羅鐸寧

【摘要】本文提出當(dāng)前信用社金融內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并針對(duì)性地給出解決問題的建議。

【關(guān)鍵詞】信用社 內(nèi)部審計(jì) 問題 建議

由于審計(jì)制度、人員素質(zhì)、審計(jì)范圍及人員薪酬配等方面的不合理，使得內(nèi)部審計(jì)不能完全發(fā)揮其職能作用。所以，怎樣在信用社創(chuàng)建良好環(huán)境，確保內(nèi)部審計(jì)職能作用的完全發(fā)揮，促進(jìn)信用社健康平穩(wěn)發(fā)展，是當(dāng)前相關(guān)人員應(yīng)重點(diǎn)研究的問題。

一、信用社金融內(nèi)部審計(jì)的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，獨(dú)立性欠佳

目前，我國(guó)多數(shù)信用社沒有建立起健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)據(jù)可依，不能完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。作為獨(dú)特的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)工作人員的聘用、罷免和薪酬福利等均由管理層決定，這就很可能出現(xiàn)“一支筆”的管理層現(xiàn)象，此種審計(jì)體制，使得審計(jì)部門無(wú)法完全對(duì)信用社內(nèi)部尤其是管理層的職責(zé)履行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，降低了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)工作展開可依據(jù)的最重要的原則之一變得沒有約束性，工作也就無(wú)法順利進(jìn)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)落后，人員素質(zhì)偏低

現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村信用社普遍存在內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)落后，審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低現(xiàn)象，主要從以下方面體現(xiàn)：第一，內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老化，整體素質(zhì)偏低，甚至某些地區(qū)的內(nèi)審手段方法仍舊沿用傳統(tǒng)模式，阻礙了內(nèi)審工作效率的提高；第二，信用社內(nèi)部審計(jì)人員流動(dòng)性較大，在審計(jì)崗位長(zhǎng)期堅(jiān)持的人員缺乏，這不僅不利于審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)，還阻礙了審計(jì)工作質(zhì)量的提升；第三，審計(jì)工作人員大部分來(lái)自于農(nóng)村，文化水平較低，專業(yè)知識(shí)積累較為薄弱，無(wú)法及時(shí)抓捕最新政策法規(guī)和制度變化動(dòng)態(tài)，對(duì)信用社內(nèi)部管理不完善的環(huán)節(jié)、潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者違規(guī)亂紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確識(shí)別和監(jiān)管，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效用；最后，農(nóng)村信用社對(duì)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)不夠重視，專業(yè)技能知識(shí)培訓(xùn)工作開展的較少，即使開展往往培訓(xùn)課時(shí)較少或授課質(zhì)量較低，使得培訓(xùn)如走馬觀花般沒有多大意義。

（三）內(nèi)部審計(jì)定位錯(cuò)誤，范圍過于狹窄

內(nèi)部審計(jì)的最大作用在于通過對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督審查，找出其存在的問題或面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，反映給管理層并給出解決問題的建議。農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)方方面面，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是明確而完善的，審計(jì)范圍應(yīng)該是全面的。但是目前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)出現(xiàn)錯(cuò)位，審計(jì)范圍過于狹窄，審計(jì)目標(biāo)錯(cuò)位，表現(xiàn)在：每次檢查審計(jì)重點(diǎn)將目光放在整改上，而沒有對(duì)問題本身進(jìn)行深層次的分析，給出的審計(jì)建議也大多數(shù)是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)整改或在一定期限內(nèi)整改，沒有進(jìn)一步給出“如何更好”的建議；審計(jì)內(nèi)容總是放在信用社工作人員日常工作是否出錯(cuò)、工作是否完成，忽視了制度制定者執(zhí)行制度的審查；審計(jì)方向總是朝向人員，而忽視對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的審查，在其很多方面比如風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等的關(guān)注較少；審計(jì)報(bào)告不是以解決問題、改善現(xiàn)狀為主，而是一味地指責(zé)批評(píng)，使得其他業(yè)務(wù)部門或員工對(duì)審計(jì)部門存在不滿；審計(jì)流程過于復(fù)雜、時(shí)間過長(zhǎng)、條條框框過多、勞動(dòng)量過大，對(duì)信用社業(yè)務(wù)的正常開展造成一定的干擾。

（四）薪資待遇和評(píng)價(jià)考核體系不合理，打消內(nèi)審人員工作積極性

相較于其他單位和部門，內(nèi)部審計(jì)人員不但要承受較大的工作量，還要承受多種壓力，高度的工作熱情和積極性是保證他們及時(shí)保質(zhì)完成工作的關(guān)鍵，而他們的工作積極性高低又和薪資待遇及評(píng)價(jià)考核有很大的關(guān)系。但是目前多數(shù)農(nóng)村信用社薪酬待遇和評(píng)價(jià)考核體系設(shè)置不合理，平均化的計(jì)薪方式和不合理的評(píng)價(jià)打分做法嚴(yán)重打消內(nèi)審人員的工作積極性。

二、解決問題的建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)制建設(shè)，確保審計(jì)獨(dú)立性

第一，以審計(jì)部門為中心，設(shè)立信用社監(jiān)事會(huì)，制定切實(shí)可行的監(jiān)事會(huì)監(jiān)管管理制度，監(jiān)事會(huì)在上級(jí)聯(lián)社的指導(dǎo)下展開監(jiān)察工作，采用集中管理的方式對(duì)所屬經(jīng)費(fèi)、監(jiān)事會(huì)及其職能部門人員進(jìn)行管理，由上一級(jí)聯(lián)社對(duì)其職責(zé)履行情況進(jìn)行考核，保證監(jiān)察工作的獨(dú)立運(yùn)行。采用內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、成本和績(jī)效相掛鉤的方法，將審計(jì)人員和被審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系剝離，不涉及被審計(jì)組織的經(jīng)營(yíng)、管理或行政事項(xiàng)，促使審計(jì)人員對(duì)工作的高度重視，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率；第二，審計(jì)部門獨(dú)立完成相應(yīng)的審計(jì)工作規(guī)劃，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，所有內(nèi)審人員工作時(shí)都要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行。如果在現(xiàn)實(shí)工作中遇到制度未明確涉及的問題，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行處理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

第一，管理人員在進(jìn)行內(nèi)審人員的聘用時(shí)，要將專業(yè)勝任能力做第一位考慮，被錄用的審計(jì)人員要擁有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和技能、熟練的計(jì)算機(jī)技巧、較高的思想政治水平、敏銳的洞察力和基本的信息搜集、整理、分析能力等，確保內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體高水平；第二，管理人員要注重內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和能力提升，利用多種方法加強(qiáng)他們的學(xué)習(xí)和工作動(dòng)力，例如進(jìn)行常規(guī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、推行考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度、實(shí)行首進(jìn)末汰機(jī)制等，從而使得內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)得到提升、專業(yè)能力得到增強(qiáng)；最后，內(nèi)部審計(jì)人員也要注重自我學(xué)習(xí)和自身素養(yǎng)的積累。例如，內(nèi)審人員不但要掌握農(nóng)村信用社運(yùn)營(yíng)和管理的各項(xiàng)程序及業(yè)務(wù)操作流程，還要主動(dòng)自我涉獵財(cái)務(wù)、金融、法律等領(lǐng)域，注重自我文化修養(yǎng)的提升和計(jì)算機(jī)知識(shí)及技能的積累，這樣不但能夠不斷改進(jìn)自身工作缺陷、提高工作效率，還能夠培養(yǎng)對(duì)單位存在問題或風(fēng)險(xiǎn)的洞察能力。另外在結(jié)束每項(xiàng)審計(jì)工作后，要注意養(yǎng)成匯總匯總形成定性準(zhǔn)確審計(jì)報(bào)告的習(xí)慣，促進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)的積累。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，拓展審計(jì)范圍

第一，在農(nóng)村信用社實(shí)行全面審計(jì)，從以往單一審查財(cái)務(wù)收支改為對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理所有環(huán)節(jié)和方面（比如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、合同管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理舞弊等）進(jìn)行審計(jì)。另外，要將內(nèi)部審計(jì)范圍拓展到金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)方面，確保業(yè)務(wù)創(chuàng)新的同時(shí)還要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；第二，將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益上，充分利用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控優(yōu)勢(shì)，實(shí)行對(duì)事前、事中的全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)；第三，嚴(yán)格把控審計(jì)熱點(diǎn)。全體內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向找出風(fēng)險(xiǎn)高的地方，對(duì)審計(jì)熱點(diǎn)進(jìn)行確定，有針對(duì)性地提升審計(jì)水平。例如，將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)兩方面結(jié)合起來(lái)，從而發(fā)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)。

（四）完善薪資待遇和評(píng)價(jià)考核體系，提高內(nèi)審人員工作積極性

第一，建立公平、完善的薪資待遇制度，以權(quán)力、職責(zé)、利益相結(jié)合的理念，在保障員工基本生活的前提下，推行多勞多得、少勞少得的計(jì)薪方式。審計(jì)人員的工資收入應(yīng)該由其崗位職責(zé)、工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)水平、貢獻(xiàn)能力等共同決定，絕不是單純的平均分配；第二，在制度建立的基礎(chǔ)上要對(duì)不同層次員工薪資水平進(jìn)行合理確定，值得注意的是不同地區(qū)的薪資水平界定并不是完全一樣的，對(duì)于特殊環(huán)境地的區(qū)，比如偏遠(yuǎn)地區(qū)的工作人員薪資待遇應(yīng)該適當(dāng)增加；第三，建立客觀的、切實(shí)可行的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高員工積極性?？己擞煽h聯(lián)社和信用社相對(duì)獨(dú)立共同進(jìn)行，雙方均占考核比重的二分之一，內(nèi)審人員工資多少和其職責(zé)履行、規(guī)章制度執(zhí)行、勞動(dòng)考勤等情況的考核掛鉤，采用信用社任務(wù)完成百分制考核計(jì)分方法，縣聯(lián)社對(duì)信用社班子成員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金由考核得分和人均效益工資共同決定；第四，除了以上機(jī)制上的完善，最值得注意的一點(diǎn)是要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的穩(wěn)定性，建立起對(duì)審計(jì)人員任用、提拔的保護(hù)機(jī)制，讓他們的工作環(huán)境及內(nèi)容盡量相對(duì)穩(wěn)定，內(nèi)審人員工作變動(dòng)性大，工作地點(diǎn)多變，工作內(nèi)容復(fù)雜，不但不利于他們展開內(nèi)審工作，工作質(zhì)量和效率也很難得到保證，所以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行保護(hù)，保證他們工作的穩(wěn)定性無(wú)論是對(duì)信用社還是對(duì)內(nèi)審人員本身以后的發(fā)展都具有非常重要的意義。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在信用社強(qiáng)化內(nèi)部控制制度、規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、減少經(jīng)濟(jì)犯罪、保證信用社健康平穩(wěn)發(fā)展等方面占據(jù)著必不可少的地位。但現(xiàn)階段，農(nóng)村信用社金融內(nèi)部審計(jì)還存在著諸多問題，農(nóng)村信用社工作人員應(yīng)該對(duì)這些問題進(jìn)行深刻分析和研究，努力找出相應(yīng)的解決方法，從而確保農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)只能更好地發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

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