王秀云

[摘要]對于稅收工作來講，是支撐我國及政府日常運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)與保障，具有協(xié)調(diào)、控制國家經(jīng)濟、分配收支的功能。然而，部分企業(yè)認為稅收是一種負擔，所以，經(jīng)常會借助會計賬簿、發(fā)票、稅目漏洞等方法偷稅、漏稅。本文簡要分析了企業(yè)偷漏稅的方法，并提出相應的預防措施，目的在于處理好稅收監(jiān)管難題，推動我國經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；偷漏稅；手段；防范

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）34-0061-02

稅收是保障我國權(quán)益的重要標準，同國家經(jīng)濟發(fā)展之間存在密切的關(guān)聯(lián)。高質(zhì)量的稅收標準能夠厘清國家同企業(yè)間的分配關(guān)系，保證企業(yè)間競爭的公平性，展示國家的主權(quán)。企業(yè)為我國稅收做出了巨大的貢獻，但是企業(yè)卻將稅收視為一種負擔，縮減了自身的經(jīng)濟收益，所以經(jīng)常發(fā)生偷稅、漏稅情況。以下簡要針對企業(yè)偷漏稅方法及預防相關(guān)內(nèi)容進行探討，僅供參考。

1較為常見的偷漏稅方法

1.1通過稅目的方法偷稅、漏稅

稅目指的是稅法法規(guī)中對征稅目標進行分類的具體項目。其可以視為征稅目標的具體化。在每個稅種中，稅法都清晰的規(guī)定了需要對哪種行為、哪種事物進行征稅。對具體的稅收項目進行規(guī)定，進而劃分出相應的范圍。企業(yè)偷漏稅較為常用的措施就是由此入手，例如，設定虛假賬目、隱藏自身收入、瞞報有關(guān)收入、私自建設小金庫、創(chuàng)建賬外賬等。

1.2通過記賬憑據(jù)或者會計賬目進行偷稅、漏稅

會計賬目指的是基于會計憑據(jù)的前提下，系統(tǒng)的、科學的、全面的記錄并反映出企業(yè)的具體運營活動的賬簿，包含會計總賬、日記賬、明細賬等。記賬憑據(jù)指的是會計從業(yè)者依據(jù)審核后的初始憑據(jù)及匯總原始憑據(jù)，遵照業(yè)務內(nèi)容進行類別劃分，同時填制會計的分錄，以此作為賬目登記的憑據(jù)、記賬憑據(jù)及會計賬目的功能在于清晰的反映出義務者的經(jīng)濟業(yè)務狀況，是我國稅務部門核定稅收款項的關(guān)鍵一局。企業(yè)利用記賬憑據(jù)及會計賬目偷稅、漏稅方法的情況經(jīng)常發(fā)生，通?？梢苑譃橐韵聨追矫鎯?nèi)容：

其一，隱藏、改造、偽造記賬憑據(jù)或者會計賬目；其二，私自破壞記賬憑據(jù)或者會計賬目；其三，增多會計賬目的支出項目，包含的方法有：多記錄固定資產(chǎn)的折舊值，增多建材原料的成本，把專項資金列入成本內(nèi)，違規(guī)攤銷；其四，不列或者少列賬簿的經(jīng)濟收入。具體的方法有：隱藏投資資金、少記錄銷售資金、縮減營業(yè)外收入、瞞報業(yè)務收入等。

1.3通過發(fā)票等初始憑據(jù)實施偷稅、漏稅

初始憑據(jù)指的是經(jīng)辦者或者企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟往來時獲取、填制的，用于記錄業(yè)務情況的會計憑證，企業(yè)經(jīng)常通過發(fā)票、收據(jù)等進行偷稅、漏稅行為。具體方法如下：

其一，代開、轉(zhuǎn)讓發(fā)票。企業(yè)法人為了自身利益或者企業(yè)利益，讓有關(guān)企業(yè)的發(fā)票管理者、個體商戶等私自轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，從而實現(xiàn)偷漏稅的目的；其二，跨地域應用發(fā)票。伴隨著目前市場經(jīng)濟逐步擴張，業(yè)務覆蓋的范圍越來越大，商品流通區(qū)域逐步擴張，異地運營商增多，發(fā)票跨地域的情況屢見不鮮。企業(yè)經(jīng)常通過跨區(qū)發(fā)放、異地購票等方法來偷稅漏稅；其三，冒領(lǐng)發(fā)票。因為當前我國管理發(fā)票的標準仍存在漏洞，缺少相應的發(fā)票保管、領(lǐng)取、上繳等標準，那么，就為企業(yè)提供了可乘之機，部分企業(yè)謊稱發(fā)票丟失，隱瞞、冒領(lǐng)發(fā)票，從而達成偷稅、漏稅的目的；其四，發(fā)票“大頭小尾”。這種方法由形式來看是正當方法，開據(jù)的發(fā)票一式多份，其中一份交由顧客，一份留存?zhèn)浒?。但是在發(fā)票的頭填入巨大數(shù)額，而在存根所填寫的數(shù)額較小，所以，留存的存根就隱瞞了銷售的真實金額，實現(xiàn)了偷稅、漏稅的情況；其五，借助其他發(fā)票替代正規(guī)發(fā)票。該方法經(jīng)常通過打白條的方法替代正規(guī)的發(fā)票、收據(jù)等，從而達成偷稅、漏稅的目的。

1.4通過稅率的方法實現(xiàn)偷稅、漏稅

稅率指的是稅額同課稅對象間的比例關(guān)系，是衡量課稅的方法。其反映著稅收負擔的深度，是建設稅制的核心環(huán)節(jié)。稅率的形式及高低運用體現(xiàn)著我國的經(jīng)濟法規(guī)及稅收標準，在經(jīng)濟稅收中發(fā)揮杠桿的功能。但是，企業(yè)也正通過此種方法，來逃避稅率，具體形式如下：

第一，運營稅率不同的各類產(chǎn)品，借助隱瞞稅收部門的方法，以最低稅率上繳稅款；第二，將小規(guī)模納稅人及一般納稅人的界限進行混淆，從而實現(xiàn)偷稅、漏稅的目的；第三，將營業(yè)稅與增值稅的身份混淆在一起，進而降低納稅的比率。

2防范企業(yè)偷稅、漏稅問題的措施

2.1創(chuàng)建優(yōu)良的稅收法制氛圍

想要高效防范企業(yè)偷稅、漏稅問題，首要任務就是創(chuàng)建優(yōu)良的稅收法制氛圍，從而使企業(yè)更主動的依法納稅。具體可以由以下幾方面入手：

首先，保證有法可依。不斷改進并完善相關(guān)法規(guī)體系，創(chuàng)建一部基本的稅收法標準，并以此當作其他稅收法規(guī)及流程的母法。同時將有關(guān)行政及部門標準、法規(guī)的內(nèi)容優(yōu)化，確保內(nèi)部法規(guī)系統(tǒng)的合理性與科學性；其次，確保有法必依。對于法律來講，其生命力在于落實與遵守。針對地方政府來看，需要以公共及國家的利益為重，嚴格依據(jù)相關(guān)標準法規(guī)開展工作，我國稅務部門不可以隨意干涉，秉公執(zhí)法，體現(xiàn)法律的嚴肅性與震懾性，并且增大企業(yè)違法的成本，從而由源頭杜絕企業(yè)偷漏稅問題；最后，需要增強企業(yè)中納稅人的法律意識，認識到納稅的意義，提高納稅的自主性，從而形成優(yōu)良的稅法氛圍，為推動我國社會發(fā)展提供動力。

2.2對稅收監(jiān)管的薄弱階段進行控制

在征收稅收時，其是較為完整的流程，包含有：事前監(jiān)管、事中審查、事后總結(jié)等。想要創(chuàng)建優(yōu)良的稅收管理標準，就需要對當前存在的稅收監(jiān)管系統(tǒng)進行整合與優(yōu)化，針對薄弱階段，予以相應的控制與加強，可以從以下幾方面入手：

其一，保證各個監(jiān)控過程密切配合、互相聯(lián)系；其二，保證各個部門收集的信息數(shù)據(jù)連續(xù)、統(tǒng)一、通用，避免反復勞動，增強信息的應用效率及共享率；其三，大量引進現(xiàn)代化的信息收集、加工技術(shù)，從而提高稅收監(jiān)管的科學性。在對稅收進行監(jiān)管期間，需要將會計標準稅法密切結(jié)合在一起，保證事前預警工作同事后控制工作密切配合，從而提高稅收監(jiān)管的質(zhì)量及效率。另外，還需要加大對偷稅、漏稅企業(yè)的懲處力度，從而對其他企業(yè)形成一種威懾力，尤其是針對一些公然挑戰(zhàn)法律權(quán)威、目無法紀的偷稅、漏稅人員，不可以姑息、心軟，需要殺一儆百，針對納稅企業(yè)偷稅行為，對直接人及企業(yè)管理者都予以懲處，從而確保我國稅收工作順利開展。

2.3加大建設稅收監(jiān)管信息化的力度

稅務電子體系需要基于信息同一化的前提下，通過相關(guān)軟件及互聯(lián)網(wǎng)的運用，對信息數(shù)據(jù)進行整合，提高數(shù)據(jù)處理、分析的水平，更好地發(fā)揮網(wǎng)絡在管理稅收方面的重要性。相關(guān)工作人員可以由以下幾點著手：

第一，專門設定信息處理、分析職位，在整合、處理信息以后，為稅收征管工作提供支持與保障；第二，實施網(wǎng)上認證，從而降低基層監(jiān)管工作的壓力；第三，加大我國有關(guān)部門同稅務機關(guān)的聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，從而補充征稅管理的不足與漏洞；第四，基于電子政務的先進觀念前提下，創(chuàng)建內(nèi)外兩個網(wǎng)絡平臺，將辦公、管理、問詢、宣傳等工作高效結(jié)合起來，重新組合以往復雜、混亂的信息資源，保證征稅的科學化與高效化。

2.4改進并完善中介服務系統(tǒng)

加大建設稅務代理標準的力度，創(chuàng)建公正、公平、公開的中介機構(gòu)，發(fā)展稅務代理工作，增強會計信息的透明程度，對會計事務所進行規(guī)范，從而確保其為國家提供更加可靠、正確的信息。同時創(chuàng)建高效的鼓勵機制，促進建設行政服務標準。有助于調(diào)動監(jiān)管從業(yè)者的工作熱情與服務積極性，從而保證各項工作順利實施。

3結(jié)論

總而言之，企業(yè)的偷稅、漏稅問題并不是偶然出現(xiàn)的，是因為很多問題造成的，其中，我國征稅不完善，執(zhí)行力度不強等情況為企業(yè)偷稅、漏稅提供可乘之機，想要征稅質(zhì)量，就需要深入分析企業(yè)偷稅的方法，并予以針對性的防范，創(chuàng)建優(yōu)良的稅收法制氛圍，對稅收監(jiān)管的薄弱階段進行控制，加大建設稅收監(jiān)管信息化的力度，改進并完善中介服務系統(tǒng)，從而推動我國社會經(jīng)濟更好發(fā)展。因此，對企業(yè)偷漏稅方法及預防相關(guān)內(nèi)容進行探討是值得人們深入思考的事情?！糎J1*9〗

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