王富濤

水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

王富濤

對(duì)于水利施工企業(yè)來說，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制不但能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，還能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而從現(xiàn)階段我國(guó)水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制來看，還有許多問題有待解決，其體系還不夠完善。本文對(duì)我國(guó)水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足進(jìn)行了具體分析，并提出相應(yīng)合理的建議。

水利施工企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

一、我國(guó)水利施工企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介

1.水利施工企業(yè)內(nèi)部控制作為一個(gè)衡量水利施工企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，它必須要具備調(diào)整、約束和規(guī)劃企業(yè)施工項(xiàng)目、評(píng)估和控制企業(yè)施工建設(shè)的功能，以保證水利施工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠性以及保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性和經(jīng)濟(jì)性。水利施工企業(yè)要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理。

2.由于水利施工企業(yè)與其他企業(yè)存在著很大的差別，主要體現(xiàn)在它的施工周期較長(zhǎng)，施工工程階段較為復(fù)雜以及工程的不確定因素較多。這些問題導(dǎo)致了它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式和其他企業(yè)存在著明顯的差別。近幾年，我國(guó)也加大了對(duì)水利施工項(xiàng)目的支持，但是水利施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷增大，企業(yè)當(dāng)中存在的問題也逐漸暴露出來，因此加強(qiáng)對(duì)水利施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)對(duì)成本的控制、施工安全的管理，對(duì)于加快企業(yè)的施工進(jìn)度、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范、提高水利施工企業(yè)的管理水平、強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

二、我國(guó)水利施工企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

1.企業(yè)的內(nèi)控制度不健全

對(duì)于水利施工企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作還不到位，內(nèi)部控制的力度還有待加強(qiáng)。我國(guó)很多水利施工企業(yè)的工作著重點(diǎn)主要是工程項(xiàng)目施工過程以及項(xiàng)目盈利情況，而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，也沒有建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)來對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理。很多水利施工企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制主要是由相應(yīng)的部門自行設(shè)定，由于各部門之間職責(zé)不同以及對(duì)立場(chǎng)和考慮的角度不同，這種方式極容易造成各部門間的利益沖突，而且還會(huì)由于各部門之間缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的交流與協(xié)作，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率降低。目前，水利施工企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問題還是體現(xiàn)在對(duì)職責(zé)的設(shè)定方面，對(duì)企業(yè)員工的安排不夠合理，甚至?xí)斐梢蝗硕嗦毣蛘呤锹氊?zé)交雜的現(xiàn)象。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力薄弱，對(duì)資金的控制體系不夠完善

由于多數(shù)水利施工企業(yè)沒有設(shè)定專門的內(nèi)部控制部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制只由企業(yè)的管理人員來負(fù)責(zé)，而單獨(dú)的人員畢竟精力有限，不可能將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮好，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力不高、效果不明顯。水利施工企業(yè)在對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、分包以及一些資金的結(jié)算方面都是由各自的部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，隨意性太大，缺乏內(nèi)部控制的重要意識(shí)，并且企業(yè)的內(nèi)部管理缺乏統(tǒng)一和規(guī)范的處理方式，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，無法對(duì)企業(yè)資金成本進(jìn)行有效管理。

3.水利施工企業(yè)缺乏信息管理理念

案例：國(guó)內(nèi)某水利工程公司2012年才開始運(yùn)用OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，但是該系統(tǒng)只在公司總部實(shí)施，而在施工現(xiàn)場(chǎng)還是通過人工來進(jìn)行管理，信息化的管理程度普遍偏低，本部還未與分公司以及項(xiàng)目部之間聯(lián)網(wǎng)管理，致使信息的傳遞受到了很大的限制。造成這一現(xiàn)象的原因：（1）企業(yè)缺乏信息化管理的意識(shí)。（2）水利施工企業(yè)當(dāng)中，缺乏高素質(zhì)的信息化管理人才。（3）缺乏先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)。

4.水利施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)失效

由于水利施工企業(yè)往往過度關(guān)注企業(yè)的施工項(xiàng)目，而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理不夠重視，同時(shí)存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員管理不當(dāng)以及對(duì)人員素質(zhì)要求偏低等問題，造成了對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。并且水利施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很多時(shí)候是在項(xiàng)目的事后進(jìn)行監(jiān)督管理，而對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行過程中的事項(xiàng)監(jiān)督管理力度不夠，即使發(fā)現(xiàn)漏洞或違規(guī)的操作也只進(jìn)行簡(jiǎn)單的修改，并沒有發(fā)揮出它的監(jiān)督管理作用。

三、針對(duì)水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問題提出的相關(guān)建議

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)和完善，來保證企業(yè)能夠在合理的約束和激勵(lì)下更快的發(fā)展。企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首要任務(wù)就是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)的負(fù)責(zé)人要做好帶頭作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的宣傳工作，對(duì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作進(jìn)行完善并落實(shí)，其中可以采用的具體措施有：（1）建立完善的內(nèi)控治理機(jī)構(gòu)。（2）對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)行重查。

2.加強(qiáng)水利施工企業(yè)內(nèi)部控制流程的完善

內(nèi)部控制的流程對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控來說是非常關(guān)鍵的，如果流程過于復(fù)雜則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作效率降低，但如果流程過于簡(jiǎn)單，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作當(dāng)中出現(xiàn)很多管理上的漏洞。所以建立一套完善的內(nèi)部控制管理流程是很有必要的。對(duì)于完善的內(nèi)控管理流程來說，要做到的要求是：（1）流程合理簡(jiǎn)潔，通過對(duì)水利施工項(xiàng)目的具體分析，找出漏洞的防范措施，通過篩選來找出最為合理并且簡(jiǎn)潔的施工流程。（2）明確指出流程中各部門的職責(zé)，這樣才能在施工的過程中，防止職責(zé)混亂引起的工作效率低下。（3）加強(qiáng)對(duì)信息的管理，對(duì)于水利施工項(xiàng)目來說，涉及到的信息較多，包括成本、貸款以及一些合同信息等，對(duì)企業(yè)的施工項(xiàng)目尤為重要，所以要在流程中明確指出對(duì)企業(yè)信息的管理，設(shè)置專門的人員對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行責(zé)任化管理。（4）對(duì)流程中的管理進(jìn)行監(jiān)督，要明確地指出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督環(huán)節(jié)，使內(nèi)部審計(jì)的作用更加明確有效。通過對(duì)企業(yè)的施工流程的加強(qiáng)管理來保證水利施工企業(yè)項(xiàng)目的有序開展。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的信息化管理

信息化管理主要是利用科技產(chǎn)品，通過相關(guān)專業(yè)軟件系統(tǒng)來對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，并且保證實(shí)行，這樣才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加智能化，并不斷提高管理的精確度和內(nèi)部控制的效率?，F(xiàn)代化的企業(yè)就必須要有現(xiàn)代化的管理模式，通過加強(qiáng)對(duì)信息化的內(nèi)控建設(shè)，才能使企業(yè)走向現(xiàn)代化的管理道路。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

水利施工企業(yè)要做好內(nèi)部控制工作，必須要確立內(nèi)部審計(jì)的特殊地位來保證內(nèi)部審計(jì)有效地發(fā)揮它的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。對(duì)于水利施工企業(yè)來說，應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)的頻率，加大審計(jì)的力度，還應(yīng)通過制定內(nèi)部審計(jì)調(diào)查表隨時(shí)反饋企業(yè)的實(shí)際情況。

四、總結(jié)

水利施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，過多的注重企業(yè)的項(xiàng)目施工過程以及最終收益，而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系還未完善。只有不斷完善內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)水利施工企業(yè)的快速發(fā)展，保證利益最大化，加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和現(xiàn)代管理水平。

[1]高立法，呂宏斌,王士民等.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)（第二版）[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社,2013.

（作者單位:山東水利工程總公司）