馮瑜

【摘要】十二五以來(lái)，隨著中央預(yù)算管理不斷完善的同時(shí)，科技管理體制的改革也在不斷深化，國(guó)家財(cái)政對(duì)科研活動(dòng)資金扶持力度持續(xù)加大，科學(xué)研究單位的科研經(jīng)費(fèi)也逐年提高，但因科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在機(jī)制不健全，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與執(zhí)行相脫節(jié)的問(wèn)題日漸突出。本文對(duì)如何完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行提出了可行性對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】科學(xué)研究單位 科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)管理

十二五以來(lái)，我國(guó)科技管理體制的改革不斷深化，國(guó)家財(cái)政對(duì)科研活動(dòng)資金扶持力度持續(xù)加大，科學(xué)研究單位的科研經(jīng)費(fèi)也逐年提高?？萍紝ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理是集預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，要進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的預(yù)算；在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，需要按批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出的核算和控制；項(xiàng)目完成后，要進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收。加強(qiáng)和規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，亦是科研單位圓滿完成科研任務(wù)的關(guān)鍵。本文從四個(gè)方面簡(jiǎn)述了科研單位的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策：

一、科技專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)，隨意性較強(qiáng)

按照國(guó)家項(xiàng)目申報(bào)的相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)任務(wù)的實(shí)際需要，堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則。目前，科研單位科技專項(xiàng)預(yù)算大多是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填報(bào)的。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算意思淡薄，存在較強(qiáng)的隨意性，且對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度缺乏了解，在會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)等經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)常出現(xiàn)與現(xiàn)行相關(guān)規(guī)章制度不符合的情況。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，造成實(shí)際支出與預(yù)算支出差距較大

在我國(guó)，目前科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在著科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，“重立項(xiàng)，輕跟蹤”；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理，“重核算，輕預(yù)算”；課題老師負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用，“重支出，輕計(jì)劃”。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理重視不夠，當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已經(jīng)下達(dá)到財(cái)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目任務(wù)書(shū)常常未下達(dá)到本單位財(cái)務(wù)部門(mén)。使得，財(cái)務(wù)部門(mén)只能按照項(xiàng)目報(bào)賬單據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，而無(wú)法按照項(xiàng)目任務(wù)書(shū)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（三）項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算科目與財(cái)務(wù)核算科目不一致

在項(xiàng)目下達(dá)的任務(wù)書(shū)中，詳細(xì)規(guī)定了項(xiàng)目開(kāi)支的科目，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算報(bào)表也是按照任務(wù)書(shū)的科目設(shè)置的。財(cái)務(wù)的核算科目是按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)規(guī)定的支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置的，與項(xiàng)目規(guī)定的開(kāi)支科目是不完全一致的。因此，在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，填報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，需要將原始的財(cái)務(wù)科目進(jìn)行調(diào)整歸納，轉(zhuǎn)化為課題預(yù)算中規(guī)定的開(kāi)支科目。這個(gè)轉(zhuǎn)化過(guò)程，存在著較大的隨意性，不利于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算和管理。

（四）項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)體系的不完善，重立項(xiàng)，輕考評(píng)

只重視收到了多少科技經(jīng)費(fèi)，而忽視科技經(jīng)費(fèi)的具體使用，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中出現(xiàn)種種問(wèn)題。

二、科研單位科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）項(xiàng)目預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)由課題負(fù)責(zé)人協(xié)助本單位財(cái)務(wù)部門(mén)共同編制

項(xiàng)目預(yù)算的編制是一個(gè)涉及面廣、工作量大、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既要有專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，又要具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而項(xiàng)目組成員大多是各學(xué)科領(lǐng)域的專業(yè)人士，對(duì)國(guó)家規(guī)定的財(cái)經(jīng)制度和財(cái)務(wù)制度不了解，而財(cái)務(wù)人員對(duì)科學(xué)研究項(xiàng)目的專業(yè)知識(shí)也缺乏了解，任何一方單獨(dú)編制預(yù)算，都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的不科學(xué)性。因此，項(xiàng)目預(yù)算的編制需要二者共同參與，編制過(guò)程中各負(fù)其責(zé)，以保證預(yù)算編制合理性和真實(shí)性。

（二）在項(xiàng)目實(shí)施期間，加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)以及項(xiàng)目管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，做好科研經(jīng)費(fèi)的核算工作

加強(qiáng)管理，制度要先行?？蒲袉挝粦?yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度，明確科研項(xiàng)目管理部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、撥款、課題跟蹤、結(jié)題等項(xiàng)工作；財(cái)務(wù)部門(mén)有責(zé)任指導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約定，在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)，并確保科研經(jīng)費(fèi)使用符合國(guó)家和單位科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算，并按規(guī)定在批復(fù)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)使用經(jīng)費(fèi)，自覺(jué)接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。各負(fù)其責(zé)，把好各關(guān)，使科研經(jīng)費(fèi)處于良性循環(huán)狀態(tài)，保證科研活動(dòng)的順利發(fā)展。

課題經(jīng)費(fèi)到達(dá)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)取得項(xiàng)目預(yù)算書(shū)、任務(wù)書(shū)等相關(guān)資料，并參照項(xiàng)目任務(wù)書(shū)中規(guī)定的開(kāi)支金額，辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，防止科研經(jīng)費(fèi)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出。

對(duì)于科研項(xiàng)目較多且金額較大的單位，首先項(xiàng)目組可以設(shè)置專門(mén)的項(xiàng)目聯(lián)系人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的協(xié)調(diào)溝通。這樣既可以使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全身心的投入研究工作，又可以保證科研經(jīng)費(fèi)合理、有序的執(zhí)行。二是提高財(cái)務(wù)人員的能力?？蒲胸?cái)務(wù)管理人員不僅要熟知科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)管理，熟知科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制過(guò)程，還要對(duì)科技經(jīng)費(fèi)申報(bào)的全過(guò)程要有所了解。三是提高現(xiàn)代化手段和加快有效信息平臺(tái)的建設(shè)。有條件的單位可以建立專門(mén)的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科技處、項(xiàng)目組、財(cái)務(wù)處等部門(mén)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息的共享，增強(qiáng)相互間的溝通，改變各職能部門(mén)處于割裂的狀態(tài)。

（三）統(tǒng)一預(yù)算中規(guī)定的開(kāi)支范圍和財(cái)務(wù)核算科目的對(duì)應(yīng)性

為了避免在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)填制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)取數(shù)的困難，減少不必要的工作量，避免填報(bào)的隨意性，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在財(cái)務(wù)核算年初開(kāi)賬設(shè)立明細(xì)科目時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的經(jīng)濟(jì)收支科目下，合理設(shè)置三級(jí)項(xiàng)目預(yù)算科目，編制項(xiàng)目預(yù)算科目與財(cái)務(wù)核算收支科目對(duì)應(yīng)表。比如項(xiàng)目預(yù)算中“國(guó)際合作交流費(fèi)”，是指項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來(lái)華工作的費(fèi)用，而財(cái)務(wù)收支科目中沒(méi)有“國(guó)際合作交流費(fèi)國(guó)際合作交流費(fèi)”，財(cái)務(wù)核算就分別在因公出國(guó)（境）費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)（國(guó)際合作交流）、咨詢費(fèi)（國(guó)際合作交流）等科目中列支；而項(xiàng)目預(yù)算中的“出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”，則在印刷費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出（版面費(fèi)、專利費(fèi)、文獻(xiàn)資料）、信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購(gòu)置更新等科目中列支。

（四）建立一套績(jī)效考核制度

不僅在項(xiàng)目完成時(shí)，對(duì)項(xiàng)目完成成果進(jìn)行考評(píng)，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中也應(yīng)分階段進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。不僅將對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系納入考核，經(jīng)費(fèi)支出使用情況、開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格預(yù)算管理等都應(yīng)納入評(píng)價(jià)考核體系。通過(guò)對(duì)撥款、支出、結(jié)余、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面進(jìn)行對(duì)比分析得出綜合評(píng)價(jià)，切實(shí)實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)管理好、支出規(guī)范、效益好的課題，應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于弄虛作假、截留、挪用、擠占轉(zhuǎn)向經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，要按照有關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行人給予行政和經(jīng)濟(jì)處罰。同時(shí)根據(jù)情況可以采取通報(bào)批評(píng)、停止撥款、終止項(xiàng)目等措施，觸犯法律的由司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。逐步形成一套預(yù)算有標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行有約束、決算有考核的較為科學(xué)的管理制度。

三、結(jié)語(yǔ)

只有把項(xiàng)目預(yù)算、執(zhí)行、決算、績(jī)效考核密切結(jié)合起來(lái)，并將科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理貫穿于項(xiàng)目的申報(bào)、執(zhí)行、驗(yàn)收全過(guò)程中，才能充分發(fā)揮資金的使用效益，促使科學(xué)研究任務(wù)順利完成，科研工作健康、規(guī)范、有序地發(fā)展。

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