薛青

摘要：

目前，我國對內(nèi)部控制體系的理論研究剛起步，然而在國外對這方面的研究已經(jīng)進(jìn)行到了一定程度，所以我們必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的研究，把企業(yè)的實際情況與企業(yè)的內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來，確?？焖儆行У耐瓿善髽I(yè)內(nèi)部控制。電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè)，具有投資大、資金密集、設(shè)施分布廣的特征，電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系控制水平的提高對企業(yè)管理質(zhì)量有著非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制體系；設(shè)計應(yīng)用

中圖分類號：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）22011601

1內(nèi)部控制的概念和意義

內(nèi)部控制的概念在不同的人群里、不同發(fā)展階段上理解是不一樣的。有些人認(rèn)為，內(nèi)部控制是內(nèi)部的會計控制，還有的人認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)制定的各種管理制度、管理手冊，然而這些理解是不全面的。它是一種對企業(yè)的經(jīng)營效率、成果、報告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的完成進(jìn)行自行檢查、控制和調(diào)節(jié)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的一種控制活動，同時受到企業(yè)董事會、高級管理層和相關(guān)員工影響，為實現(xiàn)組織目標(biāo)提供了合理有效的保證。內(nèi)部控制對企業(yè)管理的作用是可以肯定的，它不僅能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營合規(guī)性的要求，同時也能防范企業(yè)各種風(fēng)險的發(fā)生、提高企業(yè)的管理水平，對企業(yè)管理效率、效益的提高也有著重要作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)在經(jīng)營和管理方面面臨著很多問題，所以我們要進(jìn)一步的建立、健全和國際上接軌的內(nèi)部控制體系有巨大的理論和現(xiàn)實意義。

2電力企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計

2.1控制環(huán)境

控制環(huán)境中的主要體現(xiàn)是：有積極向上的價值觀、豐富明確的企業(yè)文化和超前的管理理念、標(biāo)準(zhǔn)的崗位設(shè)計和職位責(zé)任的分離體系、正規(guī)的組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)督檢查機(jī)制。企業(yè)的監(jiān)督主要是監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制體系在設(shè)計和執(zhí)行情況，要長期堅持監(jiān)督，保證及時有效，對存在的缺陷進(jìn)行報告，不斷的改進(jìn)、提高。

2.2風(fēng)險評估

風(fēng)險是指在未來不確定的期間，很可能發(fā)生的不能確定的因素和事項等，會對公司實現(xiàn)自己目標(biāo)產(chǎn)生很深遠(yuǎn)影響。每個企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的活動中，必然在每時每刻都面臨各種風(fēng)險。比如：原材料價格上漲風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量不合格風(fēng)險、不遵守法律法規(guī)的風(fēng)險等。風(fēng)險評估主要是四項基本步驟：確定目標(biāo)、識別各種風(fēng)險、分析確定風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。

2.3控制活動

控制活動是指落實和執(zhí)行在內(nèi)部控制中采取的管理決策。這種活動主要在企業(yè)的每個層級及職能部室中?？刂苹顒拥木唧w體現(xiàn)形式有：職務(wù)分離的控制、授權(quán)審批的控制、會計系統(tǒng)的控制、財產(chǎn)保護(hù)的控制、預(yù)算的控制、運營分析額控制、績效考評的控制和信息系統(tǒng)額控制等。

2.4信息和溝通

內(nèi)部控制系統(tǒng)里信息和溝通，主要是計算機(jī)技術(shù)的開發(fā)、執(zhí)行、運營和管理的多方面控制，它一方面可以更好的保護(hù)企業(yè)信息資產(chǎn)，另一方面可以通過管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)支持來提升信息化的運營效果。披露全部市場參與者和監(jiān)督管理者的信息，來確保符合中國證監(jiān)會、紐約證券交易所、香港聯(lián)合交易所和在美國證交委員會等更多的監(jiān)管要求，從而保證了對公眾提供的信息準(zhǔn)確、完整、可靠、可信。

3內(nèi)部控制在電力企業(yè)的設(shè)計應(yīng)用

3.1確定出重大缺陷和一般缺陷的分類標(biāo)準(zhǔn)

把現(xiàn)有的政策、制度和風(fēng)險清單進(jìn)行對比，查找內(nèi)部控制的缺陷，公司要在內(nèi)控調(diào)研、討論后確定出重大缺陷和一般缺陷的分類標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部控制的缺陷標(biāo)準(zhǔn)分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，定性的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)缺陷潛在的負(fù)面影響性質(zhì)、范圍因素確定。定量的標(biāo)準(zhǔn)，參考財務(wù)報告里控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以此來確定公司及所屬各部室的實施范圍和業(yè)務(wù)的流程、整理和編制風(fēng)險清單、內(nèi)部控制的實施范圍。本階段的主要工作是宣傳、動員和準(zhǔn)備的階段。該階段公司將通過廣泛的宣傳、動員和培訓(xùn)來加強(qiáng)公司管理層和全體員工對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識。分步驟建立內(nèi)部控制體系，先是啟動階段，然后加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)實施。

3.2制定企業(yè)內(nèi)控缺陷整改方案

該階段的任務(wù)主要是在對風(fēng)險評估和風(fēng)險分析的上，針對每個內(nèi)控缺陷的類型來判斷風(fēng)險很可能給公司帶來的影響，并提出相對應(yīng)的改進(jìn)方法。對于公司的所有內(nèi)控制度體系及流程的制定，提出內(nèi)控缺陷的改良方案，不斷完善公司的各項內(nèi)控管理制度和內(nèi)控控制措施。在這個階段的工作任務(wù)就是由內(nèi)控小組來負(fù)責(zé)對相關(guān)的職能部門進(jìn)行內(nèi)部控制的缺陷整改結(jié)果的檢查。加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)組織保障和職責(zé)分工，建立內(nèi)部控制實施的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，在整改的過程中，財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的缺陷整改過程中的跟蹤管理，還要把整改執(zhí)行的情況如實報告給內(nèi)部控制組的組長。對于企業(yè)內(nèi)部控制整改的實際建設(shè)，要找到一些比較符合我國企業(yè)的實際狀況的共同特性和規(guī)律，使得內(nèi)控整改能得到較為廣泛的傳播和使用。

3.3落實企業(yè)的缺陷整改工作

落實缺陷整改工作，是所有工作中的重中之重，具體有：調(diào)整機(jī)構(gòu)的設(shè)置和程序、修改政策和制度、調(diào)整人員和崗位等；運用辦公自動化信息系統(tǒng)，把一部分業(yè)務(wù)流程、重要控制點及處理規(guī)則編輯進(jìn)入系統(tǒng)程序，形成科學(xué)合理的控制功能，同時各部門還要對相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范情況進(jìn)行檢查改正。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范小組定期檢查內(nèi)部控制缺陷整改的情況和效果。內(nèi)控對于沒有落實或者落實不到位的部門進(jìn)行通報，同時監(jiān)督其整改；在公司范圍內(nèi)強(qiáng)力推廣內(nèi)控規(guī)范和子公司的經(jīng)驗。

參考文獻(xiàn)

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