者個人，那么則不被規(guī)劃入企業(yè)營業(yè)稅的范圍之內。對于企業(yè)資產重組的有效合理使用，乃是非常有助于促進技術進步的，并且企業(yè)在市場中的綜合競爭能力也會因此增強。除此之外，企業(yè)的整體應納稅的所得額也會得到相應的減少。例如：某家房地產開放企業(yè)，其銷售的收入為1.6億元，在這些收入當中：普通住宅的銷售收入為1億元，豪華住宅的銷售收入為6000萬元。按照國家相關稅法的規(guī)定，此筆銷售收入應扣除的稅務金額為1.2億元，其中普通住宅的稅款為8000萬元，而豪華住宅的稅款則為4000萬元。增值率：（16000-10000）÷12000×100%=50% 適用稅率：50% 應納稅額：（16000-12000）×50%=2000萬元 而如果利用分開核算應繳納土地增值稅的方式再次進行核算，則要比不分開核算多繳納稅額50萬元，故此，納稅籌劃是非常必要的。

3.企業(yè)投資活動當中的納稅籌劃

在企業(yè)當中，其投資活動是占據(jù)著至關重要的地位的，這種活動通常指代企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)營或合并以及跨區(qū)甚至跨國的商業(yè)投資活動。受到許多因素的影響，每一次的投資活動在形式、時間以及計算方式上都存在著細節(jié)性的差異，這便使得企業(yè)的稅負水平也不盡相同?？墒?，正因如此，這也為企業(yè)創(chuàng)造了很好的納稅籌劃平臺。對于企業(yè)的商業(yè)投資活動進行合理的納稅籌劃，是可以幫助投資方分擔很大的稅費重擔的，并且能夠將企業(yè)經營的期限做以適當?shù)匮娱L。這對于企業(yè)來說，是百利而無一害的。

4.企業(yè)籌資活動當中的納稅籌劃

除了企業(yè)的日常經營活動及投資活動以外，籌資活動也是萬萬不可忽視的重要項目?；I資活動的主要作用便是優(yōu)化企業(yè)內部的資金流。企業(yè)當中有關于籌資的方法有很多，例如說建立起科學合理的資本結構；或者選取最佳的企業(yè)整體資產成本來籌資活動的能夠在可能產生的財務風險，這些方法都能夠使企業(yè)的結構更為完善，從根本上減少所要面臨的財務風險?？墒?，當企業(yè)的資產結構被改變后，企業(yè)的各個方面都會受到或多或少的影響，這時便需要一個完成的實際籌劃來幫忙了。在籌資活動當中使用納稅籌劃，可以使企業(yè)的利益得到最大化。

三、結語

綜上所述，伴隨著我國經濟的快速發(fā)展，市場經濟的競爭也隨之越發(fā)激烈起來。在新的稅務體制之下，企業(yè)必須及時的探尋到有效措施來進行科學合理的全過程納稅籌劃，并且針對企業(yè)所有可能面臨的風險率先制定好有效的防治策略。一切從根本的角度出發(fā)，解決企業(yè)的稅收負擔率問題，從實際上減少企業(yè)需要面對的經營壓力，使其可以通過合理的稅收籌劃，有效的掌控支出的稅收明細，讓企業(yè)能夠將剩下的余力發(fā)展到最大化，在市場競爭當中占據(jù)更為有利的位置。故此，在新稅務體制下，對企業(yè)實行全過程的稅收籌劃工作乃是企業(yè)稅務部門迫在眉睫的新課題。

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