摘要：文章主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的原則加以概述并闡述了風(fēng)險(xiǎn)控制制度的幾個(gè)方面，從而對(duì)企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)其商品的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行一系列調(diào)查，能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮積極的推動(dòng)作用，為推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展做出貢獻(xiàn)，讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)可持續(xù)性地不斷進(jìn)步，從而使企業(yè)更好地立于競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；控制管理制度；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2014）29-0156-02

伴隨經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，在全球經(jīng)濟(jì)的白熱化狀態(tài)之下，企業(yè)與企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，在中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，對(duì)外貿(mào)易范圍不斷擴(kuò)大的背景之下，中國(guó)企業(yè)處于一種內(nèi)憂外患的局面，而國(guó)外公司特別是跨國(guó)公司成為一個(gè)不可忽視的勁敵。中國(guó)企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)愈加增多，若一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理模式出現(xiàn)了問(wèn)題，企業(yè)的危機(jī)顯而易見(jiàn)?？梢?jiàn)，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理制度是極為重要的，要想讓自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所提升，企業(yè)高速發(fā)展，必須建立一個(gè)適宜的內(nèi)部控制制度，這是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的必要條件，只有通過(guò)一定的管理制度規(guī)范企業(yè)的管理者和員工，才會(huì)具有更高效的執(zhí)行力促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和壯大。另外，分析當(dāng)今經(jīng)濟(jì)格局和體制，企業(yè)想要很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，取得最大效益，需要了解市場(chǎng)需求，市場(chǎng)的需求就是企業(yè)發(fā)展方向的指揮棒，把握好國(guó)家宏觀調(diào)控的方向可以相應(yīng)的讓企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)做相應(yīng)的改變。企業(yè)內(nèi)部的管理階層還要有較高的文化素養(yǎng)，企業(yè)精神是企業(yè)的靈魂，它可以加強(qiáng)員工的凝聚力，使得一個(gè)企業(yè)變得堅(jiān)不可摧，有強(qiáng)大的文化信仰，企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也可以讓風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失最小化，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該做到企業(yè)的民主性，企業(yè)之中減少獨(dú)裁的出現(xiàn)也可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

1 企業(yè)要發(fā)展必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

要形成一個(gè)科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式，首要條件就是落實(shí)國(guó)家的政策和法律法規(guī)，將企業(yè)制度與國(guó)家法律相結(jié)合，從而形成一個(gè)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的、有序的、高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)管理者應(yīng)該將個(gè)人與集體的利益作為經(jīng)營(yíng)企業(yè)的一個(gè)重要影響因素，通過(guò)樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制制度去推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度在如今經(jīng)濟(jì)全球化的背景下顯得極為重要，要想使企業(yè)運(yùn)作更有序和高效，從員工到企業(yè)的管理者都應(yīng)該注重細(xì)節(jié)和紀(jì)律，將控制制度的要求融入到各個(gè)工作環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。企業(yè)可以通過(guò)貨幣資金、出售和收入、采購(gòu)和支付，籌資和投資和生產(chǎn)過(guò)程之間的循環(huán)規(guī)律權(quán)衡企業(yè)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)的各個(gè)方面，并制定一個(gè)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和與各個(gè)環(huán)節(jié)緊扣的內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制管理制度對(duì)于企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)值來(lái)說(shuō)影響是巨大的，只有不斷完善自身的內(nèi)部控制制度，才能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)更好地發(fā)展和壯大。

2 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制所遵循的基本原則

建立內(nèi)部控制的目的是為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與資金的完整。內(nèi)部控制是保證各種信息資料正確、合法的一項(xiàng)制度，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效低風(fēng)險(xiǎn)而且經(jīng)濟(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)在進(jìn)行中的順暢但又相互制約，最后將有助于提高經(jīng)濟(jì)效益以及達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的自我競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要作用。企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的傳統(tǒng)性和一般性?？偟貋?lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制最基本的原則就是將實(shí)事求是、因企制宜、靈活運(yùn)用政策落實(shí)到底。

總地來(lái)說(shuō)，要建立現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制必須實(shí)事求是、因企制宜，不能一味地按照原來(lái)舊的思想進(jìn)行，只知道企業(yè)的控制，不去理會(huì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益的情況。企業(yè)如果從自身的內(nèi)部控制和設(shè)計(jì)要求來(lái)說(shuō)，可以達(dá)到一個(gè)基本的目標(biāo)水平。風(fēng)險(xiǎn)的控制還應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和分析前幾年的形式用前瞻性的眼光來(lái)進(jìn)行投資，使企業(yè)的每一次投資的風(fēng)險(xiǎn)值都可以降到最低，我們企業(yè)內(nèi)部要有目的性和計(jì)劃性，風(fēng)險(xiǎn)是與效益并存的，但如何使得風(fēng)險(xiǎn)在可接受和可控制的范圍內(nèi)，我們可以觀察成功企業(yè)的運(yùn)作方式和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的辦法，取人之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短，企業(yè)必然會(huì)繁榮發(fā)展。

3 制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的幾個(gè)方面

3.1 人員的素質(zhì)是關(guān)鍵

內(nèi)部控制的主體是人，作為企業(yè)的高層管理者，必須具備一定的政治覺(jué)悟和文化修養(yǎng)，這是制定科學(xué)高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的必然要求。企業(yè)內(nèi)部的控制制度的執(zhí)行者就是高層管理者，缺乏政治覺(jué)悟與修養(yǎng)的管理者會(huì)影響內(nèi)部管理制度的執(zhí)行，因此，應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，科學(xué)合理地安排任務(wù)分工，保證專(zhuān)業(yè)對(duì)口，讓員工能夠在適當(dāng)?shù)膷徫簧习l(fā)揮自己最大的價(jià)值。內(nèi)部控制作為一個(gè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的手段，要求高層管理者具備一定的文化修養(yǎng)和職業(yè)技能，這是控制管理好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的首要條件，此外還需要具備一定的協(xié)調(diào)能力，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部員工與員工之間、部門(mén)與部門(mén)之間的關(guān)系，嚴(yán)禁出現(xiàn)損害國(guó)家利益、假公濟(jì)私的行為發(fā)生，將制度執(zhí)行到底。所以對(duì)人員的考核應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行考察，確保所用的人員的素質(zhì)和文化都能和職位相適應(yīng)。企業(yè)選用合適的人才能發(fā)揮每個(gè)人的特長(zhǎng)和才能，因此，一個(gè)好的企業(yè)決策和帶領(lǐng)者可以盡量避免企業(yè)面臨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 組織的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)要科學(xué)

一是做到職權(quán)使用者和落實(shí)者相互分開(kāi)，處理好授權(quán)者與執(zhí)行者、執(zhí)行者與記錄者以及監(jiān)督人員之間的職責(zé)分離關(guān)系，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和權(quán)利義務(wù)處于一種高度透明化的狀態(tài)。董事會(huì)應(yīng)該最大地發(fā)揮其探討商議決策的作用，各高層領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)該相互配合、互相督促，形成一種良好的企業(yè)氛圍，同時(shí)，監(jiān)事會(huì)以及工會(huì)要發(fā)揮好自身的職稱(chēng)，加強(qiáng)監(jiān)督管理的工作，促進(jìn)企業(yè)良好風(fēng)氣的形成。二是執(zhí)行決策必須按照企業(yè)管理中的結(jié)構(gòu)和流程進(jìn)行。三是風(fēng)險(xiǎn)控制要有一定的邏輯性的合理判斷，企業(yè)高層管理者要進(jìn)行定期學(xué)習(xí)，使企業(yè)可以跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)步伐，又可以了解系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制的理論知識(shí)，同時(shí)也可以借鑒其他企業(yè)相應(yīng)的舉措來(lái)充實(shí)自己的企業(yè)。

3.3 建立業(yè)務(wù)程序與信息質(zhì)量控制的完整制度

內(nèi)部業(yè)務(wù)程序的有效制訂是保障企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)有效、高速發(fā)展的重要條件，只有嚴(yán)格把關(guān)，杜絕越權(quán)強(qiáng)權(quán)的行為，遵循控制制度的規(guī)定和權(quán)利義務(wù)要求進(jìn)行明確合理的分工才能更好地把內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行下去，對(duì)于已經(jīng)擁有的業(yè)務(wù)，應(yīng)該確保其信息的準(zhǔn)確性，該記錄的要記錄，該復(fù)查的必須復(fù)查，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)控制的要求，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)的重要性是顯而易見(jiàn)的，無(wú)論是對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善還是會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)都應(yīng)該嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的要求，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要部分，因此在執(zhí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的任務(wù)時(shí)必須按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，不得和法律相違背，這也是對(duì)信息完整的一個(gè)保證。對(duì)業(yè)務(wù)程序的控制可以使企業(yè)合理有序地進(jìn)行，而信息質(zhì)量的控制可以使企業(yè)更加安全。這兩點(diǎn)的控制是確保企業(yè)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，是企業(yè)以后發(fā)展的一個(gè)保障。嚴(yán)謹(jǐn)合理的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)有著基石的作用，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理和關(guān)注。

3.4 對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)控制不能死板

對(duì)于不同類(lèi)型的企業(yè)資產(chǎn)我們應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，內(nèi)部控制自身的特點(diǎn)有助于保證資產(chǎn)的完整性。對(duì)于資產(chǎn)的保護(hù)起到了重要的作用，我們應(yīng)該科學(xué)合理地進(jìn)行內(nèi)控。更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，更加適合當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)潮流。資產(chǎn)安全控制的目標(biāo)是維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。主要控制方法有：一是限制它們相互接觸的控制，也就是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人許可才可以進(jìn)行接觸、處置資產(chǎn)，主要是一些資金等變現(xiàn)資產(chǎn)以及各種存貨的資產(chǎn)。二是做定期的盤(pán)算，核算出正確的賬目，達(dá)到真實(shí)的賬目要求，對(duì)于有些賬目出現(xiàn)不合格的問(wèn)題要及時(shí)作出處理和改正，努力做到賬目核對(duì)準(zhǔn)確，確保風(fēng)險(xiǎn)值降低到最小，保護(hù)企業(yè)的利益最大化。三是與時(shí)俱進(jìn)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的動(dòng)向和有哪些空缺，只有很好地了解市場(chǎng)才能很好地發(fā)展企業(yè)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該有較高的警覺(jué)度，要有危機(jī)意識(shí)，投資時(shí)應(yīng)全面了解、整體把握，才可進(jìn)行投資，有靈活性才可以更好把握風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)控制風(fēng)險(xiǎn)就等于減少損失，所以保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)有著重要意義。

綜上，我們應(yīng)該了解企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)制度更好地改進(jìn)和創(chuàng)新，使企業(yè)更加完善，更加有利于發(fā)展與適應(yīng)各種威脅與挑戰(zhàn)。理論結(jié)合實(shí)際，相信企業(yè)可以在內(nèi)部控制方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有新的突破，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)之下仍然有自己的立足之地。

參考文獻(xiàn)

[1] 李莉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012，（3）.

[2] 劉娟.企業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)現(xiàn)狀、問(wèn)題和對(duì)策[J].河北企業(yè)，2014，（1）.

[3] 軒超峰.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].企業(yè)研究，2014，（2）.

[4] 馬紅蕾.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的思考[J].企業(yè)研究，2012，（8）.

[5] 顧惠芳.淺析企業(yè)內(nèi)部管理控制環(huán)境[J].財(cái)會(huì)通訊，2013，（11）.

作者簡(jiǎn)介：柳文靜，女，山東寧陽(yáng)人，山東晉煤明升達(dá)化工有限公司經(jīng)濟(jì)師，碩士，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。