謝麗蓉

近些年來，隨著計算機技術和網(wǎng)絡通訊技術的不斷的快速發(fā)展，我國會計信息系統(tǒng)也實現(xiàn)了從電算化到信息化的跨越式發(fā)展過程，網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)在會計工作得到了普及。所以在經(jīng)濟全球化的今天，會計電算化已經(jīng)成為了我們財務工作者的主要工具的同時也對會計基礎數(shù)據(jù)的準確性、可靠性和安全性將會提出了更高的要求。會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的要求也發(fā)生了相應的變化。在此，我通過對電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部企業(yè)控制的影響因素的綜合分析，初步探究了可能存在的問題，同時對如何加強和完善電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。

電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響分析

1、對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構的影響

隨著信息化時代的來臨，企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)崗位設計已經(jīng)不能滿足電算化系統(tǒng)的業(yè)務流程的需要，必須對在傳統(tǒng)崗位基礎上對原有流程進行優(yōu)化和重設

2、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部會計控制方式的影響

由于數(shù)據(jù)處理的集中性使得內(nèi)部會計控制方式發(fā)生了改變。在手工會計環(huán)境下，內(nèi)部會計控制采用崗位間的相互牽制的組織結(jié)構控制法。當這些會計處理的基礎工作完成方式由計算機替代后，這種處理數(shù)據(jù)的集中性減弱了傳統(tǒng)的組織結(jié)構的控制功能，而取而代之是程序功能。即內(nèi)部會計控制方式由人工控制變?yōu)橛捎嬎銠C控制為主，并與人工控制相結(jié)合。

3、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制范圍的影響

信息系統(tǒng)運行的復雜性使得內(nèi)部控制的范圍擴大。電算化會計系統(tǒng)內(nèi)控制度內(nèi)容增加了計算機軟程序設計、硬件分析、計算機操作人員和計算機維護人員的內(nèi)部控制制度；服務器系統(tǒng)內(nèi)及硬件存儲設備內(nèi)的財物數(shù)據(jù)的安全保護，計算機及網(wǎng)絡系統(tǒng)的病毒防治和安全控制規(guī)章；計算機操作管理員、系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)管理員等崗位的責任制度等，此類內(nèi)部控制制度的設計不但要對具體業(yè)務的操作人員進行管理和制約，并且要使計算機維護者和會計人員之間有牽制作用；不僅要對紙質(zhì)會計留存檔案進行歸檔管理，還要對計算機等硬件存儲媒介的數(shù)字信息的安全存儲管理。

4、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制效能的影響

由于會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、輸出和處理的無形化和自動化的控制狀態(tài)，極大的減少了人為干涉的機會，這使內(nèi)部控制的效能在一定程度上降低了。比如電算化會計系統(tǒng)因為缺乏必要的審計接口，加大了內(nèi)部審計監(jiān)督的難度；在系統(tǒng)控制方面，由于數(shù)據(jù)的兼容性低會影響財務數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)上數(shù)據(jù)的共享，導致降低會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的作用。

電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題分析

1、高素質(zhì)人才的匱乏

會計電算化的會計處理即需要從業(yè)人員有豐富的會計專業(yè)知識，又需要計算機的專業(yè)應用能力；不僅要求會計從業(yè)人員要熟練財務工作，還要掌握計算機硬件和軟件知識，且能做到應用自如，否則就很難保證正常的運行會計信息系統(tǒng)。

2、信息運行系統(tǒng)安全性差

在信息化系統(tǒng)下，系統(tǒng)的授權批準環(huán)節(jié)存在安全隱患，主要表現(xiàn)在，在計算機系統(tǒng)內(nèi)存放口令，導致即使口令易被竊取且剽竊后不易被發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)信息安全存在巨大的風險。會計信息化的應用使得大量的會計數(shù)據(jù)信息，在開放的網(wǎng)絡環(huán)境中傳輸，一旦計算機感染病毒，遭受非法入侵，都極易導致會計信息面臨被泄露篡改的安全風險，造成信息系統(tǒng)崩潰及計算機系統(tǒng)故障等危機出現(xiàn)。

3、內(nèi)部控制制度的不健全

會計電算化會計與手工會計在處理程序和內(nèi)部控制制度上存在著比較大的差別，要保證會計信息化系統(tǒng)安全且有效運行，就必須建立起一套與之相適應的內(nèi)部控制制度，否則不但不能使會計信息發(fā)揮很好的作用，還會導致無法有序開展工作，給非法者以可乘之機，給企業(yè)造成巨大損失。目前社會上很多企業(yè)會計電算化系統(tǒng)運行多年，但相應的內(nèi)部控制制度還停留在傳統(tǒng)模式下的制度層面。

完善電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制的幾點建議

1、提高風險意識，轉(zhuǎn)化管理理念

企業(yè)應當重視電算化信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，只有企業(yè)負責人站在戰(zhàn)略和全局的高度親自組織領導信息系統(tǒng)建設工作，才能統(tǒng)一思想、提高認識、加強協(xié)調(diào)配合，從而推動電算化信息系統(tǒng)建設。單位領導和財務部門人員，信息部門人員都應對會計信息化樹立正確的思想認識，營造風險防范從我做起的氛圍。

2、人員崗位進行合理配置

人員崗位的合理配置能保證會計數(shù)據(jù)的及時、準確、安全。根據(jù)企業(yè)電算化系統(tǒng)規(guī)模和細化程度相應的配置崗位和人員。對于一個較為完善的企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)應設置即可以加強會計電算化的工作效率又要可以加強內(nèi)部牽制、保證資金安全。各企業(yè)在實施會計電算化過程中可結(jié)合企業(yè)需要可以參考配置系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護員、數(shù)據(jù)審核員、會計檔案管理員等崗位。

3、健全企業(yè)內(nèi)審制度和監(jiān)督機制

根據(jù)企業(yè)的實際情況設立獨立的內(nèi)部審計部門，配置專業(yè)的內(nèi)部審計人員；或設置內(nèi)部審計機制，配備專職或兼職的內(nèi)審人員，協(xié)助企業(yè)管理層加強內(nèi)部管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。內(nèi)審機構不得與財務部門合署設立，與非財務部門合署設立的應明確分管內(nèi)部審計工作的負責人和承擔內(nèi)部審計工作職責的工作人員，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)審人員應具備《內(nèi)部審計人員基本準則》要求的素質(zhì)，要有正確的指導思想、過硬的業(yè)務能力、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、高度的責任心。內(nèi)審人員應遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、謙遜謹慎、保守秘密。

4、加大控制網(wǎng)絡系統(tǒng)安全

網(wǎng)絡環(huán)境開放性的特點給會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一些新的問題。會計電算化的安全控制正面臨挑戰(zhàn)，如何加大加強網(wǎng)絡系統(tǒng)安全控制也迫在眉睫?？梢钥紤]從以下兩方面建立綜合的多層次安全防范措施。首先做好電算化安全的預防控制，從會計信息系統(tǒng)的環(huán)境建設到電算化設備的安全控制以及內(nèi)部崗位的牽制上著手。其次做好電算化信息過程的安全控制，從會計信息數(shù)據(jù)的輸入、輸出、備份的控制上加強管理。

5、強化電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能

在會計信息化環(huán)境下，電算化系統(tǒng)的應用促使內(nèi)部控制在方式上發(fā)生了變化，有些內(nèi)部控制功能可以通過會計軟件來實現(xiàn)。由于軟件通過自動執(zhí)行和各種判斷，使得會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制作用的發(fā)揮有賴于會計軟件的程序化設計，因此在會計軟件的開發(fā)初始化設計過程中，應盡可能讓會計軟件的研制和開發(fā)過程體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，這樣不僅可以保證軟件具有較好的操作功能外，還可以保證軟件的設計適應內(nèi)部控制功能的需求。

6、加強培訓提高員工綜合素質(zhì)

在企業(yè)信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制條件和外部環(huán)境都發(fā)生了變化，企業(yè)應將職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力作為選用員工的重要標準，應加大復合型人才的培訓力度，可以關注應聘者的價值取向和行為特征，使其與本企業(yè)的企業(yè)文化和內(nèi)控要求相適應。制定出科學合理的培訓計劃，以提高培訓的針對性和實效性。同時，企業(yè)應建立和完善針對各個層級的員工的道德素質(zhì)和員工激勵約束機制，通過建立明確標準、制定合理目標、執(zhí)行獎罰分明的考核機制，以促進員工責、權、利的有機統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

綜上所述，完善電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制，必須通過提高風險意識轉(zhuǎn)化管理理念，合理進行人員的崗位配置、建立和健全內(nèi)審制度和監(jiān)督機制，加大控制網(wǎng)絡系統(tǒng)安全提高風險防范能力、強化電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能、加強員工的能力培訓以提高員工綜合素質(zhì)等方式，才能更好地保證企業(yè)的電算化會計系統(tǒng)建設為企業(yè)的發(fā)展服務。