付偉男 王藝淞

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)公司代賬業(yè)務(wù)的一般做法，存在的問(wèn)題以及建議作了大概的論述，描述了會(huì)計(jì)代賬業(yè)務(wù)對(duì)于財(cái)會(huì)制度不健全的小微企業(yè)的重要作用，揭示了會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理重要的組成部分，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)決策需要和強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。

關(guān)鍵詞：代賬；會(huì)計(jì)；憑證

一、會(huì)計(jì)公司代理記賬的一般做法

會(huì)計(jì)公司代賬業(yè)務(wù)的一般做法包括以下幾個(gè)方面：

1、根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證 。會(huì)計(jì)公司填制記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證來(lái)填制。填制記賬憑證的內(nèi)容包括：憑證類別、憑證編號(hào)、制單日期、科目?jī)?nèi)容等。

2、根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記日記賬。會(huì)計(jì)公司的日記賬一般可以分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)有關(guān)的收款憑證、付款憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆、日清日結(jié)進(jìn)行登記；銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)有關(guān)的收款憑證、付款憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆、日清月結(jié)進(jìn)行登記。

3、根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記明細(xì)賬。明細(xì)分類賬也稱為明細(xì)賬，它是根據(jù)總分類科目所屬的二級(jí)科目或者明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類地、連續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳略情況的賬簿。明細(xì)分類賬一般是根據(jù)各種有關(guān)的記賬憑證、原始憑證逐筆進(jìn)行登記。

4、根據(jù)有關(guān)記賬憑證編制科目匯總表。會(huì)計(jì)公司根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。這種賬務(wù)處理方法是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)化而形成的。

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。會(huì)計(jì)公司根據(jù)得出的科目匯總表，登記對(duì)應(yīng)的總賬。把科目匯總表中各科目借方、貸方有發(fā)生額的，分別記入該科目的借方、貸方，并結(jié)出該科目的期末余額?！百Y產(chǎn)類期末余額=期初余額+期初借方余額-期末貸方余額”，“負(fù)債類、所有者權(quán)益類期末余額=期末余額+期初貸方余額-期末借方余額”。

6、根據(jù)編制好的賬簿進(jìn)行對(duì)賬 。對(duì)賬主要是通過(guò)核對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與輔助賬數(shù)據(jù)來(lái)完成賬賬核對(duì)。一般地，只要記賬憑證正確，記賬后各種賬薄應(yīng)該是正確的、平衡的，但由于填列失誤或其他原因有可能會(huì)造成某些數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，因此引起賬證、賬賬不符。為保證賬證相符，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行對(duì)賬，每月至少一次，一般在月末結(jié)賬前進(jìn)行。

7、根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制負(fù)債表和損益表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式來(lái)編制的，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表則是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，損益表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則把一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出報(bào)告期的凈損益數(shù)，依此來(lái)填列損益表。

二、會(huì)計(jì)公司代理記賬存在的問(wèn)題

目前，我認(rèn)為會(huì)計(jì)公司在會(huì)計(jì)做賬方面可能存在以下幾方面的問(wèn)題：

1、賬務(wù)處理不準(zhǔn)確。公司的員工對(duì)于錯(cuò)賬的更正所使用的方法不準(zhǔn)確，隨意性很強(qiáng)，對(duì)于什么時(shí)候用紅筆更正，什么時(shí)候用藍(lán)筆更正區(qū)分的不清楚。此外，偶爾會(huì)發(fā)生先做賬，后補(bǔ)票的情況。

2、會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范。在調(diào)查的過(guò)程中，該公司在核對(duì)原始憑證的時(shí)候還沒(méi)有多大問(wèn)題，但是在填寫記賬憑證的時(shí)候，也犯了許許多多的小錯(cuò)誤，比如，填寫的字跡有點(diǎn)潦草，未按數(shù)字占1/2位置填寫，更正方法有時(shí)候也用錯(cuò)了，憑證上該填寫的沒(méi)有填寫完整。而且填寫頁(yè)碼不準(zhǔn)確，一筆業(yè)務(wù)填寫幾張憑證的情況也未按照規(guī)定的方法來(lái)做。

3、賬簿登記不準(zhǔn)確。公司的員工在登記賬簿的時(shí)候，對(duì)于賬簿的啟用做的不規(guī)范，在使用過(guò)程中，數(shù)字填寫錯(cuò)誤，借貸不平衡，字跡不規(guī)范，數(shù)字或文字寫得太大，以致于沒(méi)有地方修改錯(cuò)誤，摘要欄沒(méi)有填寫或者填寫不恰當(dāng)，劃線更正法的運(yùn)用不熟悉，導(dǎo)致紅筆或藍(lán)筆用錯(cuò)。

4、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。公司的會(huì)計(jì)人員在專業(yè)知識(shí)上有所欠缺，導(dǎo)致在處理會(huì)計(jì)問(wèn)題的時(shí)候，方法采取的不正確，而且在做賬的時(shí)候一點(diǎn)也不謹(jǐn)慎小心，以致于經(jīng)常出現(xiàn)一些小的錯(cuò)誤。

三、代理記賬問(wèn)題的建議

對(duì)于代理記賬問(wèn)題的處理，建議如下：

1、嚴(yán)格按照賬務(wù)處理程序操作。會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該嚴(yán)格按照賬務(wù)處理程序進(jìn)行工作，先審核原始憑證，再填制記賬憑證，審核原始憑證要準(zhǔn)確無(wú)誤，填制記賬憑證要字跡工整，數(shù)字準(zhǔn)確，填制完整。最后登記帳簿，填制報(bào)表，按照步驟，一步一步完成整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作。

2、嚴(yán)格按照憑證填制要求做賬。第一，必須以審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或者原始憑證匯總表填制，但不允許把不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。

第二，記賬憑證的所有項(xiàng)目必須填列齊全，且準(zhǔn)確無(wú)誤。

第三，如果在登記賬簿前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫錯(cuò)誤，應(yīng)撕毀重新填制。如果已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按錯(cuò)賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。

第四，記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，其金額欄的最后一行與最底部的合計(jì)行之間若有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。用斜線或“S”線注銷；所畫的斜線或“S”線應(yīng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計(jì)數(shù)行上面的空行。

3、嚴(yán)格按賬簿登記要求登記賬簿

第一，登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

第二，登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬以避免重記、漏記。

第三，賬簿應(yīng)該保持清晰、整潔，記賬文字、數(shù)字都要工整并符合規(guī)范。賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書(shū)寫，上面要適當(dāng)留有空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2，以便留有改錯(cuò)的空間。

第四，各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白” 、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

第五，凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

第六，賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)隨意涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

4、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。工作人員應(yīng)該努力提高自身的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于工作當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題要認(rèn)真對(duì)待，解決問(wèn)題的方法要采用適當(dāng)，要謹(jǐn)慎對(duì)待，不可馬虎。

作為一名會(huì)計(jì)人員，工作中一定要具有良好的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會(huì)計(jì)部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu)，對(duì)其從業(yè)人員，一定要有很高的素質(zhì)要求。

作為一名會(huì)計(jì)人員，要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條相關(guān)的法律法規(guī)，正確使用每一個(gè)公式。會(huì)計(jì)不是一個(gè)具有創(chuàng)新意識(shí)的工作，它是靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來(lái)反映問(wèn)題的工作。所以一定要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)字的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

作為一名會(huì)計(jì)人員要具備良好的人際交往能力。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門，對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)要相互配合整理會(huì)計(jì)信息，對(duì)外要與社會(huì)公眾和政府部門搞好關(guān)系。在與各個(gè)部門各種人員打交道時(shí)一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。工作中要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質(zhì)。記住一句話叫“做事高三級(jí)，做人低三分”。

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[3]胡華夏.會(huì)計(jì)學(xué)原理[M].武漢：華中科技大學(xué)出版社，2008.

作者簡(jiǎn)介：

付偉男（1993—），男，漢族，重慶涪陵人，本科在讀，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)研究。

王藝淞（1993—），男，漢族，重慶北碚人，本科在讀，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)研究。