徐桂蘭

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于規(guī)范企業(yè)運作、防范經(jīng)營風(fēng)險、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要的作用。面對當(dāng)前日益激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)只有積極推進內(nèi)部審計工作，才能強化監(jiān)督，提升企業(yè)整體管理水平和綜合效益。本文從加強企業(yè)內(nèi)部審計的重要性出發(fā)，分析了當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出了推動其轉(zhuǎn)型的對策。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計是審計體系的重要組成部分，做好內(nèi)部審計，是規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)。因此為了有效提高建筑施工企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平及綜合效益，建筑施工企業(yè)就應(yīng)該積極推進內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型以實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的科學(xué)化和職業(yè)化。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的意義

1.內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢

內(nèi)部審計工作是基于受托責(zé)任關(guān)系而產(chǎn)生并發(fā)展的，而隨著受委托責(zé)任關(guān)系延伸向經(jīng)營管理領(lǐng)域，內(nèi)部審計的目標(biāo)也延伸為加強企業(yè)控制與改善企業(yè)經(jīng)營，目前則主要是以防范企業(yè)風(fēng)險為主要目標(biāo)。因此企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是受托責(zé)任關(guān)系變化的體現(xiàn)，也是建筑施工企業(yè)適應(yīng)外部發(fā)展環(huán)境、轉(zhuǎn)換機制的需要，更是我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢。

2.內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型能夠充分發(fā)揮出審計免疫系統(tǒng)的功能

審計免疫系統(tǒng)的內(nèi)涵是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防和抵御功能，及時消除隱患并提出建設(shè)性意見，從而促進企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，為內(nèi)部審計的結(jié)果提供保障。從建筑施工企業(yè)的角度出發(fā)，其內(nèi)部審計需要將防范風(fēng)險作為導(dǎo)向，綜合治理和控制，只有這樣才能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的功能，有效控制風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型對于建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理水平的改善和可持續(xù)發(fā)展有著積極的作用。

3.內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型能夠提升其價值并實現(xiàn)自身的科學(xué)發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型要在思路、內(nèi)容、方法和管理方面同時探索進行，從而促進審計理念、模式及內(nèi)容的轉(zhuǎn)型，最為關(guān)鍵的部分就是要對建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理和控制中存在的紕漏提出解決建議，使內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的重要作用得以發(fā)揮，進而促進內(nèi)部控制不斷健全，更好滿足企業(yè)的管理需要，實現(xiàn)內(nèi)部審計自身的科學(xué)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型存在的問題

1.對內(nèi)部審計認(rèn)識不足

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作只是注重單純事后的查錯糾弊，并沒有將審計工作的全部功能有效發(fā)揮出來，甚至目前仍有很多建筑施工企業(yè)對于內(nèi)部審計的作用認(rèn)識不足，并沒有將內(nèi)部審計當(dāng)作企業(yè)治理的重要組成部分，在業(yè)務(wù)操作方面以財務(wù)收支審計為主，將審計工作的功能局限于監(jiān)督和鑒證。在這種情況下，內(nèi)部審計并不能發(fā)揮出審計工作在發(fā)現(xiàn)決策局限性方面的作用、管理和服務(wù)職能也不能得到有效發(fā)揮，長此以往，自然就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作和建筑施工企業(yè)管理脫節(jié)，影響管理水平的提升，制約其長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.內(nèi)部審計信息供給不足

很多建筑施工企業(yè)還存在著內(nèi)部審計信息供給不足的現(xiàn)象，審計資源的利用率也不是很高。首先是主導(dǎo)審計信息需求的供給不足，內(nèi)部審計部門向管理層提供的審計信息只是數(shù)據(jù)核查和事后監(jiān)督方面的控制類信息，而對于企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益方面的審計服務(wù)類信息卻少之又少，只是單純停留在對建筑施工企業(yè)的財務(wù)控制，而不能滿足內(nèi)部管理決策的需要。其次，對潛在信息需求的供給也存在不夠充分的現(xiàn)象，內(nèi)部審計部門只是向人事部門提供任期經(jīng)濟責(zé)任的審計服務(wù)，卻難以提供對職能部門或基層機構(gòu)有指導(dǎo)意義的決策咨詢信息。另外，建筑施工企業(yè)還存在著對內(nèi)部審計的人力資源、信息資源、技術(shù)方法資源的利用率低的現(xiàn)象，這就難以與內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型相配套。

3.內(nèi)部審計制度建設(shè)尚不完善

多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有制定內(nèi)部審計方面的規(guī)章制度，也沒有對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)拓展和理論研討方面進行關(guān)注，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計缺少科學(xué)統(tǒng)一的管理規(guī)范和組織考核標(biāo)準(zhǔn)；而內(nèi)部審計技術(shù)開發(fā)和理論研究方面的落后也使建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作難以有效開展并發(fā)揮出應(yīng)有的成效；同時內(nèi)部審計的技術(shù)和方法也沒有得到及時的更新，使得很多建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍停留在經(jīng)驗審計階段，嚴(yán)重制約了建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體性和全面性。

4.機構(gòu)設(shè)置和人員配備不夠科學(xué)

建筑施工企業(yè)還存在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)的狀況。很多建筑施工企業(yè)都將審計部門與其他部門并列設(shè)置，表面上內(nèi)部審計是對董事會負(fù)責(zé)，但實質(zhì)上內(nèi)部審計工作卻要受到其他部門的制約，不能保證內(nèi)部審計工作的獨立有效進行；甚至一些建筑施工企業(yè)還存在著企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計的監(jiān)督機制喪失效用。另外在內(nèi)部審計人員的配備上也存在著問題：內(nèi)部審計人員數(shù)量設(shè)置不足，或者審計人員的專業(yè)能力不強，缺乏復(fù)合型的內(nèi)部審計人才，導(dǎo)致內(nèi)部審計難以延伸到企業(yè)的經(jīng)營管理方面，阻礙了內(nèi)部審計工作全面發(fā)揮效用；還有很多審計人員思想觀念不積極，僅注重建筑施工實施現(xiàn)場的事后審查和監(jiān)督工作，對于其他方面的審計工作消極怠惰。

三、推動建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的對策

為了推動內(nèi)部審計向管理型、效益型轉(zhuǎn)變，提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟管理和風(fēng)險控制水平，筆者針對目前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中存在的問題，提出如下幾點建議。

1.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念

內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變是建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的前提條件，是對內(nèi)部審計工作的有效定位和價值取向的具體要求，同時也對審計范圍、工作重點及技術(shù)方法都存在著一定程度的影響。其中最為重要的理念轉(zhuǎn)變就是改變傳統(tǒng)的止于糾錯防弊的審計理念，而要把改善企業(yè)管理、促進企業(yè)健康運營和發(fā)展作為目標(biāo)和準(zhǔn)則，樹立新的內(nèi)部審計理念；內(nèi)部審計還要把強化內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，擴大審計范圍，使得審計范圍不再停留在單一的財務(wù)收支，而是與業(yè)務(wù)控制和信息控制相結(jié)合；建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的職能還要向建設(shè)性職能方向傾斜，即在企業(yè)內(nèi)部審計過程中不僅能揭示問題，還要為解決問題提供建設(shè)性的意見，進而發(fā)揮出內(nèi)部審計最大的作用。

2.明確內(nèi)部審計工作重點

根據(jù)當(dāng)前社會的發(fā)展步伐，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點要向服務(wù)于企業(yè)管理和效益轉(zhuǎn)變，不能單純滿足于事后監(jiān)督，還要在事前、事中予以監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)制定出的內(nèi)部審計工作重點應(yīng)契合企業(yè)的管理需要，并不斷拓展內(nèi)部風(fēng)險管理和經(jīng)濟效益的審計工作，還要通過對內(nèi)部控制制度的有效評價提出防范風(fēng)險的策略，從而加強內(nèi)部免疫功能，增強建筑施工企業(yè)的管理水平。

3.采用先進審計技術(shù)和方法

為了保證內(nèi)部審計的成功轉(zhuǎn)型，建筑施工企業(yè)還要采用先進的內(nèi)部審計技術(shù)和方法，從分析風(fēng)險入手明確內(nèi)部審計的目標(biāo)和程序，全面改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的可操作性，并促進管理的信息化和現(xiàn)代化，從而全方位發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提升建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。

4.設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部審計機構(gòu)

建筑施工企業(yè)要依據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展水平和管理風(fēng)格來設(shè)置企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并依據(jù)實際需求配備審計人員。還可以通過創(chuàng)建學(xué)習(xí)小組的方式來強化審計人員對于法律法規(guī)的理解和應(yīng)用能力。同時也要注意樹立審計工作人員的學(xué)習(xí)理念，使審計人員能夠不斷學(xué)習(xí)，不斷完善，從而增強審計人員解決問題的能力，提升審計人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的經(jīng)營管理和綜合效益做出更大的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)論

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型是個長期的過程，企業(yè)要從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念、明確內(nèi)部審計工作重點、采用先進審計技術(shù)和方法、設(shè)置科學(xué)規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)等方面不斷努力，以此推進建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的成功轉(zhuǎn)型，從而幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險控制水平，并推動企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

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