張漢成

【摘要】在我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷完善的背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度已經(jīng)有了初步的模型。在先行條件下由于受到很多因素的干擾，使得我國(guó)內(nèi)部控制的制度推行受到許多阻礙。目前，我國(guó)在這一方面的工作仍然有許多問(wèn)題，這些問(wèn)題制約了行政事業(yè)單位的整體工作效率以及工作效果，也對(duì)財(cái)政工作中節(jié)流的任務(wù)以及部門(mén)預(yù)算的工作造成了影響。這就要求我們要不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究，在這個(gè)基礎(chǔ)上確立行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的管理模式和基本制度框架。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；現(xiàn)狀與對(duì)策

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是為保護(hù)資產(chǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，是一項(xiàng)可以提高經(jīng)營(yíng)效益的管理政策，在促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)健康成長(zhǎng)方面起到了規(guī)范組織規(guī)則和調(diào)節(jié)的作用。由于行政事業(yè)單位主要通過(guò)財(cái)政撥款來(lái)達(dá)到自身的收支自身平衡，其并不是以盈利為目的，在業(yè)務(wù)核算方面相對(duì)簡(jiǎn)單，使得缺乏內(nèi)部的壓力，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度仍然缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，執(zhí)行的效果并不是十分理想。在某種程度上會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支失控，會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。在這種前提下，如何將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決，成為我們目前迫在眉睫需要改變的問(wèn)題。我國(guó)行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方面相比較于企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及面不夠廣，人員對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)也不到位，執(zhí)行力不夠，造成了財(cái)務(wù)收支無(wú)法管控、會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。通過(guò)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控，對(duì)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理的水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)的紀(jì)律有著十分重要的意義。

二、目前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在缺失。由于我國(guó)行政事業(yè)單位的一些管理者對(duì)于內(nèi)部控制并不是十分的了解，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的此問(wèn)題的重要性。由于機(jī)制的缺失，使得一些業(yè)務(wù)根本無(wú)法正常辦理，財(cái)務(wù)管理也相當(dāng)混亂，存在一些不必要的支出，或者開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)偏高、浪費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)管理體制缺失。在實(shí)際操作中，一些行政事業(yè)單位的崗位責(zé)任制并沒(méi)有明確的落實(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的“權(quán)限設(shè)置與職責(zé)分工”的區(qū)分十分模糊，使得并不能按照不相容職務(wù)要分離的原則進(jìn)行明確的分工。一些行政單位并沒(méi)有一套完整、健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，使得許多業(yè)務(wù)都是按照慣例進(jìn)行執(zhí)行，并沒(méi)有基本的制度保障。盡管一些單位設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，但是并不完善，有的一些單位體制已經(jīng)不能滿足于現(xiàn)在的社會(huì)發(fā)展和需求，而且各自為政，并不能形成應(yīng)有的牽制。個(gè)別單位對(duì)于印鑒的保管也缺乏有效的管理，有的單位，單位印鑒由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行保管，存在很大的隱患。

3.固定資產(chǎn)管理混亂。在資產(chǎn)管理方面，很多單位都存在“重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管”的問(wèn)題。一些資產(chǎn)入賬時(shí)間不及時(shí)，對(duì)于一些上級(jí)劃撥以及受捐贈(zèng)的物資長(zhǎng)時(shí)間掛在帳外，一些理應(yīng)報(bào)廢的資產(chǎn)沒(méi)有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢，報(bào)廢后，財(cái)務(wù)賬上并沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的銷帳，使得年終的資產(chǎn)盤(pán)查無(wú)法進(jìn)行。造成了嚴(yán)重的帳實(shí)不符的現(xiàn)象。個(gè)別單位甚至沒(méi)有固定的資產(chǎn)臺(tái)帳，這些都給資產(chǎn)管理帶來(lái)了極大的困難。

4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。目前在行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面也存在著很多的問(wèn)題：會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員身兼多職，崗位之間缺乏相互牽制、相互監(jiān)督的作用；對(duì)于一些原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)定、甚至有違法的現(xiàn)象存在；會(huì)計(jì)的核算并沒(méi)有按照國(guó)家的規(guī)定進(jìn)行，一些單位自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)信息失真、混亂。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

1.加強(qiáng)思想建設(shè)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)。要想將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作做好，我們首先就要解決好思想意識(shí)問(wèn)題。與企業(yè)不同，我國(guó)行政事業(yè)單位的資金主要都是依靠上級(jí)的財(cái)政撥款，這就使得一些干部對(duì)資金的使用缺乏足夠的重視。要想真正將內(nèi)控工作就好，就需要整個(gè)單位從上到下要保證思想的統(tǒng)一，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系。我們都知道，沒(méi)有規(guī)矩、不成方圓，制度的建立是是建立管理控制的重要基礎(chǔ)。我們要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的管理制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，對(duì)一些不符合時(shí)代發(fā)展的內(nèi)容要進(jìn)行替換，加強(qiáng)各個(gè)制度之間的協(xié)調(diào)性、配套性。進(jìn)一步完善內(nèi)控制度體系，保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)部控制的建立對(duì)于從事內(nèi)控的工作人員提出了更高的要求，其要求不單單要具備會(huì)計(jì)核算能力，還要掌握具有現(xiàn)代性的財(cái)務(wù)管理能力，在個(gè)人思想方面要具備較強(qiáng)的法制觀念和高尚的職業(yè)道德。因此我們要加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，提高內(nèi)部控制人員的技能。

4.重視技術(shù)手段應(yīng)用。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用可以大大提升工作人員的工作效率，利用計(jì)算機(jī)的信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程的監(jiān)督，也可以強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的全面管理與有效控制。在操作中通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控與分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的一些錯(cuò)誤，進(jìn)行及時(shí)的改正，保證財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行。內(nèi)部控制的發(fā)展中一定會(huì)使用到高效的會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，可以最大限度的提升會(huì)計(jì)信息處理速度，減少一些人為的錯(cuò)誤，使得內(nèi)部控制可以更加規(guī)范、更加高效。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制需要我們有效的實(shí)施外部組織之間的關(guān)系，相關(guān)部門(mén)要共同管理。在全單位所有人員共同參與下，將行政事業(yè)單位的管理水平提升到一個(gè)新的層次。

參考文獻(xiàn)：

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