尹秀嬌

（衡陽師范學院 計劃財務處，湖南 衡陽 421008）

國庫集中支付制度 （Treasury centralizedpayment system），也稱為國庫單一賬戶制度 （Treasury Single Account－TSA），是指政府將所有的財政資金全部集中到國庫單一賬戶，規(guī)定收入直接繳入國庫或財政專庫，而財政支出則由國庫直接支付。在這種制度下，財政資金的使用以各部門細化的部門預算為依據(jù)，再由財政部門核定，然后通過國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務的供應者等用款單位［1］。

一、地方院校實行國庫集中支付制度的必要性

地方院校實行國庫集中支付有利于資金的使用嚴格按計劃和預算支付，是我國財政體制改革和經(jīng)濟發(fā)展的結果，也是確保學校財政資金更加科學、合理地使用的必要舉措。

（一）國庫集中支付有利于促進地方院校財務管理進一步優(yōu)化

國庫集中支付制度的實行要求用款單位嚴格制定預算，按預算列支，這對用款單位的預算管理要求更嚴，促使用款單位在制訂和執(zhí)行預算時要更加規(guī)范、合理；也要更加嚴謹、細致。地方院校在實行國庫集中支付過程中每一個環(huán)節(jié)要求嚴格、規(guī)范，它不僅有利于嚴格按計劃和預算使用資金，同時也有利于地方院校財務管理更加規(guī)范，財務管理水平進一步得到提高。

（二）國庫集中支付有利于提高地方院校預算執(zhí)行透明度和資金使用效率

國庫集中支付制度下付款的銜接全程都是通過計算機和網(wǎng)絡來完成的，有利于加強對高校銀行賬戶的管理和監(jiān)控，實現(xiàn)由以前的分散狀態(tài)到統(tǒng)一狀態(tài)的轉變；也有利于財政部門及銀行運用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)對用款單位財政資金的支付活動全過程監(jiān)控，有利于提高高校預算執(zhí)行的透明度；國庫集中支付采取直接撥付的方式，改變過去對財政資金層層撥付、經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的弊端，減少資金在高校滯留的時間，提高了財政資金使用效率［2］。

（三）國庫集中支付制度的實行有利于促進地方院校財務管理由核算型向管理型轉換

過去，地方院校財務工作主要對將要發(fā)生的經(jīng)濟事項制訂預算以及對已發(fā)生的經(jīng)濟事項進行審核、制單、付款后再進行核算、編制報表、上報數(shù)據(jù)等經(jīng)濟事項發(fā)生后的核算和反映；而實行國庫集中支付制度后，由于學校的沉淀資金減少從而引起周轉資金大大減少，所以高校的財務管理工作除了上述以前要做的編制預算、經(jīng)濟事項發(fā)生后的審核和核算工作外，還要廣開渠道、積極向外籌集資金，甚至還會一邊要考慮籌資，一邊還要考慮化債等事情，所以國庫集中支付下地方院校財務管理過程中一邊要更加嚴謹?shù)刂朴嗩A算，一邊要更加合理規(guī)劃和科學使用資金，有利于實現(xiàn)由核算型向管理型的轉變。

二、存在的問題

（一）地方院校主觀認識的局限性

以前，財政資金定期直接撥付到各高?；举~戶，且各高校資金使用較靈活自主，暫不使用的閑置資金還可以放在金融機構賺取利息。實行國庫集中支付制度后，對地方院校的銀行賬戶管理要求以及資金撥付方式等均發(fā)生改變，這些變化使得高校資金使用的自主性和靈活度受限，沉淀資金減少，從而直接影響高校的既得利益。所以受舊制度觀念的影響，有些高校主管部門及財務人員對國庫集中支付制度的重要性認識不足，其主觀意識及能力落后于現(xiàn)實發(fā)展的需要，觀念滯后，從而使得國庫集中支付制度實施難度加大。尤其是部分年紀偏大的財務工作者觀念和知識體系沒及時更新，對新制度理解不透，認為如此這般，不僅增加了財務工作難度，而且降低相關工作人員的福利，因此產(chǎn)生抵觸情緒而影響國庫集中支付制度在地方院校實施的進程［2］。

（二）地方院校現(xiàn)有的預算管理水平的制約性

地方院?，F(xiàn)有的預算管理水平與國庫集中支付制度的要求顯得滯后，尤其是預算的制定細化不夠，且執(zhí)行過程中嚴謹性有待提高，導致有些事項在預算執(zhí)行后才發(fā)現(xiàn)預算有問題，出現(xiàn)中途要調整或追加等事項，從而帶來一系列后續(xù)問題，不能很好地滿足國庫集中支付制度的條件；有時甚至出現(xiàn)預算與決算數(shù)據(jù)差異很大，從而加大主管部門對高校經(jīng)費支出的合理、合規(guī)性控制的難度，這些問題嚴重影響了國庫集中支付制度在地方院校的實行，也不利于地方院校財務管理規(guī)范化［3］。

（三）財務工作人員業(yè)務素質滯后性

國庫集中支付制度在高校實施后，對財務人員來說，會計處理比以前更繁雜，對專業(yè)技能的要求更高。第一，在資金管理上，所有財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，并且分為預算外資金和預算內資金。第二，在會計處理上，財政性支出必須要有預算，嚴格按預算計劃執(zhí)行，按用途不同分為基本支出和項目支出；并且還要按不同的類、款、項等資金分別進行核算。所以，會計處理上比以前更繁雜，高校財務工作人員的工作量增加很多。第三，對財務人員的業(yè)務能力要求更高，使得部分財務人員難以適應新的工作條件和要求。國庫集中支付制度相關的政策法規(guī)都是新的，所有的操作都是通過網(wǎng)上操作來完成，且連貫性和時效性都很強，新的財務管理和業(yè)務技能要求高，導致地方院校財務工作難度加大。

三、地方院校實行國庫集中支付制度的對策

（一）轉變觀念，提高認識

雖然國庫集中支付在實施過程中存在一些問題和障礙，但是我們并不能因此否定國庫集中支付制度。所以我們應當盡快想辦法解決存在的問題，積極采取措施，大力支持國庫集中支付制度在地方院校更好地實行。尤其是地方院校的主管部門和領導，應從大局出發(fā)，與時俱進，充分認識我國進行國庫集中支付改革的必要性和重要性；改變舊制度觀念，正確理解和把握國庫集中支付制度的各項政策要求。地方院校的財務工作者也要不斷學習，及時更新自己的觀念和知識體系，掌握國庫集中支付的新制度、新規(guī)定和新要求，嚴格執(zhí)行新制度、新規(guī)定，以便更好地支持和適應國庫集中支付制度在地方院校的實行。

（二）進一步提高預算管理水平

第一，進一步加強預算編制的嚴謹性，提高預算科學性和可行性。高校各職能部門以及相應的領導都要參與，以年度工作計劃為依據(jù)，制訂預算定額和開支標準等預算參照體系，根據(jù)資金的來源渠道和性質劃分為基本支出和項目支出，對這兩個項目分別實行零基定額編制和滾動編制，科學合理地確定每一項支出，以保證各部門預算編制的科學性和可行性［4］。第二，進一步加強用款的計劃性，嚴格執(zhí)行預算。預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意變更，各項支出嚴格控制在預算內，杜絕無預算支出。第三，進一步規(guī)范用款審批程序，及時下達預算指標。第四，完善預算控制體系。對預算的執(zhí)行建立分析和評價體系，加強各部門對經(jīng)費使用的監(jiān)督，隨時結出各部門經(jīng)費的使用情況和結余金額，及時掌握和反饋各部門的資金使用情況，從而達到提高資金的使用效益的目的［5］。

（三）加強培訓，更新財務人員的知識體系，提高其綜合素質和業(yè)務技能

國庫集中支付制度的實行不僅要求高校財務工作者掌握國庫集中支付制度的規(guī)定和相關文件政策，熟悉其操作流程和工作方法，還要求高校財務工作者具有一定的現(xiàn)代財務經(jīng)濟管理知識，所以只有提高地方院校財務人員的專業(yè)技能，更新財務人員的知識結構，擴展其知識面，才能適應新形勢下高校國庫集中支付工作的需要。具體措施如下：第一，加強專業(yè)知識培訓。組織財務工作者認真學習政府各部門頒布的國庫集中支付制度有關的文件和相關政策規(guī)定。國庫集中支付是一項專業(yè)性很強的工作，地方院校的財務人員必須正確理解、把握。第二，加強與其它高校間的學習、交流與合作。定期或不定期地開展與其它高等學校間的交流與學習，或者實行國庫集中支付制度的不同單位之間舉辦專門的交流會，以增加各單位間面對面的相互交流與學習的機會；借鑒兄弟院校的成功經(jīng)驗，再結合本校的實際情況揚長避短，避免錯誤和分歧的情況發(fā)生；第三，要有開拓創(chuàng)新精神，不斷探索新的更好的方法和途徑，使自己單位原有的財務管理制度更好地適應國庫集中支付管理制度的要求；不斷發(fā)現(xiàn)和挖掘本單位的潛能，充分利用自身資源和本單位的特色和優(yōu)勢，使本校廣開資金渠道，尋求特色發(fā)展；第三，定期輪崗。地方院校應合理設置財務工作崗位，定期輪換，讓不同崗位的財務人員都熟悉國庫集中支付的有關規(guī)定、操作流程及工作方法，使國庫集中支付制度改革深入每一個財務工作者的腦海，有利于國庫集中支付制度在地方院校的順利實施［6］。

［1］永學昌.高校實行國庫集中支付改革的影響及對策分析［J］.經(jīng)濟師，2011 （6）：106－107.

［2］劉曉暉.淺談國庫集中支付制度下的高校財務管理［J］.金融經(jīng)濟，2012 （6）：169－171.

［3］錢玲英.高校國庫集中支付制度存在的問題及完善［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011 （10）：108－109.

［4］姜毅，高鳳巖.適應國庫集中支付改革 加強高校財務管理［J］.遼寧師范大學學報：社會科學版，2013 （1）：47－50.

［5］巫冬濤.國庫集中支付對高校財務管理的影響及對策［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2012 （11）：211－212.

［6］郭碧霞，湯賀鳳.國庫集中支付對高校財務管理的影響及相關建議［J］.財會月刊，2010 （8）：90－91.