曹靜

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策準(zhǔn)繩，并時(shí)時(shí)刻刻關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)命脈，好的預(yù)算管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)如虎添翼。但實(shí)際操作中企業(yè)財(cái)務(wù)管理遇到各種棘手甚至是瓶頸問(wèn)題，以至于企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)誤區(qū)。本文主要針對(duì)預(yù)算中遇到諸如：不重視公司戰(zhàn)略目標(biāo)；一味依靠財(cái)會(huì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析忽視預(yù)算部門的結(jié)構(gòu)完善等問(wèn)題，同時(shí)提出中肯的優(yōu)化建議共勉。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；現(xiàn)存問(wèn)題；優(yōu)化建議

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）003-000-02

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)一體化，經(jīng)濟(jì)風(fēng)暴隨時(shí)席卷而來(lái)，企業(yè)要想立足必須保證萬(wàn)無(wú)一失，尤其是預(yù)算管理方面，作為一把雙刃劍，如果有效利用預(yù)算的成果，不僅能推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，還能為企業(yè)決策者提供可靠的投資方向和額度。倘若沒(méi)有一個(gè)完善的預(yù)算體系，那么企業(yè)就岌岌可危。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的地位

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)的一個(gè)重要分支，企業(yè)預(yù)算由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、可變資本和固定資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算這三個(gè)部分構(gòu)成。目前隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子政務(wù)的發(fā)展，實(shí)行現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)迫切需要，同時(shí)我國(guó)的產(chǎn)權(quán)制度變革也在逐步進(jìn)行中，財(cái)務(wù)預(yù)算為此提供了強(qiáng)有力的保障。最重要的是，通過(guò)各家成功企業(yè)對(duì)比，成功的例子仿佛總是驚人的相似，優(yōu)異的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、資金周轉(zhuǎn)以及改善資本運(yùn)行機(jī)制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算雖然好多公司都在進(jìn)行，也是運(yùn)營(yíng)一家公司的老傳統(tǒng)，但依然存在：①不重視公司戰(zhàn)略目標(biāo)；②忽視可預(yù)測(cè)到的資金和外界環(huán)境動(dòng)態(tài)情況；③一味依靠財(cái)會(huì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析忽視預(yù)算部門的結(jié)構(gòu)完善；④重視成本法的運(yùn)用忽略其改進(jìn)的可能等問(wèn)題[1]。

（一）不重視公司戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其使命過(guò)程中所追求的長(zhǎng)期結(jié)果，是在一些最重要的領(lǐng)域?qū)ζ髽I(yè)使命的進(jìn)一步具體化。它反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方向和所要達(dá)到的水平，既可以是定性的，也可以是定量的，比如競(jìng)爭(zhēng)地位、業(yè)績(jī)水平、發(fā)展速度等等。

通過(guò)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，有部分公司的財(cái)務(wù)預(yù)算往往到最后階段會(huì)發(fā)現(xiàn)偏離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至損害了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，且各期的財(cái)務(wù)運(yùn)算基本是孤立的，銜接性差，只重視短期目標(biāo)，忽略長(zhǎng)期目標(biāo)。作為預(yù)算部門的員工，大家更應(yīng)該心系企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，并以此為基礎(chǔ)完成預(yù)算工作，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。

（二）忽視可預(yù)測(cè)到的資金和外界環(huán)境動(dòng)態(tài)情況

在傳統(tǒng)預(yù)算中，多數(shù)企業(yè)傾向于人工的定期計(jì)算和固定預(yù)算等策略，所有評(píng)價(jià)指標(biāo)一成不變，直接套用現(xiàn)成公式，預(yù)算周期結(jié)束時(shí)將執(zhí)行結(jié)果直接與預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比較，但往往整個(gè)預(yù)算周期都忽略資金支出和財(cái)務(wù)預(yù)算一般具有不定向性。靜態(tài)預(yù)算具有滯后性嚴(yán)重影響預(yù)算結(jié)果，企業(yè)初期可以實(shí)施零基礎(chǔ)預(yù)算，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間變長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)采用靈活的彈性預(yù)算[2]。根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行輕重緩急之分，等級(jí)評(píng)定和效益分析，從而確定其開支的必要性、優(yōu)先順序和合理性，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合性費(fèi)用預(yù)算。

部分企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中主要結(jié)合以往的資金活動(dòng)，完全摒棄了技術(shù)和管理水平的不確定性，不對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)研和分析，市場(chǎng)占有率調(diào)查，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況進(jìn)行了解和盈利水平深入剖析，造成預(yù)算分析結(jié)果脫離實(shí)際，難以為企業(yè)決策者提供合理的參考，更難以在企業(yè)的各個(gè)部門實(shí)施。

（三）一味依靠財(cái)會(huì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析忽視預(yù)算部門的結(jié)構(gòu)完善

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算：是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所做出的具體安排。其中財(cái)務(wù)預(yù)算。包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。目前我國(guó)未出臺(tái)相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)政策，各個(gè)法人例如董事長(zhǎng)、持股人在企業(yè)預(yù)算中的參與度十分低，另外一些企業(yè)為了節(jié)約成本認(rèn)為沒(méi)有必要開展企業(yè)預(yù)算，投資大權(quán)全部掌握在總經(jīng)理手中，致使致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性， 難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

（四）重視成本法的運(yùn)用忽略其改進(jìn)的可能

通過(guò)數(shù)據(jù)顯示，目前部分企業(yè)采用傳統(tǒng)的制造成本法進(jìn)行企業(yè)成本的預(yù)算和控制。雖然后期將成本和核算有效結(jié)合起來(lái)，但是對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的估計(jì)和確定、控制成本等方面任然顯得后勁不大。作為企業(yè)更應(yīng)該調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性，各司其職?，F(xiàn)有的改善例如有變動(dòng)成本法，它要求企業(yè)預(yù)算的時(shí)候應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用和固定資本，同時(shí)強(qiáng)調(diào)在預(yù)算過(guò)程中管理者的認(rèn)知水平和員工素質(zhì)應(yīng)該相應(yīng)提高，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)預(yù)算中相關(guān)問(wèn)題的優(yōu)化建議

（一）合理的假設(shè)是預(yù)算的基石

預(yù)算初期，往往包含一些未知的因素或者可預(yù)見性的因素，確立合理的假設(shè)至關(guān)重要，只有考慮假設(shè)因素在內(nèi)才能使得企業(yè)的工作順利展開。預(yù)算初期最讓人頭疼的就是預(yù)算管理者不得不面對(duì)一些不確定的因素， 也不得不預(yù)計(jì)確定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。因此建議引入分級(jí)評(píng)價(jià)體系，在確定采購(gòu)預(yù)算的現(xiàn)金支出時(shí)， 必須先預(yù)定各種原材料價(jià)格的未來(lái)走向。

（二）實(shí)施企業(yè)活動(dòng)分解的預(yù)算模式

顯然，一個(gè)客觀公正的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)更能讓整個(gè)企業(yè)所接受。只有以戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算的核心，將各項(xiàng)活動(dòng)之間進(jìn)行合理分解，降低耦合性，才能使得預(yù)算更貼近企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況。這樣也能調(diào)動(dòng)各個(gè)部分的積極性，參與人數(shù)的增多無(wú)形中減少無(wú)效勞動(dòng)結(jié)果的產(chǎn)生，同時(shí)也保障企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)流動(dòng)[3]。

（三）建立有效的考核標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)中不乏有部分員工重編制和績(jī)效，輕執(zhí)行和管理，如果企業(yè)不具有良好的考核激勵(lì)制度，往往使得預(yù)算管理流于形式無(wú)法做到事前準(zhǔn)備、事中控制、事后分析，沒(méi)能發(fā)揮真正的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督和控制。企業(yè)應(yīng)該從制度上保證預(yù)算管理真正有效，嚴(yán)格要求各個(gè)預(yù)算部門員工按照預(yù)算進(jìn)行，對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算前、預(yù)算中和預(yù)算后管理。企業(yè)要建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任監(jiān)控制度及獎(jiǎng)勵(lì)制度。

正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利和核算單位，確立責(zé)任中心，使預(yù)算真正落實(shí)到企業(yè)的每一層次，責(zé)任至人，這是建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度的前提。

（四）注重企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

首先前提是企業(yè)需要有戰(zhàn)略目標(biāo)，一個(gè)符合實(shí)際而又超越現(xiàn)狀的戰(zhàn)略目標(biāo)至關(guān)重要，它決定了企業(yè)精神，凝聚著員工干勁。但有的企業(yè)因?yàn)榫幹圃蚧蛘咂渌颍](méi)有制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，造成整體行動(dòng)較為慵懶松散。預(yù)算實(shí)際是以戰(zhàn)略目標(biāo)為精髓動(dòng)力，沒(méi)有長(zhǎng)久目標(biāo)的預(yù)算實(shí)則為一個(gè)短期行為，它具有短暫性、滯后性，同時(shí)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)性極差，很容易將企業(yè)陷入困境和誤區(qū)，失去生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重心，降低了自身的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，也必須圍繞此制定管理規(guī)則，整個(gè)預(yù)算周期都不能脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位，即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，預(yù)算管理才能有生命力。

（五）做面向市場(chǎng)的預(yù)算

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種經(jīng)濟(jì)體系，在這種體系下產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)及銷售完全由自由市場(chǎng)的自由價(jià)格機(jī)制所引導(dǎo)，而不是像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)一般由國(guó)家所引導(dǎo)。為了避免靜態(tài)預(yù)算對(duì)企業(yè)造成危險(xiǎn)的可能，預(yù)算應(yīng)當(dāng)面向市場(chǎng)，堅(jiān)決不能脫離整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。預(yù)算過(guò)程中需要考慮市場(chǎng)機(jī)制、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政治民主等因素，綜合考慮，制定多維度預(yù)算。避免嚴(yán)酷的市場(chǎng)壓力給自己帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了巨大的企業(yè)資源的浪費(fèi)和企業(yè)環(huán)境的破壞。

（六）提高預(yù)算人員綜合素質(zhì)

為了保證預(yù)算管理的有效實(shí)施，員工必須提高自己的素質(zhì)，認(rèn)真對(duì)待自己的工作，因?yàn)轭A(yù)算作為耦合度很高的工作任務(wù)，一項(xiàng)差錯(cuò)就可能造成整個(gè)預(yù)算不合理，同時(shí)鼓勵(lì)員工摒棄以前手工計(jì)算的習(xí)慣，為員工提供更多的機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理方法，提高工作效率的同時(shí)減輕負(fù)擔(dān)和壓力。

四、結(jié)語(yǔ)

本論文主要針對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)存典型和危及企業(yè)生存的預(yù)算管理問(wèn)題進(jìn)行剖析，旨在提出一套可行可靠易實(shí)施的優(yōu)化策略，揭示了企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)理，并為企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)的完善尋找改進(jìn)路徑，可以更好地發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，使得企業(yè)可以增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)企業(yè)躋身各大行業(yè)前百?gòu)?qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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