摘 要：隨著資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需求逐漸增多，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的問題也增多，而資產(chǎn)評(píng)估的客戶對(duì)其規(guī)范的要求也比較迫切。本文通過對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的供求關(guān)系的分析，得出因信息不對(duì)稱出現(xiàn)的“逆向選擇”問題，并提出了解決資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)問題的對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估；質(zhì)量；供求關(guān)系

一、當(dāng)前資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的質(zhì)量問題

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，市場中各方對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估的需求也愈多，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)也從國有經(jīng)濟(jì)到各種類型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、單位、組織及個(gè)人的資產(chǎn)領(lǐng)域；而資產(chǎn)評(píng)估的背景也變得愈加豐富，如資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、交易、抵押、擔(dān)保等資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。也正因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的利益重大性，決定了其對(duì)于公平性原則的堅(jiān)持，而這也從另一方面體現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的重要意義，這也是資產(chǎn)行業(yè)賴以生存的立足點(diǎn)和底線。隨著行業(yè)中違規(guī)操作和經(jīng)濟(jì)訴訟案件的多樣頻發(fā)，人們也對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的健康有序發(fā)展有了更高的要求和重視。

由近年來出現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估案件，如ST冰熊、PT南洋等，可以發(fā)現(xiàn)，案件中的資產(chǎn)評(píng)估方的評(píng)估方法以及評(píng)估程序都有著一定的偏離公平性嫌疑，這些案件的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是巨大的，后果嚴(yán)重，損失巨大，同時(shí)也在一個(gè)側(cè)面反映了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的不夠規(guī)范，存在大量問題。在2004年由財(cái)政部和中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織和實(shí)施的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，存在三方面的問題：32%的機(jī)構(gòu)評(píng)估工作底稿不完備，27%的機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容不完整，其余有問題的機(jī)構(gòu)屬于現(xiàn)場核查程序不規(guī)范。

二、資產(chǎn)評(píng)估中供應(yīng)和需求關(guān)系的評(píng)估質(zhì)量動(dòng)因研究

在資產(chǎn)評(píng)估交易進(jìn)行過程中，資產(chǎn)評(píng)估的供方是評(píng)估機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)評(píng)估的需方則是被評(píng)估資產(chǎn)的相關(guān)方，通過提供被評(píng)估資產(chǎn)的信息，使得評(píng)估機(jī)構(gòu)得以進(jìn)行專業(yè)判斷，進(jìn)而在評(píng)估報(bào)告形成后，支付一定的費(fèi)用來獲得評(píng)估報(bào)告。在評(píng)估的整個(gè)過程中，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的供求雙方對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估信息的掌握是很不對(duì)稱的，這樣引發(fā)的逆向選擇問題，會(huì)在一定程度上降低資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，而從市場供求以及信息不對(duì)稱兩方面的研究也會(huì)有利于分析資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量不高的原因。

1.理論基礎(chǔ)

供給和需求是市場的兩個(gè)基本要素，兩者能夠在一定程度上互相影響；而且隨著需求的多樣，也會(huì)一定程度刺激供給的發(fā)展變化。市場進(jìn)行的交易中，分信息對(duì)稱和不對(duì)稱；不對(duì)稱是指交易雙方的信息一方相對(duì)于另一方更為完整準(zhǔn)確，從而一方比另一方更為有利。在交易進(jìn)行過程中，供需雙方中有信息優(yōu)勢(shì)的一方為了利益的最大化可能會(huì)隱瞞甚至扭曲一定的虛假信息，進(jìn)而可能影響交易的質(zhì)量。

逆向選擇則是由生物學(xué)上的自然選擇衍生出來的，自然選擇也就是在自然界中“強(qiáng)者生存，弱者淘汰”的進(jìn)化過程，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，由于信息的不對(duì)稱，在交易雙方的契約形成以前，委托人無法知曉代理人的選擇恰當(dāng)與否，而代理人也不知曉委托人的協(xié)議是否恰當(dāng)；也即常常會(huì)出現(xiàn)，雙方?jīng)]有選擇對(duì)己方有利的對(duì)象或者方法，也即此時(shí)的市場是失靈的，而建立有序公正的制度是十分必要的，這種現(xiàn)象在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是同樣比較常見的。

2.資產(chǎn)評(píng)估中的供給分析

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)中的供給方是可以提供評(píng)估服務(wù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成員在一定的方法指導(dǎo)下，在客戶提供的資料基礎(chǔ)上，最后產(chǎn)生一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。但在評(píng)估機(jī)構(gòu)的規(guī)模、管理水平等因機(jī)構(gòu)不同而有差別時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量也是有一定差距的。通常規(guī)模較大的評(píng)估機(jī)構(gòu)管理相對(duì)完善，對(duì)評(píng)估報(bào)告質(zhì)量的把握相對(duì)比較標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估人員評(píng)估水平相對(duì)要高。這也不是絕對(duì)的，只要小型的機(jī)構(gòu)如果注重加強(qiáng)內(nèi)部管理與質(zhì)量控制，也能夠得出質(zhì)量較為理想的評(píng)估報(bào)告。

3.資產(chǎn)評(píng)估中的需求分析

對(duì)于常規(guī)商品，通常市場需求會(huì)一定程度的左右產(chǎn)品或者服務(wù)的質(zhì)量高低，而市場競爭的結(jié)果也多是物美價(jià)廉者更易生存。這樣使得市場向著較好方向發(fā)展，使得競爭主體追求產(chǎn)品的質(zhì)量至上。而資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者已經(jīng)非常的多樣，從政府機(jī)關(guān)，國有資產(chǎn)控制主體，到資產(chǎn)出售方、購買方，以及其他設(shè)計(jì)依法轉(zhuǎn)讓或者訴訟所涉及的財(cái)產(chǎn)單位等，本文中皆稱為客戶，以評(píng)估項(xiàng)目的委托方為代表。

由于客戶的不同，需求也分外力約束性的需求，另一種是自發(fā)性需求。前者如國有資產(chǎn)需要產(chǎn)權(quán)變更或其他活動(dòng)需要資產(chǎn)評(píng)估，各種法律或者行政條例要求必須要有資產(chǎn)評(píng)估；而自發(fā)性需求則是為了準(zhǔn)備了解被評(píng)估資產(chǎn)的準(zhǔn)確價(jià)值，是客戶自愿的需求。前者可能更關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估的成本及評(píng)估周期；而自發(fā)性需求則是更注重評(píng)估的結(jié)果，評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量。委托方有時(shí)會(huì)需要更符合自身利益的評(píng)估報(bào)告，而不在于評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量高低；這也一定程度上說明了外力約束性需求一般不能產(chǎn)生高質(zhì)量的資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)，反而會(huì)一定程度導(dǎo)致評(píng)估的價(jià)格戰(zhàn)，如此過度激烈的競爭并不能為評(píng)估機(jī)構(gòu)帶來超額效益，反可能將高質(zhì)量的評(píng)估機(jī)構(gòu)排擠出市場，最終導(dǎo)致了市場的效率低下。

4.逆向選擇理論在資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量供求研究中的運(yùn)用

資產(chǎn)評(píng)估交易中的委托方，通過向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供被評(píng)估資產(chǎn)的相關(guān)信息，通過一定的物質(zhì)成本來獲得資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，而資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)品的供給方則是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)有關(guān)信息的搜集分析，并最終得到一份較為專業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，以供資產(chǎn)評(píng)估客戶使用。在整個(gè)交易過程中，委托方并沒有掌握資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的形成過程，也就是說不能直接觀察到，過程是否合理，甚至資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否出具了虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，這在一定程度上導(dǎo)致了“逆向選擇”現(xiàn)象。

在資產(chǎn)評(píng)估市場中，“逆向選擇”是指代理人利用掌握的信息更為全面，制定對(duì)己方更為有利的合同，而委托人則相應(yīng)的處于劣勢(shì)。由于委托人只能依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)而大致了解評(píng)估行業(yè)的水平，并推斷出行業(yè)的平均水平。并在這樣的心理預(yù)期下，會(huì)有一個(gè)能夠接收的資產(chǎn)評(píng)估成本，這樣以價(jià)格為導(dǎo)向的資產(chǎn)評(píng)估，會(huì)使得高質(zhì)量高價(jià)格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)難以生存，低質(zhì)量低價(jià)格的更易發(fā)展；或者原來高水平的評(píng)估人員為了在市場更好地發(fā)展，簡化評(píng)估流程，縮小評(píng)估成本，使得得出的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告低于機(jī)構(gòu)的真實(shí)評(píng)估水平。endprint

三、提高我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)質(zhì)量的對(duì)策及建議

1.現(xiàn)場核查程序的制度化

現(xiàn)場核查程序不規(guī)范是我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)質(zhì)量問題的一個(gè)主要原因，要解決這個(gè)問題，首先要建立起嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)場核查程序規(guī)范制度，而每個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)都要按其規(guī)定的操作規(guī)范進(jìn)行，不允許任何人以任何名義進(jìn)行現(xiàn)場核查。然后，要加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)管。監(jiān)管分為兩類，一類是行業(yè)監(jiān)管部門的外部監(jiān)管，提高評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估水平，進(jìn)而提升整個(gè)行業(yè)的評(píng)估水平。

2.嚴(yán)格檢查冒充或借用其他評(píng)估機(jī)構(gòu)名義出具報(bào)告的行為

要建立其嚴(yán)格的對(duì)該類行為的審查監(jiān)管制度，行業(yè)監(jiān)管部門要能不定期對(duì)機(jī)構(gòu)是否有該類違規(guī)行為審查，對(duì)于有此類行為的機(jī)構(gòu)或者人員，給予符合情節(jié)和程度的懲罰和清理整頓，并要求其盡早改正。對(duì)于發(fā)現(xiàn)二次違規(guī)的，而且不能有效規(guī)范的，給予停業(yè)、暫停執(zhí)業(yè)甚至吊銷執(zhí)照等的處罰。

3.完善評(píng)估操作的監(jiān)管流程

我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)質(zhì)量的主要方法之一就是，形成一套完善的評(píng)估操作規(guī)范監(jiān)管制度。一方面，要建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估操作的具體規(guī)章制度，如企業(yè)價(jià)值、無形資產(chǎn)或者房地產(chǎn)等的評(píng)估操作規(guī)范監(jiān)管制度等，有效對(duì)各種具體資產(chǎn)的評(píng)估操作進(jìn)行全方位的監(jiān)管；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的評(píng)估過程中各個(gè)操作流程的監(jiān)管，從項(xiàng)目的承接、編制、實(shí)施以及報(bào)告每個(gè)階段都能有相應(yīng)的操作制度進(jìn)行監(jiān)管。

4.完善資產(chǎn)評(píng)估的三級(jí)復(fù)核流程

要建立完善的三級(jí)復(fù)核制度，首先要能完善的復(fù)核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員職責(zé)的履行，復(fù)核結(jié)果表明不能有效或者不能及時(shí)履行職責(zé)的資產(chǎn)評(píng)估人員，要給予一定的懲罰。然后，要能夠完善的監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人有效核查驗(yàn)證評(píng)估操作的結(jié)果，對(duì)于核查驗(yàn)證過程中，若評(píng)估操作的書面結(jié)果出現(xiàn)問題，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并令其立即給予更正。最后，要能夠有效的對(duì)于評(píng)估項(xiàng)目的重點(diǎn)問題的再復(fù)核制度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題酌情給予懲罰。

5.規(guī)范并標(biāo)準(zhǔn)化最終的評(píng)估報(bào)告

要能建立完善的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容與形式的標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)對(duì)報(bào)告撰寫人的培訓(xùn)介于；然后，要建立科學(xué)合理的對(duì)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容是否完整、形式是否規(guī)范的懲罰機(jī)制，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，要對(duì)滿足規(guī)范的機(jī)構(gòu)或者人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而形成有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制來達(dá)到規(guī)范評(píng)估報(bào)告的效果。

6.嚴(yán)格把關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)的成立

對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資本或出資額要有充分的要求以及充足的審查；強(qiáng)化對(duì)專營評(píng)估機(jī)構(gòu)的出資或者合伙人的資格不合格、無固定辦公場所等行為給予一定的審查；一定程度上加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等評(píng)估行業(yè)人才的培養(yǎng)，要做好資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的宣傳工作，及時(shí)納入新的人才；另一方面，也要注意對(duì)已注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估人才進(jìn)行繼續(xù)培養(yǎng)教育；對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱不夠規(guī)范或者不合格的給予一定的懲罰，并限其盡快改正，對(duì)拒不改正的，酌情加重處罰。

四、結(jié)論

本文介紹了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)出現(xiàn)的問題，通過對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的供應(yīng)和需求關(guān)系的分析，得出因信息不對(duì)稱出現(xiàn)的“逆向選擇”問題，并提出了解決資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)問題的對(duì)策及建議。

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作者簡介：曾宜生（1967- ），男，漢族，貴州貴陽市人，貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)士，貴州商業(yè)高等?？茖W(xué)校，講師，研究方向：會(huì)計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估方向endprint