楊荻

高校審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問題與建議

楊荻

目前高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用執(zhí)行審計(jì)整改不到位、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的面太窄、“先審后離”的原則難落實(shí)、審計(jì)結(jié)果不公開等問題十分迫切。影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原因主要是：高校一般缺乏審計(jì)結(jié)果運(yùn)用約束機(jī)制，高校相關(guān)部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，高校審計(jì)人員力量薄弱，審計(jì)質(zhì)量不能保證。因此，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用應(yīng)該從建立國家法律法規(guī)和高校內(nèi)部審計(jì)制度；健全高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高高校內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；整合各種資源，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；強(qiáng)化任中審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的實(shí)效性；探索建立統(tǒng)一、科學(xué)、完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，保障審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面入手。

高校；審計(jì)結(jié)果；現(xiàn)狀；運(yùn)用；建議

隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，一個(gè)個(gè)分校區(qū)的建立，高校辦學(xué)資金翻倍增加。“一棟棟房子建起來，一個(gè)個(gè)干部倒下去”這句話是對高校腐敗現(xiàn)象的真實(shí)寫照。為什么高校會(huì)內(nèi)部審計(jì)年年審，問題還是年年發(fā)生呢？答案就是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上出了問題。針對目前高?！爸貙徲?jì)形式，輕審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”的情況，筆者談?wù)勛约旱囊恍┮娊猓話伌u引玉。

一、目前高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀

1.執(zhí)行審計(jì)整改不到位

有些容易整改的，就改正，牽涉到太多利益的，就不改，蒙混過關(guān)；有的只是寫了書面整改報(bào)告敷衍審計(jì)機(jī)構(gòu)；有的甚至按慣例辦事、該咋干還咋干，對審計(jì)整改問題不予理睬。

2.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的面太窄

主要集中在對人的評(píng)價(jià)上。目前主要是組織、人事、紀(jì)檢等部門在利用審計(jì)結(jié)果，這些部門在任用干部和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作為參考依據(jù)。而其他方面，如：部門的管理、年度部門預(yù)決算審計(jì)、部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)等審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較少。

3.“先審后離”的原則難落實(shí)

實(shí)際工作中，大部分高校實(shí)行“先離后審”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，這個(gè)程序的執(zhí)行不利于調(diào)動(dòng)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的積極性，不利于后期整改，更不利于監(jiān)督和考核干部。

4.審計(jì)結(jié)果不公開

實(shí)際工作中，大部分高校只有審前公示，公開審計(jì)結(jié)果都沒有做到。審計(jì)報(bào)告出來后，只有被審部門領(lǐng)導(dǎo)看過，分管院領(lǐng)導(dǎo)知道，高校其他人員根本不知道被審部門的審計(jì)結(jié)果，從而不利于后期整改和群眾監(jiān)督。

二、影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原因

影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原因主要是：高校一般缺乏審計(jì)結(jié)果運(yùn)用約束機(jī)制，高校相關(guān)部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，高校審計(jì)人員力量薄弱，審計(jì)質(zhì)量不能保證。

1.缺乏約束機(jī)制

首先，高校內(nèi)部缺乏相關(guān)的管理制度。由于高校沒有和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用配套的制約制度，造成審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和相關(guān)責(zé)任人及責(zé)任部門的工作業(yè)績、經(jīng)濟(jì)效益考核制度脫節(jié)，對拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的責(zé)任部門和責(zé)任人缺乏責(zé)任追究制度，獎(jiǎng)罰不明，干好干壞一個(gè)樣。

其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏后續(xù)審計(jì)制度。很多高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)是為了設(shè)置而設(shè)置，人員配備嚴(yán)重不足，內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅日常審計(jì)任務(wù)就要日夜兼程方能完成，別指望制定后續(xù)審計(jì)制度開展后續(xù)跟蹤審計(jì)了。

2.相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合不夠緊密

組織、人事、紀(jì)檢等部門，盡管都要運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，但部門之間協(xié)調(diào)配合還沒有達(dá)到經(jīng)?；⒅贫然?，對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有達(dá)到合為一體，影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作用的發(fā)揮。

3.審計(jì)人員力量薄弱，審計(jì)質(zhì)量不能保證

大部分高校審計(jì)處只有3人左右，很多高校是審計(jì)和紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，真正的審計(jì)人員更少。高校的辦學(xué)規(guī)模和審計(jì)人員的比例不協(xié)調(diào)，審計(jì)人員涉及的審計(jì)項(xiàng)目有部門預(yù)算審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等好幾種類型，而僅是其中一個(gè)類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)審人員就應(yīng)付不過來了。一般情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是集中審計(jì)，只靠內(nèi)審人員根本無法在短時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，在影響審計(jì)的效率、工作質(zhì)量的同時(shí)，也直接影響到審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

三、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的建議

1.建立健全國家法律法規(guī)和高校內(nèi)部審計(jì)制度

隨著依法治國觀念的深入人心，依法審計(jì)成為高校內(nèi)審人員的共識(shí)。因此，上級(jí)有關(guān)部門制定的法規(guī)規(guī)章對高校審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)具有極為重要的指導(dǎo)作用，既是高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作的依據(jù)，也是必須遵守的行為規(guī)范，此外，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)還需結(jié)合本校的實(shí)際情況制定針對性更強(qiáng)的配套實(shí)施的審計(jì)工作細(xì)則，以利于開展審計(jì)工作。

2.健全高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高高校內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

加強(qiáng)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)。首先要保證內(nèi)審所需的人員編制，在此基礎(chǔ)上再建設(shè)和造就高校內(nèi)審人員隊(duì)伍。要不斷提高高校內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校內(nèi)審人員要緊跟國家形勢，不斷更新審計(jì)觀念，不間斷進(jìn)行專題培訓(xùn)和后續(xù)教育，圍繞財(cái)經(jīng)、法律、工程、管理、計(jì)算機(jī)等方面，在實(shí)踐中鍛煉實(shí)戰(zhàn)能力，提高專業(yè)技能和職業(yè)理論素養(yǎng)。高校內(nèi)審人員可以通過集體討論交流的形式，解決日常工作中遇到審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題，提高內(nèi)審人員的動(dòng)手和研究能力，從而提高內(nèi)審人員的洞察力和應(yīng)急處理能力。

3.整合各種力量，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

首先，采用內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的方法進(jìn)行審計(jì)。充分利用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，如審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師所等，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。其次，用一種類型部門預(yù)算審計(jì)覆蓋其他方面審計(jì)任務(wù)。主要將一種類型的審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他幾個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面等）。通過一次審計(jì)出多項(xiàng)審計(jì)成果，從而避免多頭安排審計(jì)任務(wù)。接著，采用分批審計(jì)的辦法。在全面審計(jì)基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，每年輪流對部分單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部所有部門都審一遍，避免重復(fù)審計(jì)。最后，建立審計(jì)全程質(zhì)量控制制度。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要嚴(yán)格把握好每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。

4.加強(qiáng)任中審計(jì)，確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的實(shí)效性

采用任前審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合的辦法。重點(diǎn)關(guān)注擬調(diào)任或?qū)㈦x開原任職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部，采用由組織部門負(fù)責(zé)提前通知審計(jì)部門，由審計(jì)部門來進(jìn)行任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的辦法。通過審計(jì)，學(xué)校摸清了被審部門的家底、認(rèn)定了原任領(lǐng)導(dǎo)的事實(shí)和數(shù)字、以此為依據(jù)來劃分新舊領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，為組織部門管理領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。

隨時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)群眾反映強(qiáng)烈的事項(xiàng)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的特殊情況，隨時(shí)可以進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，提供有效信息，以突出審計(jì)重點(diǎn)。

5.建立統(tǒng)一、科學(xué)、完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，保障審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

首先應(yīng)當(dāng)細(xì)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是搞清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，因此，針對相應(yīng)內(nèi)容，要制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)，并將其量化；其次，堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合的方法，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)類型，制定相對應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)客觀、準(zhǔn)確、全面，從而為科學(xué)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果創(chuàng)造條件。

6.健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式

首先，建立審計(jì)結(jié)果公開制度。審計(jì)結(jié)果公開的目的，考驗(yàn)審計(jì)部門審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也是公布被審計(jì)單位存在的問題。這樣做不僅有利于改善黨群干部關(guān)系，得到群眾監(jiān)督的同時(shí)，促進(jìn)被審單位對審計(jì)查出問題及時(shí)進(jìn)行整改。高校審計(jì)結(jié)果公開的方式，可以采用在大會(huì)上宣讀的形式，向被審計(jì)單位教職工公布；或者在中層干部會(huì)上采用通報(bào)形式向被審部門公布。當(dāng)然，保密性的除外。其次，建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度。對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，高校審計(jì)部門每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘的基礎(chǔ)上，提出審計(jì)建議，可以采用書面審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告的形式，經(jīng)學(xué)校審批后，在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)。接著，完善整改情況信息反饋制度。審計(jì)結(jié)果下發(fā)給被審單位后，高校審計(jì)部門要及時(shí)了解和檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論及后續(xù)整改的情況?？梢酝ㄟ^向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)建議書、召開專題會(huì)議等形式來進(jìn)行。最后，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和高校干部的任前公示兩者有效結(jié)合起來。

7.建立完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用問責(zé)制度和責(zé)任追究制度

首先要實(shí)施告知承諾制。由組織人事、紀(jì)檢等部門負(fù)責(zé)，在干部任職初期明確告知干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其次，建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制度。在干部任期屆滿或離開崗位前，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行問責(zé)，問責(zé)是告知承諾制的重要配套措施。

8.聯(lián)席會(huì)議成員單位協(xié)作聯(lián)動(dòng)

首先各部門共同參與討論年度審計(jì)工作重點(diǎn)。在審計(jì)工作第一環(huán)節(jié)，制定審計(jì)方案中發(fā)揮各部門合力。在明確各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，紀(jì)檢、審計(jì)、組職人事、財(cái)務(wù)等部門在審前互通干部監(jiān)督管理中的有關(guān)信息，為搞好審前調(diào)查打好基礎(chǔ)；其次，聯(lián)合召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，各部門派人員參與；接著，及時(shí)介入予以協(xié)調(diào)解決，在審計(jì)中遇到阻力和審計(jì)手段難以核實(shí)的問題時(shí)，各部門派人員共同解決問題；最后，及時(shí)對審計(jì)結(jié)果加以利用，同時(shí)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋結(jié)果利用情況。在審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)反饋信息，以利于后續(xù)審計(jì)監(jiān)督。

[1]朱生利，黃秋菊，張燕.關(guān)于對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的探討教育系統(tǒng)廉政探索，2012.5.

[2]徐劍.高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013.12.

（作者單位：中國美術(shù)學(xué)院）