喬仁紅

摘 要：近年來，我國企業(yè)都進(jìn)行了全面的改革，財(cái)務(wù)管理工作得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，開展了財(cái)務(wù)剛性預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了貨幣資金的集中管理，使企業(yè)的會計(jì)核算更加規(guī)范化。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行，企業(yè)相關(guān)的配套措施并沒有及時(shí)跟上來，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中存在著一些問題。文中對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的具體對策進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制；問題

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題

1.內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善。目前企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，財(cái)務(wù)核算都實(shí)行集中管理，實(shí)行一級核算，但與核算相關(guān)的配套管理控制制度如貨幣資金控制管理、利費(fèi)稅收繳控制管理及庫存產(chǎn)品控制管理等都存在著不健全的地方，配套管理控制制度的滯后，制約了集中核算的開展。

2.內(nèi)部監(jiān)管職能消弱。企業(yè)下屬的一些單位借由集中核算的實(shí)施，進(jìn)行機(jī)構(gòu)的合并，在人員配置上沒有按照內(nèi)部會計(jì)控制要求進(jìn)行，存在著一人多職的情況，企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不清，財(cái)務(wù)牽制制度失效，從而導(dǎo)致資金失控；另外實(shí)施集中核算 后，使內(nèi)部審計(jì)工作得以消弱，核算全部集中后，企業(yè)核算中心資金的收支審批工作則全部由企業(yè)董事長一人控制，使審計(jì)工作監(jiān)督的職能被消弱，無法發(fā)揮監(jiān)管作用。

3.內(nèi)部會計(jì)控制總體目標(biāo)體系缺乏。在企業(yè)發(fā)展中，雖然從上到下都制定了相應(yīng)的各種控制指標(biāo)和管理辦法，但由于沒有建立內(nèi)部會計(jì)控制總體目標(biāo)，這就導(dǎo)致沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的、科學(xué)的目標(biāo)管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在著盲目性。

4.認(rèn)識不到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)管理者只把內(nèi)部會計(jì)控制制度看成是普通的規(guī)章制度，對其監(jiān)督控制的動態(tài)機(jī)制缺乏認(rèn)識，而且覺得內(nèi)部會計(jì)控制制度只是相互牽制的制度，對內(nèi)控制度的方式和方法缺乏完整的認(rèn)識，由于認(rèn)識上的偏差，所以對內(nèi)部控制制度的重要性在認(rèn)識上存在著不完整和不充分的地方，使制度的效能無法有效的發(fā)揮出來。

5.對內(nèi)部會計(jì)控制制度的方法不了解。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是一個(gè)完整的科學(xué)的管理體系，其不僅包括會計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等，但企業(yè)管理者對這些控制制度缺乏了解和掌握，往往覺得內(nèi)部會計(jì)控制制度是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己無關(guān)，自己只做好企業(yè)管理控制就行。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策

1.實(shí)施不相容職務(wù)分離原則。不相容職職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的基本原則，通過對會計(jì)和相關(guān)工作崗位的職責(zé)進(jìn)行分工和明確，從而相互之間互相牽制和制衡，使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度得以實(shí)施。

2.嚴(yán)格企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)分為兩種情況，一種是一般授權(quán)，一種是特別授權(quán)，即企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要按照程序來經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)工作。一般授權(quán)通常都是提日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，對其權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者以文件形式做出的規(guī)定，而特別授權(quán)是指非常規(guī)性交易條件下對授權(quán)批準(zhǔn)控制的內(nèi)容等進(jìn)行控制。

3.企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)在日常工作中不僅能夠向管理層提供經(jīng)營管理的信息，而且還可以向投資者和債權(quán)人提供投資決策的信息，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，對會計(jì)控制是最為重要的內(nèi)部控制措施之一，通過對會計(jì)主體利用貨幣計(jì)量的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸依、分類和編報(bào)進(jìn)行控制，可以有效的規(guī)范會計(jì)的行為，確保信息的真實(shí)可靠。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算控制。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行得以進(jìn)一步堆滿，及時(shí)對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算限額審批制度，對預(yù)算外資金支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程中，所以對其進(jìn)行控制即是全面預(yù)算控制，在企業(yè)內(nèi)部控制措施中占有非常重要的位置。

5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，不僅有經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)而且還存在著財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，所以作為企業(yè)經(jīng)營者需要時(shí)刻意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要的，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等諸多措施來對企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和防范。

6.企業(yè)電算化控制。目前企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)基本都實(shí)現(xiàn) 了電算化，所以需要加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的控制措施，通過對數(shù)據(jù)輸入、輸出、電子文件儲存和保管及網(wǎng)絡(luò)安全等多個(gè)方面進(jìn)行有效控制，從而減少和避免人為操縱錯(cuò)誤及網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

7.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的改革力度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的評價(jià)機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，企業(yè)應(yīng)內(nèi)部內(nèi)審管理中存在的問題，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，完善審計(jì)監(jiān)督制度，將內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程當(dāng)中，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及國家專項(xiàng)資金使用過程中的審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

8.強(qiáng)化企業(yè)員工素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵在于企業(yè)全體員工素質(zhì)的高低。一是招聘引進(jìn)人才要建立嚴(yán)格的招聘程序。二是定期對企業(yè)全體員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強(qiáng)企業(yè)員工考核與獎懲力度，應(yīng)定期對企業(yè)全體員工進(jìn)行工作業(yè)績考核，及時(shí)進(jìn)行獎懲。四是對企業(yè)員工要定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是為了確保經(jīng)濟(jì)活動的有效運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)資金的安全和完整。通過對內(nèi)部會計(jì)控制制度的進(jìn)一步完善，有效的保證企業(yè)會計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保了企業(yè)資金的合理使用，使企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和會計(jì)核算都在國家法律和會計(jì)制度下規(guī)定下進(jìn)行，從而有效的推動了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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