宋桂欣

【摘 要】審計成果是審計人員辛苦工作的“心血結(jié)晶”，審計成果應(yīng)用是審計的最終目的，也是提升審計工作價值和增值服務(wù)的有效途徑。但目前，各單位普遍存在著整改工作表面性和審計成果使用單一性的問題。本文從健全完善管理制度、優(yōu)化成果應(yīng)用流程入手，積極探索加大審計成果分析、共享信息資源的方式，對于進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計的廣度和深度，推進(jìn)審計成果應(yīng)用長效機制的建設(shè)將起到積極的作用。

【關(guān)鍵詞】審計成果；應(yīng)用；長效機制；建設(shè)

審計工作是貫徹落實國家法律法規(guī)、堅持依法治企、完善內(nèi)控制度、防范經(jīng)營風(fēng)險、提升經(jīng)濟效益和預(yù)防職務(wù)犯罪的有效手段，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的最后一道防線。然而在實際工作中，由于審計成果應(yīng)用的長效機制不夠健全，審計成果分析、信息資源共享等技術(shù)手段難以得到有效利用，導(dǎo)致審而不糾、審而不用、前審后犯、屢查屢犯等現(xiàn)象時有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)引起我們的高度重視和深入思考。

一、審計成果應(yīng)用方面存在的問題

內(nèi)部審計成果的應(yīng)用主要體現(xiàn)在三個層面：一是主管部門的應(yīng)用，二是被審計單位的應(yīng)用，三是在審計部門內(nèi)部的應(yīng)用。目前，在這三個層面的應(yīng)用上均不同程度地存在問題，主要表現(xiàn)在：

1.審計成果得不到主管部門的充分利用

按照審計業(yè)務(wù)流程，各單位的審計成果經(jīng)主管部門簽批后，一般由審計部門下達(dá)處理意見并負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督整改，這就使得審計成果在管理層面上的深化應(yīng)用受到一定的制約。

（1）部分單位管理層對審計工作不重視，相關(guān)審計權(quán)限未開放，信息渠道不暢通，審計成果難以進(jìn)行深化應(yīng)用。

（2）部分單位未建立審計成果應(yīng)用的聯(lián)動機制，整改監(jiān)督職責(zé)不明確。

（3）部分單位管理層不重視審計成果的深化應(yīng)用，導(dǎo)致問題的整改僅僅停留在表面，無法從源頭上杜絕問題的滋生。

2.審計成果得不到被審計單位的足夠重視

部分單位對審計提出的意見和建議不落實或落實不到位，審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到根本解決，究其根源，主要是三個方面：

（1）部分單位內(nèi)控機制不健全、不完善，規(guī)章制度執(zhí)行不嚴(yán)格、不嚴(yán)肅，有章不循、有法不依，甚至人為設(shè)置障礙、有意規(guī)避監(jiān)督。

（2）部分領(lǐng)導(dǎo)干部對于依法治企、規(guī)范經(jīng)營的認(rèn)識不到位，經(jīng)濟責(zé)任意識嚴(yán)重缺失，缺乏遵章守紀(jì)的主動性和自覺性。

（3）部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在“近視”、“短視”現(xiàn)象，過度關(guān)注自己任期內(nèi)的經(jīng)濟效益，導(dǎo)致審計中發(fā)現(xiàn)的部分歷史遺留問題長期不能解決。

3.審計成果得不到審計部門的充分利用

多年來，審計成果在審計部門內(nèi)部的利用也不夠充分，在一定程度上造成了審計資源的浪費，主要表現(xiàn)在：

（1）重審計輕整改。部分審計部門注重審計過程管理，而對整改過程的監(jiān)督不到位，不及時披露問題的整改情況。

（2）重處理輕分析。部分審計部門不重視審計成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，缺乏行之有效的手段和方法。

（3）重自用輕共享。部分單位審計成果共享機制不健全、渠道不暢通，導(dǎo)致大量審計資源浪費嚴(yán)重。

二、拓展審計成果應(yīng)用的探索與實踐

近年來，煙臺供電公司不斷創(chuàng)新審計手段與方式，積極探索建立切實可行的成果應(yīng)用長效機制。結(jié)合實踐經(jīng)驗，筆者認(rèn)為，健全完善審計成果運用機制、加大審計成果分析力度、加大審計成果宣傳、共享審計信息資源，是進(jìn)一步拓展和延伸審計成果運用的有效途徑。

1.健全完善審計成果運用機制

（1）充分發(fā)揮審計委員會決策機制。公司審計委員會定期聽取審計情況匯報，對于審計中發(fā)現(xiàn)的存在專業(yè)交叉的重點、難點問題，由審計委員會統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確職責(zé)分工，確定牽頭領(lǐng)導(dǎo)，指定主責(zé)部門。

（2）健全完善相關(guān)審計制度，注重對審計成果應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)督考核，為審計成果的轉(zhuǎn)化提供制度保障。制定管理辦法，密切關(guān)注問題整改進(jìn)度，及時總結(jié)經(jīng)驗與不足，加大對審計成果應(yīng)用情況的考核力度，提高審計成果運用效率，確保整改工作成效。堅持審計工作回訪制。

2.加大審計成果分析力度

（1）將審計分析應(yīng)用于公司決策層面。通過收集和整理有關(guān)審計成果，形成年度審計綜合分析報告，為公司決策層提供科學(xué)依據(jù)，努力提高審計工作的宏觀性和建設(shè)性。

（2）將審計分析應(yīng)用于專業(yè)管理層面。對審計發(fā)現(xiàn)的問題分專業(yè)進(jìn)行梳理，從專業(yè)管理角度進(jìn)行深度分析，分別形成對口專業(yè)審計分析報告，使分管領(lǐng)導(dǎo)能夠及時了解問題的性質(zhì)和存在的風(fēng)險，從而做到謹(jǐn)慎決策、規(guī)范管理，深入推進(jìn)依法從嚴(yán)治企。

（3）將審計分析應(yīng)用于審計工作層面。在制定年度審計計劃時，密切關(guān)注企業(yè)發(fā)展中的新情況、新問題，找準(zhǔn)促進(jìn)公司經(jīng)營管理的最佳結(jié)合點和切入點，有針對性地選擇項目，制定科學(xué)合理的年度審計計劃。

3.實現(xiàn)審計成果與審計信息共享

（1）實現(xiàn)資源整合與信息共享。一方面，充分利用人資、基建、生產(chǎn)、審計等部門的專業(yè)優(yōu)勢，加強協(xié)同監(jiān)督，實施聯(lián)合審計。另一方面，結(jié)合委托中介機構(gòu)審計項目，指定審計人員與中介機構(gòu)進(jìn)行聯(lián)系、溝通，以委代培，逐步減少對社會中介機構(gòu)的依賴。

（2）建立審計成果檔案庫。各單位可指定審計人員兼任審計成果檔案管理專責(zé)人，負(fù)責(zé)收集政府審計、社會審計和內(nèi)部審計成果，按照被審計單位、項目類別、問題性質(zhì)、時間順序等進(jìn)行分類歸檔，定期跟蹤問題整改情況，并及時錄入審計回訪結(jié)果。

（3）建立審計信息資源庫。一方面，建立工程審計信息數(shù)據(jù)庫，對于工程審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題、注意事項、重要工程造價信息等形成信息數(shù)據(jù)庫。另一方面，組織編寫審計典型案例，實現(xiàn)審計信息共享的同時。

綜上所述，為確保審計成果全面落實，審計部門應(yīng)從健全完善管理制度、優(yōu)化成果應(yīng)用流程入手，積極探索加大審計成果分析、共享信息資源的方式，進(jìn)一步健全審計成果應(yīng)用長效機制，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、健康發(fā)展。