張宏凱

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)的企業(yè)面臨著良好的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而對(duì)越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了更好的運(yùn)行，則需要建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。而公司治理結(jié)構(gòu)是對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系，現(xiàn)代企業(yè)制度中經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，所以通過公司治理結(jié)構(gòu)可以在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間相互制衡，從而更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管理和控制。因此，通過對(duì)公司流通量結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，可以為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制摭的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的制度環(huán)境，使內(nèi)部控制制度能夠有效的運(yùn)行，而健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制也會(huì)加快公司流通量結(jié)構(gòu)的不斷完善。

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；關(guān)系；措施

公司治理結(jié)構(gòu)通常都是由公司所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理組成的組織機(jī)構(gòu)，其屬于現(xiàn)代企業(yè)制度方面能夠使所有者和經(jīng)營(yíng)者之間相互制衡的機(jī)制，由于現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，所以利用公司治理結(jié)構(gòu)可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管理和控制。而內(nèi)部控制則是由公司董事會(huì)、經(jīng)理層及所有員工共同的實(shí)施的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法和控制措施，可以使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果得到保證，使財(cái)務(wù)報(bào)告更可靠，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的資產(chǎn)更加安全和完整。

一、公司治理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

1.企業(yè)內(nèi)控制度屬于公司治理機(jī)制的組成部分。公司治理機(jī)制為了企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，所以內(nèi)部控制處于公司治理的大環(huán)境下，所以完善的公司治理環(huán)境則會(huì)有效的確保內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的發(fā)揮其自身的作用，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效果得到提高，確保信息披露的真實(shí)性。所以從根本上來講，企業(yè)內(nèi)部控制是公司治理機(jī)制內(nèi)容中的一部分，兩者之間存在必然的聯(lián)系，相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一，確保經(jīng)營(yíng)方向更加具體化。

2.公司治理與內(nèi)部控制產(chǎn)生的基礎(chǔ)相同。企業(yè)內(nèi)部控制是所有者與經(jīng)營(yíng)者和上下級(jí)間的一種代理行為，而公司治理結(jié)構(gòu)則屬于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的委托代理關(guān)系契約。兩者從本質(zhì)上講其產(chǎn)生具有同源性，都是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任所產(chǎn)生的，即是通過分析和制衡來確保企業(yè)效率的最大化。這樣企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理結(jié)構(gòu)在實(shí)施過程中則可以相互借鑒。公司治理的重要手段之一即是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而在企業(yè)中無論是大股東還是中小股東，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程要想實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)企業(yè)的有效控制，則都需要依賴于會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)，所以完善的內(nèi)部控制不僅有利于投資者實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的有效管理和控制，而且也能有效的確保其利益的實(shí)現(xiàn)。

3.公司治理與內(nèi)部控制目標(biāo)一致。公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)是為了能夠更合理的在各利益相關(guān)人之間進(jìn)行權(quán)限和利益的合理配置和分配，并明確各利益相關(guān)人的職責(zé)，從而使所有者和管理者等人之間能夠達(dá)到相互制衡。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是與企業(yè)的目標(biāo)是一致的，而且在公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的基礎(chǔ)上發(fā)展起來，而且只有企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善后，確保其信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全及效率提高，這樣才能推動(dòng)公司治理結(jié)構(gòu)所追求的目標(biāo)的更快實(shí)現(xiàn)。

二、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)下的企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

1.構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的管理體制和組織機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制的過程和效果都是通過企業(yè)的權(quán)利和職責(zé)來的劃分來進(jìn)行得以充分體現(xiàn)出來的，在現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的四個(gè)法定機(jī)構(gòu)即股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，為建立企業(yè)內(nèi)部控制、職責(zé)分工和制約提供了基本的框架，所以在企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中，則需要確保這四個(gè)法定機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)行，而且還要對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立。所以為了更好的為企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，則需要有效的使各分散的中小股東聯(lián)盟起來，對(duì)一股獨(dú)大的現(xiàn)象進(jìn)行遏制，同時(shí)還要設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)監(jiān)理會(huì)的作用進(jìn)行明確，從而加強(qiáng)對(duì)出資人的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)的具體化。通過對(duì)導(dǎo)致我國(guó)部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的原因進(jìn)行分析表明，許多情況下都是由于沒有一個(gè)嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)系統(tǒng)，由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，從而賣到企業(yè)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，經(jīng)營(yíng)過程中違法經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象頻發(fā)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。所以說企業(yè)內(nèi)部控制直接決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)各項(xiàng)工作都朝著既定的目標(biāo)進(jìn)行，是企業(yè)管理水平得到提高的源動(dòng)力，而企業(yè)管理水平的提高，也可以有效的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)的目標(biāo)得到更快的實(shí)現(xiàn)。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的充分重視。在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作，追究其本質(zhì)則是企業(yè)管理功能的有效延伸，因?yàn)橥ㄟ^審計(jì)人員來對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行獨(dú)立的檢查，同時(shí)開展有效的評(píng)價(jià)，這已不僅僅是專門針對(duì)于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和檢查，而且對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中存在的缺陷和漏洞進(jìn)行查明，并根據(jù)企業(yè)自身的情況來提出切實(shí)可行的建議，使企業(yè)的管理層能夠針對(duì)存在的問題，不斷的對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行完善，從而確保企業(yè)綜合實(shí)力的提升。這與當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也相互吻合，我們處于一個(gè)不斷變化的大環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)投資和知識(shí)資本為主導(dǎo)，這就需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的預(yù)防措施來做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免損失的發(fā)生。而通過內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，可以制定科學(xué)有效的防范措施來使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠分散。

三、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制和公司流治理結(jié)構(gòu)都是企業(yè)管理工作中不可或缺的重要部分，只有良好的公司治理才能有效的提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，而科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有力保證，所以在管理者在履行管理目標(biāo)是需要建立一系統(tǒng)的規(guī)則和政策，即企業(yè)內(nèi)部控制制度，并使其在公司治理結(jié)構(gòu)所創(chuàng)造的環(huán)境下得以更加完善，更好的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

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