張慧祥 江國輝

【摘 要】企業(yè)應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款相對應(yīng)，其內(nèi)部控制工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，應(yīng)付賬款是企業(yè)商務(wù)信用的具體反映，本文結(jié)合企業(yè)應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制問題及含義，對相關(guān)工作提出了相應(yīng)建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；含義；建議

應(yīng)付賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的資金流出，它直接反映著企業(yè)的商務(wù)信用度，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下，提高應(yīng)付賬款的管理水平，營造良好的企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展尤為重要。

一、應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制的含義

顧名思義，應(yīng)付賬款意味著企業(yè)的資金流出，具體是指企業(yè)在運(yùn)營時(shí)，因購買基礎(chǔ)設(shè)施、建設(shè)材料及雇傭勞務(wù)服務(wù)，本應(yīng)該支付給相應(yīng)服務(wù)單位的賬款，允許在購買完成后的協(xié)議期限內(nèi)支付對應(yīng)款項(xiàng)。應(yīng)付賬款大多是相關(guān)單位以促銷的經(jīng)濟(jì)手段來刺激企業(yè)消費(fèi)，企業(yè)以延期付款的形式來購買這些單位的產(chǎn)品及服務(wù)，從而促進(jìn)自身資金的靈活流通。應(yīng)付賬款的產(chǎn)生，基于相關(guān)單位與企業(yè)之間的詳細(xì)了解，與企業(yè)的信用、形象直接掛鉤。應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制即是通過企業(yè)對應(yīng)付賬款的管理，在營造良好的企業(yè)形象、建立企業(yè)信用的基礎(chǔ)上，合理調(diào)節(jié)資金分配的具體調(diào)控工作。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制工作的主要缺陷

1.會(huì)計(jì)不按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行數(shù)據(jù)核算，且統(tǒng)計(jì)信息欠缺真實(shí)性

會(huì)計(jì)的不規(guī)范主要包含三個(gè)方面：一是由于會(huì)計(jì)對應(yīng)付和應(yīng)收兩個(gè)款項(xiàng)的理解失誤，沒有把應(yīng)收賬款的明細(xì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)歸納，誤以總賬目的記錄形式記錄企業(yè)負(fù)債，無法全面反映企業(yè)的負(fù)債情況，給企業(yè)信譽(yù)的塑造埋下隱患。二是相關(guān)賬目的記錄過于簡單，在企業(yè)進(jìn)行采購工作時(shí)，沒有對資金消耗進(jìn)行詳細(xì)核算，使得對應(yīng)付賬款的記錄不夠明確，不容易反映企業(yè)的財(cái)政和負(fù)債信息，給企業(yè)應(yīng)付賬款的管理工作帶來困難。三是在應(yīng)付款項(xiàng)的管理中，一定程度上使用了估價(jià)的錯(cuò)誤辦法，由于應(yīng)付賬款的估價(jià)與具體應(yīng)付款項(xiàng)不一致，導(dǎo)致在企業(yè)資源管理時(shí)產(chǎn)生壞賬問題，給企業(yè)的對賬工作造成阻礙，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率。

2.欠缺相應(yīng)手續(xù)，企業(yè)對財(cái)務(wù)的管理職能不完善

在企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際內(nèi)部控制工作中，很多企業(yè)為了方便，對具體資金業(yè)務(wù)的手續(xù)辦理步驟偷工減料，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行，導(dǎo)致壞賬現(xiàn)象頻繁發(fā)生。同時(shí)某些企業(yè)無法正確把握業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)間的平衡關(guān)系，只看業(yè)務(wù)不管財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤觀念，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來了巨大損失。由于財(cái)務(wù)管理工作的長期欠缺，壞賬現(xiàn)象一直積累，給企業(yè)的財(cái)政工作造成了巨大破壞。

三、具體分析改善企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制工作的措施

在市場化經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，款項(xiàng)的收支應(yīng)當(dāng)是和諧統(tǒng)一的，任何的失誤都會(huì)引起賬目的壞賬，不利于企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的順利進(jìn)工作，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)行，結(jié)合實(shí)際情況，對現(xiàn)有企業(yè)應(yīng)付賬款的內(nèi)部管理方面進(jìn)行改善。

1.建立完善的賬款記錄機(jī)制

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升自身綜合管理素質(zhì)，以細(xì)致全面的管理手續(xù)為基礎(chǔ)，詳細(xì)記錄企業(yè)資金的收支管理，利用電腦記賬等高效率手段，保證企業(yè)內(nèi)部款項(xiàng)流動(dòng)的透記明清晰化，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供良好保障，也為企業(yè)與客戶或相關(guān)單位之間核對財(cái)政信息打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。另一方面，企業(yè)要建立一套全面、完善的賬款記錄機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員詳細(xì)的進(jìn)行賬目記載工作。

2.促進(jìn)應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款的協(xié)調(diào)

應(yīng)收和應(yīng)付賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)中對立統(tǒng)一的兩部分，企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作，是保證企業(yè)應(yīng)付款及時(shí)交付的重要保障。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，應(yīng)當(dāng)盡量避免應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)間的過大差距，堅(jiān)決抵制壞賬現(xiàn)象，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的催收、結(jié)算工作，保障企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益。一方面，這需要對應(yīng)收賬款的嚴(yán)格控制和登記。另一方面，這又需要企業(yè)規(guī)范化的催收結(jié)算工作，保證收支的協(xié)調(diào)平衡，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.提高財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

嚴(yán)謹(jǐn)、仔細(xì)的工作態(tài)度，全面的專業(yè)素質(zhì)，是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員的基本要求。財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員是應(yīng)收應(yīng)付賬款詳細(xì)信息的整理統(tǒng)計(jì)者，其工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營資金的合理流通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在運(yùn)營過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，一方面，對財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)技能培訓(xùn)，提高其工作能力。另一方面，通過嚴(yán)格責(zé)任制度，提高財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員的責(zé)任心，在日常款項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)管理過程中，謹(jǐn)慎細(xì)心。

4.建立完善有效的內(nèi)部管理體制

在企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)付賬款的控制管理工作中，企業(yè)要使用科學(xué)合理的手段，建立全面完善的管理體制來促進(jìn)對應(yīng)付賬款的監(jiān)管工作，保證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間保持最佳關(guān)系，對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，做好賬目的核對。應(yīng)當(dāng)要求財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員在嚴(yán)格記錄款項(xiàng)信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步總結(jié)款項(xiàng)出問題的原因，并根據(jù)實(shí)際條件，制定解決方案。

除上述幾個(gè)基本措施之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從部門采購環(huán)節(jié)、采購單位與企業(yè)之間的關(guān)系處理、采購物品的后續(xù)簽收使用以及款項(xiàng)的核實(shí)支付等眾多方面，結(jié)合具體情況進(jìn)行分析，制定相應(yīng)措施，從而全面完善應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)的應(yīng)付賬款管理，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)運(yùn)營水平的具體表現(xiàn)，同時(shí)也直接關(guān)系到企業(yè)的外部形象。良好的應(yīng)付賬款內(nèi)部管理工作，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的整體發(fā)展觀，以企業(yè)的長期運(yùn)營為基礎(chǔ)，兼顧企業(yè)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)利益的統(tǒng)一，在對應(yīng)付賬款的良好內(nèi)部控制工作前提下，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的開發(fā)工作，挖掘企業(yè)發(fā)展空間，從而推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

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