仝鳳環(huán)

摘 要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的重中之重，因而財(cái)務(wù)預(yù)算管理成了企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展不得不重視的問(wèn)題。隨著我國(guó)企業(yè)不斷“走出去”和擴(kuò)大化經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用變得越來(lái)越明顯。企業(yè)要獲得良好的發(fā)展，就必須充分利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理者這一管理工具的作用。本文首先闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義，然后分析了我國(guó)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)預(yù)算管理狀況，指出了其中存在的一些問(wèn)題，并提出了相應(yīng)解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理；預(yù)算管理體系；預(yù)算目標(biāo)

一、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算有利于企業(yè)提高資金的管理效率。財(cái)務(wù)預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具之一，有利于提高企業(yè)資金的管理效率。財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要表現(xiàn)為資金管理，資金管理又是財(cái)務(wù)管理中最為核心的部分。資金是企業(yè)運(yùn)行不可或缺的重要條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，財(cái)務(wù)預(yù)算最主要的就是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量計(jì)算，能及時(shí)的反映出企業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題，以便于管理者及早的采取應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析可以更好的掌握企業(yè)資金的流向，從而預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展方向，這對(duì)企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃具有重要的參考價(jià)值。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行一定的控制。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算，預(yù)算一旦產(chǎn)生，企業(yè)的資金花費(fèi)就有了一定的參考標(biāo)準(zhǔn)。這也就是財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)資金的控制作用的體現(xiàn)。預(yù)算的控制作用在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都有體現(xiàn)。通過(guò)進(jìn)行預(yù)算或預(yù)算編制，可以在事務(wù)開(kāi)展前對(duì)其進(jìn)行控制；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)差異、不足等，可以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或糾正，做到事中控制；而在事務(wù)結(jié)束后，可以通過(guò)對(duì)預(yù)算的差異進(jìn)行分析、考評(píng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，即事后控制。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)公司相關(guān)部門(mén)審核設(shè)定后，企業(yè)高層和群體員工都要以此為參考標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以此標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)部門(mén)和員工的績(jī)效評(píng)價(jià)考核作用。財(cái)務(wù)預(yù)算具有績(jī)效評(píng)價(jià)考核作用，能有效的激勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工的積極性。

由于企業(yè)預(yù)算的編制過(guò)程是經(jīng)過(guò)從企業(yè)管理者到全體員工，再?gòu)娜w員工到企業(yè)管理者的這樣一種上下相結(jié)合的方式而產(chǎn)生的，因而企業(yè)管理者和員工都能參與對(duì)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的討論，同時(shí)為企業(yè)如何達(dá)成目標(biāo)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，并共同討論完成或未完成目標(biāo)的獎(jiǎng)懲方式。這樣可以使每個(gè)員工都了解本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系。將經(jīng)過(guò)討論并被企業(yè)認(rèn)可的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)部門(mén)、員工工作考核的標(biāo)準(zhǔn)，由于企業(yè)員工都清楚的知道達(dá)成目標(biāo)可得到的獎(jiǎng)勵(lì)和完不成目標(biāo)會(huì)受到的懲罰，因而每個(gè)員工都想通過(guò)努力達(dá)到預(yù)算目標(biāo)而獲得獎(jiǎng)勵(lì)，這就會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生很大的激勵(lì)作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理機(jī)制不健全。就當(dāng)前情況看來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都還未設(shè)有專門(mén)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理，這在很大程度上阻礙了預(yù)算管理機(jī)制的建立和預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。即使在設(shè)有相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的企業(yè)，也因缺乏具有較高專業(yè)素養(yǎng)的管理者或因企業(yè)高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制不健全，不能充分發(fā)揮其作用。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理的認(rèn)識(shí)。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)將標(biāo)準(zhǔn)建立在自身利益的基礎(chǔ)上，不公開(kāi)和預(yù)算有關(guān)的信息，不和其他部門(mén)進(jìn)行溝通、商討，造成預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高或過(guò)低的現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象都會(huì)相應(yīng)的影響企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，會(huì)給預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和工作人員的操作帶來(lái)很大的困難，預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)到，打擊員工的積極性；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，不能充分發(fā)揮企業(yè)員工的潛能，難以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受限。此外，還有些企業(yè)為了達(dá)到預(yù)算目的，在編制預(yù)算時(shí)有所保留，并且編制預(yù)算方法比較單一。單一的編制預(yù)算方法不能準(zhǔn)確及時(shí)的反映市場(chǎng)變化情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，導(dǎo)致預(yù)算失去了本來(lái)的作用，使企業(yè)不得不經(jīng)常性的進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，這大大降低了企業(yè)預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性，使預(yù)算逐步脫離實(shí)際而無(wú)法執(zhí)行，降低了預(yù)算的科學(xué)性。

（三）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督和管理。在實(shí)際工作中，企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用經(jīng)常超過(guò)企業(yè)預(yù)算費(fèi)用。例如，有些企業(yè)的活動(dòng)費(fèi)、辦公費(fèi)、車旅費(fèi)支出等在每年的預(yù)算中都會(huì)占有一定份額，可實(shí)際發(fā)生額每年都在增加，每年都會(huì)超出預(yù)算。我國(guó)大部分企業(yè)費(fèi)用都實(shí)行單位負(fù)責(zé)人的一支筆審批，這就要求單位負(fù)責(zé)人要在預(yù)算范圍內(nèi)對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行審批，企業(yè)管理者需對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程特別關(guān)注和管理，對(duì)超出預(yù)算的項(xiàng)目和部門(mén)，需開(kāi)會(huì)與管理層共同商議并決定如何處理。與此同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須帶頭執(zhí)行預(yù)算，并通過(guò)預(yù)算加強(qiáng)企業(yè)管理、贏得效益。此外，還有的企業(yè)部門(mén)可能在年底預(yù)算剩余的情況下，開(kāi)始沒(méi)有顧忌的花銷，像機(jī)關(guān)事業(yè)普遍存在的年底突擊花錢(qián)現(xiàn)象，使預(yù)算控制費(fèi)用的作用得不到一點(diǎn)體現(xiàn)。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過(guò)程的管理力度不夠。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施，如考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不公示，獎(jiǎng)懲制度不落實(shí)等，使得預(yù)算變成紙上談兵，預(yù)算管理發(fā)揮不了實(shí)質(zhì)作用。員工也缺乏了應(yīng)有的動(dòng)力。

三、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上確定預(yù)算管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，因此企業(yè)在確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，必須深刻了解該時(shí)期企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，而該時(shí)期企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃一定是建立在市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策和消費(fèi)需求的基礎(chǔ)上的，因此預(yù)算的制定必須考慮到這些因素，在發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算進(jìn)行明確。杜絕只顧眼前利益而放棄大局的現(xiàn)象。

（二）“一切從實(shí)際出發(fā)”。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定應(yīng)遵循“量入為出，適度即可”的原則，要充分結(jié)合實(shí)際情況和各部門(mén)的不同需求，本著“一切從實(shí)際出發(fā)”和“因地制宜”的態(tài)度，對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)活動(dòng)作出全面而準(zhǔn)確的測(cè)算，其中包括可能出現(xiàn)的一些意外情況。同時(shí)，各部門(mén)也需積極配合財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)部門(mén)，杜絕為牟取私利而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)弄虛作假的現(xiàn)象。以便于企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理分配利用資金，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算以確保資金安全和高效運(yùn)行的目的。

（三）經(jīng)過(guò)審批的財(cái)務(wù)預(yù)算不得隨意更改。各部門(mén)嚴(yán)格控制部門(mén)花銷，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格把持經(jīng)費(fèi)審批程序，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)管理控制，最大化的將其控制在預(yù)算之內(nèi)，盡量避免預(yù)算外的開(kāi)支。當(dāng)然，由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等因素，財(cái)務(wù)預(yù)算也會(huì)需要適時(shí)作出調(diào)整，財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整需按規(guī)定程序申請(qǐng)，提交公司董事會(huì)審批。

（四）及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)時(shí)時(shí)關(guān)注并及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，定期向各部門(mén)通報(bào)本部門(mén)的預(yù)算開(kāi)支情況，以便于部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)更好的分配利用資金。當(dāng)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用等于或大于預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)需及時(shí)向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。在部門(mén)費(fèi)用超預(yù)算的情況下，應(yīng)停止報(bào)銷該部門(mén)的費(fèi)用。相關(guān)部門(mén)必須對(duì)其資金的流向做出詳細(xì)說(shuō)明，并上報(bào)公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核，審核通過(guò)方可進(jìn)行追加預(yù)算費(fèi)用的申請(qǐng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)相關(guān)部門(mén)的費(fèi)用進(jìn)行更為嚴(yán)格的監(jiān)控。

（五）不斷完善績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)部門(mén)和員工進(jìn)行績(jī)效考核和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度是促進(jìn)預(yù)算管理體制順利實(shí)施并發(fā)揮作用的重要手段。企業(yè)管理者可結(jié)合市場(chǎng)供求狀況對(duì)成本、利潤(rùn)等進(jìn)行考核，并以合理偏差率作為獎(jiǎng)懲界限。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)管理必須要加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，全面了解現(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，并在此基礎(chǔ)上不斷改善并提高自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，才能不斷提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。（作者單位：山東東岳氟硅材料有限公司）

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