馬凱旋 李曉

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：大數(shù)據(jù)正以難以想象的發(fā)展速度帶來新一輪信息化革命，它給我們帶來新的思維變革、商業(yè)變革和管理變革。審計(jì)作為一個(gè)綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門也必將面臨其帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。這就為信息化審計(jì)提出了新要求，審計(jì)人員必須緊跟形勢，積極轉(zhuǎn)變思維，提高審計(jì)信息化水平。本文在簡要闡明大數(shù)據(jù)時(shí)代的相關(guān)背景后，分析了審計(jì)信息化時(shí)代的要求以及發(fā)展的必然性，同時(shí)給審計(jì)分析工作帶來的相關(guān)思考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；信息化；審計(jì)分析

隨著科技的發(fā)展，大數(shù)據(jù)一詞越來越被頻繁提及，人們用它來描述和定義信息爆炸時(shí)代所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。審計(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)成為了審計(jì)數(shù)據(jù)中很小的一部分，而更多的是面對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)信息及其他電子數(shù)據(jù)。走科技強(qiáng)審之路，打造信息化審計(jì)系統(tǒng)就成了必然趨勢。

一、“大數(shù)據(jù)”下的背景

現(xiàn)在，很多人都在談?wù)摯髷?shù)據(jù)。他們認(rèn)為大數(shù)據(jù)其實(shí)就是指數(shù)據(jù)的規(guī)模大，收集數(shù)據(jù)的速度快，分析數(shù)據(jù)會(huì)更容易。這種說法正確的描述了大數(shù)據(jù)這一表面現(xiàn)象，因此從某種程度上說，大數(shù)據(jù)就是數(shù)據(jù)分析的前沿技術(shù)。能從各種各樣類型的數(shù)據(jù)中，快速獲得有價(jià)值信息的能力，就是大數(shù)據(jù)技術(shù)。研究機(jī)構(gòu)Gartner對(duì)“大數(shù)據(jù)”給出了這樣的定義：“大數(shù)據(jù)”是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。

1、“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的數(shù)據(jù)特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代來臨首先由數(shù)據(jù)豐富度決定的。數(shù)據(jù)又并非單純指人們?cè)诨ヂ?lián)網(wǎng)上發(fā)布的信息，伴隨著各種隨身設(shè)備、物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算、云存儲(chǔ)等技術(shù)的發(fā)展，人和物的所有軌跡都可以被記錄。全世界的工業(yè)設(shè)備、汽車、電表上有著無數(shù)的數(shù)碼傳感器，隨時(shí)測量和傳遞著有關(guān)位置、運(yùn)動(dòng)、震動(dòng)、溫度、濕度乃至空氣中化學(xué)物質(zhì)的變化，這也產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)信息。

美國互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心指出，互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)每年將增長50%，每兩年便將翻一番，而目前世界上90%以上的數(shù)據(jù)是最近幾年才產(chǎn)生的。

與過去我們接觸與收集到的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)有所不同，這些數(shù)據(jù)中存在大量非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，把這些數(shù)據(jù)在下載到關(guān)系型數(shù)據(jù)庫用于分析時(shí)會(huì)花費(fèi)大量時(shí)間和金錢。

2、“大數(shù)據(jù)”時(shí)代下的背景

（1）原始數(shù)據(jù)的采集困難與保存不易

被審計(jì)單位提供標(biāo)準(zhǔn)表數(shù)據(jù)可能會(huì)出現(xiàn)信息損耗。比如一些非法的時(shí)間數(shù)據(jù)，必須修正后才能導(dǎo)入，但這些數(shù)據(jù)的存在本身就代表著數(shù)據(jù)錄入存在漏洞，所以對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行修改很可能就掩蓋數(shù)據(jù)問題。

（2）適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代存在的數(shù)據(jù)模糊性和混亂性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，所獲取的數(shù)據(jù)中存在大量的錯(cuò)誤，給數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換造成了很大程度的困難和混亂。數(shù)據(jù)存在大量的錯(cuò)誤，一方面需要我們有耐心與各式各樣的混亂做斗爭，另一方面需要我們轉(zhuǎn)變思路，重新審視數(shù)據(jù)精確性。

（3）大數(shù)據(jù)時(shí)代下的新技術(shù)、高科技

從開始數(shù)據(jù)記錄到大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的內(nèi)容不斷擴(kuò)大，從簡單的面積、體積和時(shí)間等擴(kuò)展到圖像、文字、視頻，甚至于GPS地理坐標(biāo)。閉目塞聽只能使審計(jì)之路越走越窄。審計(jì)人員要敢于接觸新生事物，創(chuàng)新審計(jì)手段和審計(jì)方式，將審計(jì)視野拓寬原以為不可能企及的領(lǐng)域。

（4）大數(shù)據(jù)時(shí)代不容忽視的數(shù)據(jù)安全性

審計(jì)人員所掌握的數(shù)據(jù)的安全性關(guān)系著國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定，要重視數(shù)據(jù)安全。在科技發(fā)達(dá)的今天，如果單純依靠技術(shù)手段進(jìn)行保護(hù)無異于癡人說夢，網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，信息化的實(shí)現(xiàn)。更加提醒著我們要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全。

二、審計(jì)信息化的內(nèi)容

為有效履行國家審計(jì)在信息化條件下的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，建設(shè)國家審計(jì)信息系統(tǒng)，培養(yǎng)適應(yīng)信息化的審計(jì)隊(duì)伍，全面提升審計(jì)監(jiān)督能力，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。目前主要包括以下一些內(nèi)容：

一.是精良的裝備系統(tǒng)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)高度重視硬件設(shè)施的建設(shè)，這是走審計(jì)信息化之路的基礎(chǔ)性工作。隨著政府財(cái)力的充足，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、重視下以及審計(jì)機(jī)關(guān)的努力之下，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化裝備基本可以滿足工作的需要，這為推進(jìn)這項(xiàng)工作打下了較好的基礎(chǔ)。

二.是強(qiáng)大的現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。審計(jì)要發(fā)揮免疫系統(tǒng)的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，將“病毒”消滅，現(xiàn)場審計(jì)是關(guān)鍵。因此，必須打造功能強(qiáng)大的現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施過程信息化，這也是審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵所在。

三.是全覆蓋的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。審計(jì)要及早發(fā)現(xiàn)問題，就必須有效地對(duì)上述信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)本身進(jìn)行事前和隨時(shí)核查。因此，審計(jì)有必要與有關(guān)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，這樣可以提前介入或者加大監(jiān)督頻率，有效監(jiān)督國有資金的運(yùn)行情況和國有資產(chǎn)的管理情況。

四.是完善的辦公系統(tǒng)。辦公自動(dòng)化是審計(jì)信息化的基本要求，審計(jì)機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化要有兩大功能，一要與當(dāng)?shù)卣推渌块T實(shí)現(xiàn)公文資料的自動(dòng)傳輸，二要與上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)（包括機(jī)關(guān)內(nèi)部）實(shí)現(xiàn)公文資料的自動(dòng)傳輸。一是可以很好的提高工作效率，二是可以節(jié)約行政成本和資源。

三、審計(jì)信息化的發(fā)展必然性

1.審計(jì)信息化是審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的最重要方面。當(dāng)前對(duì)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新而言，最重要的就是如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的信息化，如何走好科技強(qiáng)審之路。否則，面對(duì)“病毒”，免疫系統(tǒng)無法識(shí)別、確認(rèn)，其功能也就無法發(fā)揮。

2.信息化審計(jì)手段的宏觀性，傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)注的都是某個(gè)具體的受托責(zé)任關(guān)系，而審計(jì)免疫系統(tǒng)論關(guān)注的則是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的受托責(zé)任關(guān)系。通過解剖麻雀，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生直接原因和深層次原因全面進(jìn)行分析，提出針對(duì)性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的建議，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。信息化審計(jì)則突破了原有手工條件的束縛，對(duì)單位大量業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括信息化系統(tǒng)本身進(jìn)行分析、審查，顯然更有利于從宏觀層面進(jìn)行分析；

3. 信息化審計(jì)手段的預(yù)見性，免疫系統(tǒng)的最大功能就是在病毒入侵時(shí)，就能及時(shí)識(shí)別、確認(rèn)，并將其清除，而不是等病毒擴(kuò)散之后處理，體現(xiàn)了預(yù)見性，信息化審計(jì)則很好的契合了這一點(diǎn)，一方面工作效率極大提高，另一方面一些新的技術(shù)，如聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以使審計(jì)關(guān)口前移、事先介入，隨時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并予以解決；

4. 信息化審計(jì)手段的建設(shè)性，審計(jì)工作建設(shè)性的作用是審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行一個(gè)“免疫系統(tǒng)”的基本要求，要在全面認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上科學(xué)分析，努力揭示體制、機(jī)制上原因，從根本上提出建設(shè)性意見，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康運(yùn)轉(zhuǎn)。而建設(shè)性與宏觀性是相輔相成的，信息化審計(jì)做到了微觀與宏觀的有機(jī)結(jié)合，特別是實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的宏觀分析，有利于提出建設(shè)性意見。

四、應(yīng)對(duì)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代審計(jì)信息化的必要措施

1、加強(qiáng)信息技術(shù)組織框架的健全。建立企業(yè)CIO（總信息師）機(jī)制和企業(yè)IT治理機(jī)制，同時(shí)設(shè)立企業(yè)部門級(jí)的信息中心，加強(qiáng)企業(yè)的組織框架，有利于企業(yè)信息化工作的開展、信息資源的有效利用和管理和企業(yè)信息化核心價(jià)值的提升。

2、完善信息化發(fā)展規(guī)劃。如信息化規(guī)劃是否統(tǒng)籌安排，信息化規(guī)章制度是否全面，且制度的執(zhí)行是否納入績效考核。

3、關(guān)注信息系統(tǒng)運(yùn)維管理。建立標(biāo)準(zhǔn)化、體系化、流程化的一體化運(yùn)維管理體系。例如在當(dāng)前企業(yè)一般對(duì)服務(wù)外包企業(yè)依賴性較大的情況下，是否建立對(duì)服務(wù)外包企業(yè)的準(zhǔn)入、退出及運(yùn)維服務(wù)監(jiān)控與績效評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)外包服務(wù)導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)信息安全和重大事故的處理機(jī)制和出現(xiàn)事故后的技術(shù)和管理責(zé)任判定制度的完整性以及對(duì)服務(wù)外包企業(yè)的資質(zhì)要求是否有相應(yīng)規(guī)定等。

4、改善信息化管理的安全性存在隱患。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)信息化管理的使得權(quán)限問題、保密問題異常突出。以往，在空間上，所有的檔案資料都集中存放于檔案室中，而大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)信息化管理則可允許部分用戶跨地域訪問數(shù)據(jù)庫，這在客觀上造成了數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)有被不法分子遠(yuǎn)程非法侵入的風(fēng)險(xiǎn)。

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