朱靖生 張永強

【摘 要】本文結合本單位全面預算管理實例淺談如何建立全面預算管理體系、強化成本控制和管理，以具體的做法和實例探討促進企業(yè)降本增效、完成企業(yè)業(yè)績提供有益借鑒。

【關鍵詞】全面預算管理成本控制預算考核

全面預算是單位在全面完成全年績效考核和產量任務目標的指導下，對生產工作量及財務預算的總體安排。其管理活動貫穿于全年的生產工作中，要求全員參與執(zhí)行，而財務預算采用切塊管理模式。單位全面預算采用PDCA模式進行管理，從產量任務的下達，生產工作量的具體安排，財務預算的分解安排，進而對生產活動的過程進行控制和監(jiān)督、從而完成全年績效考核和產量任務。做好成本控制，提升內部控制管理水平。

一、建全預算管理體系，圍繞制度開展工作

1.單位成立了全面資金預算管理委員會和辦公室，加強單位全面預算工作的組織領導，涉及生產費用管理的部門及財務人員參與預算工作，在財務預算編制中注重與生產工作量的著重結合。

2.預算管理制度的編制，具體落實部門的工作責任。關注流程的過程管理，增強預算編制管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性，為預算工作體系提供制度保障，做到工作過程中有可靠的制度依據(jù)。

3.單位以全年績效考核和產量任務為導向、以財務費用切塊管理為基礎、形成各部門相互配合的全面預算管理體系，把財務工作與生產工作緊密起來，使財務管理的工作落實到生產的各個環(huán)節(jié)，使全面預算管理體系做到無縫連接。

二、確定預算管理方法，開展全面預算編制

我單位按照業(yè)務類型不同，采取不同的預算管理方法，以成本控制為主的單位采取零級預算管理方法，以提供工程生產技術服務為主的單位采取滾動預算管理方法。

1.財務部門按上級下達的年度財務預算目標要求，依照當年的產量任務，對具體工作量目標進行細分和估算，預測出當年的實際需求預算，作為編制預算的初步方案。

2.以實際需求預算為基礎，推動目標預算與財務預算、資金預算的有機結合。計劃部門依據(jù)產量目標編制單位年度生產產量預算和固定資產投資預算；勞資部門圍繞員工薪酬編制薪酬預算；生產部門掌控全年的業(yè)務工作量，主要做好全年工作量的分析預測，確定年度業(yè)務工作計劃及費用預算；物資部門依據(jù)基層各單位年度需求編制物資采購預算；經理辦負責辦公類各項費用預算；安全部門負責安全生產、檢測費等指標預算；設備部門圍繞設備購置、修理、燃料動力等指標進行修理費預算等，輔助生產單位圍繞產量做好水、電及其他業(yè)務收入預算；財務部門依據(jù)各類預算編制情況，詳細測算單位財務承受能力，預期效益，綜合確定各項財務預算指標。再和上級下達的預算指標進行對比分析對接，各部門要根據(jù)目標要求制定可行的成本控制措施，保障分目標能夠實現(xiàn)。

3.在和各部門完成橫向對接預算指標完成之后，再和基層各單位進行縱向對接預算指標，根據(jù)基層單位的工作需求調整部分指標。形成采油作業(yè)區(qū)、采油隊、班組三級控制網絡，將每項費用落實、承包到個人，實行成本月預算、季分析的動態(tài)管理。建立成本預算倒逼機制，在確定的費用范圍內實施節(jié)點管理，切實尋找成本關鍵控制點和增效點，確保成本管理分因素控制工作落實到位。最終上報全面資金預算管理委員會審批通過。至此，完成年度預算編制。

三、強化成本管理的過程控制，加強關鍵費用的預算控制

我單位全面預算是以產量為基礎，生產指標和成本控制是預算的關鍵指標，預算目的就是要強化成本控制和油田管理工作，實現(xiàn)生產產量指標的完成和成本的有效控制，最終順利完成預算的預期任務，從而實現(xiàn)企業(yè)的總目標。我單位采取以下具體措施：

1.開展經營評價及對標工作

編寫《經營評價及對標管理辦法》，結合生產作業(yè)過程和單位特性，建立了橫向分產量生產、生產保障、后勤輔助等不同業(yè)務，縱向分營運效率、盈利能力、成本能耗、發(fā)展能力、特色指標等5大類148項評價及對標指標。在對標評價中針對表現(xiàn)異常的指標進行重點分析，并進一步分析異常的原因，從而達到有的放矢的采取方案并提出整改措施，繼而重點管控此項指標。

2.開展標準成本建設

開展成本費用標準化建設試點工作，選取了材料、燃料等13大項89小項成本項目，設定聯(lián)動關系式528個。分產量、分部門、分作業(yè)過程進行了剖析，找出生產與成本的契合點，結合歷史數(shù)據(jù)及生產指標進行套算，完成了生產標準成本。為進一步合理測算費用指標提供有力保障。

3.修訂成本節(jié)約獎勵辦法

為強化成本費用控制，發(fā)揮其對成本管控的激勵作用，明確了管理職責，實行“一級考核，二級管理”，突出了節(jié)能降耗在提升效益中的作用，加強員工在成本控制中的積極作用。

4.建立預算信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)和財務信息系統(tǒng)的有機結合，隨時控制各項成本費用的發(fā)生情況，全過程、全方位監(jiān)控年度預算執(zhí)行情況。

四、做好預算的監(jiān)督與分析，實施預算考核的落實

在預算實施中，除了對關鍵費用指標控制外，更重要的是對預算過程進行有效監(jiān)督，對運行過程中出現(xiàn)的問題進行客觀分析，從而采取必要的措施進行控制。在單位運行過程中，財務部門對整個預算過程進行全面監(jiān)督，每月對預算指標進行對比分析，召開季度預算委員會進行綜合分析，對預算實施過程進行量化績效考核并按完成情況實施獎罰，確保責任落實。

五、結語

全面預算體系的實施，能明確并量化單位的生產目標，規(guī)范各部門、各基層單位的職責范圍，為實現(xiàn)單位各項生產經營目標提供了有力保障。完善全面預算管理是實現(xiàn)經營目標的重要步驟，我們將結合實際，不斷完善和強化全面預算，為企業(yè)的發(fā)展做出應有的貢獻。