●王小平

地方財(cái)政收入差異的影響因素及應(yīng)對(duì)策略
——基于1994—2011年29個(gè)省際面板數(shù)據(jù)的分析

●王小平

一、文獻(xiàn)綜述

國內(nèi)學(xué)者關(guān)于財(cái)政收入差異的研究，主要集中三個(gè)方面：一是利用基尼系數(shù)、泰爾指數(shù)等不平等指標(biāo)對(duì)財(cái)政收入差異的趨勢(shì)進(jìn)行描述。李凌、盧洪友（2007）通過1980—2005年間的樣本數(shù)據(jù)，揭示1980年以來我國省際財(cái)政差異的變化趨勢(shì)，以及這種變化趨勢(shì)的影響因素，指出縮小省際財(cái)政差異的途徑除轉(zhuǎn)移支付外，還應(yīng)當(dāng)主要致力于縮小省際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異。二是關(guān)于財(cái)政收入差異的成因分析。王金秀（2007）從地區(qū)稅負(fù)差異出發(fā)，認(rèn)為地區(qū)間財(cái)稅差異失衡可歸結(jié)為我國全國統(tǒng)一的稅法和財(cái)政體制在引導(dǎo)地方調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，加劇了地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異的擴(kuò)大，進(jìn)而由地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異而導(dǎo)致地區(qū)間財(cái)稅收入差距。馬海濤、曾康華（2010）利用人均財(cái)政收入和人均GDP的數(shù)據(jù)，構(gòu)建三線段回歸模型，實(shí)證分析了1978—2008年期間中國四次財(cái)政體制改革對(duì)地區(qū)人均財(cái)政收入變動(dòng)的影響和人均財(cái)政收入差異形成的軌跡。三是構(gòu)建回歸方程，利用基尼系數(shù)按收入源進(jìn)行分解，考察財(cái)政收入差異的各種影響因素的具體貢獻(xiàn)度。馬驍、趙艾鳳等（2012）利用基尼系數(shù)分解法，考察2003—2010年各類財(cái)政收入來源對(duì)人均財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)人均財(cái)政收入差異遠(yuǎn)大于人均GDP差異，導(dǎo)致該現(xiàn)象的關(guān)鍵因素是營業(yè)稅。通過分析發(fā)現(xiàn)，上述文獻(xiàn)在研究財(cái)政收入差異時(shí)，主要是以財(cái)政收入差異變化趨勢(shì)和差異形成的原因?yàn)橹鳎]有從實(shí)證角度對(duì)差異影響因素的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行研究。

本文利用1994—2011年期間29個(gè)省市區(qū)的財(cái)政數(shù)據(jù)，對(duì)地方人均財(cái)政收入差異及其影響因素進(jìn)行了系統(tǒng)分析。借鑒收入分配不平等的分析方法，運(yùn)用泰爾指數(shù)描述中國財(cái)政收入差異、GDP差異、人均財(cái)政收入差異、人均GDP差異及其變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)人均財(cái)政收入差異與人均GDP差異之間存在顯著差距。通過構(gòu)建雙對(duì)數(shù)回歸模型對(duì)影響人均財(cái)政收入差異的因素進(jìn)行了分析，并利用方差指標(biāo)對(duì)回歸方程進(jìn)行分解，考察了各種因素對(duì)差異的貢獻(xiàn)程度，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資、居民個(gè)人收入對(duì)地方人均財(cái)政收入差異存在顯著影響，其中人均GDP對(duì)地方人均財(cái)政收入差異有正向作用，而第二、第三產(chǎn)業(yè)對(duì)地方人均財(cái)政收入差異有負(fù)向作用，即發(fā)展第二、第三產(chǎn)業(yè)可以縮小地方財(cái)政收入差異。

二、財(cái)政收入差異指標(biāo)體系

本文使用的原始數(shù)據(jù)主要來自相關(guān)年份的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，主要指標(biāo)有我國的人均GDP、總?cè)丝?、?cái)政收入、人均財(cái)政收入，時(shí)間跨度為1994—2011年。

為了進(jìn)一步考察財(cái)政收入差異，本文采用泰爾指數(shù)來進(jìn)行分析。泰爾指數(shù)最早是1967年泰爾研究國家之間的收入差距時(shí)首先提出來的，是當(dāng)今國際上研究收入差距問題時(shí)所廣泛使用的指標(biāo)。

泰爾指數(shù)（T）的計(jì)算公式為：

其中：T是總的樣本的泰爾指數(shù)，Y代表全部樣本的總?cè)丝?，N代表財(cái)政收入、GDP、人均財(cái)政收入和人均GDP,Yij代表每一組中的基本單元的人口，Nij代表每一組中的基本單元的財(cái)政收入、GDP、人均財(cái)政收入和人均GDP。

根據(jù)我國20世紀(jì)90年代以來中國統(tǒng)計(jì)年鑒的相關(guān)數(shù)據(jù)并利用公式（1），以人口為權(quán)重計(jì)算出了1994—2011年我國GDP差異、財(cái)政收入差異、人均GDP差異和人均財(cái)政收入差異的泰爾指數(shù)（見圖1）。

圖1 財(cái)政收入差異指標(biāo)體系泰爾指數(shù)的動(dòng)態(tài)變化

由圖1可以看出，通過計(jì)算20世紀(jì)90年代以來我國人均財(cái)政收入差異和人均GDP差異的泰爾指數(shù)，可以得到以下結(jié)論：財(cái)政收入差異、GDP差異、人均財(cái)政收入差異和人均GDP差異的走勢(shì)基本一致，都呈現(xiàn)出先升后降的基本走勢(shì)，但人均財(cái)政收入差異與人均GDP差異之間的差距遠(yuǎn)大于財(cái)政收入差異與GDP差異之間的差距。這意味著自1994年實(shí)行分稅制以來人均財(cái)政收入差異出現(xiàn)了一定程度的好轉(zhuǎn)，但是人均財(cái)政收入差異在降低的同時(shí)與人均GDP差異相比仍然存在較大差距，并且在2005年達(dá)到最大，說明我國的經(jīng)濟(jì)增長并沒有有效地縮小財(cái)政收入差異。

三、計(jì)量模型和數(shù)據(jù)來源

（一）變量選擇與數(shù)據(jù)說明

本文用Y表示地方人均財(cái)政收入。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地方財(cái)政收入之間存在著密切的相關(guān)性，越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，其財(cái)政收入的規(guī)模就越大。為此，用人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（X1）表示地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平既定的條件下，人均地方財(cái)政收入與地方人口數(shù)呈反比例變化。為此，用年末總?cè)丝冢╔2）表示地方人口因素。稅收是地方財(cái)政收入的重要來源，第一產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)，對(duì)地方財(cái)政收入具有基礎(chǔ)性影響，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和增值稅幾乎都來自于第二、三產(chǎn)業(yè)，為此用第一產(chǎn)業(yè)人均GDP（X3）、第二產(chǎn)業(yè)人均GDP（X4）、第三產(chǎn)業(yè)人均GDP（X5）代表地方三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平。投資可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅源，進(jìn)而拉動(dòng)財(cái)政稅收收入整體增長。為此，用全社會(huì)人均固定資產(chǎn)投資（X6）代表投資。居民在消費(fèi)商品的過程中會(huì)產(chǎn)生各種稅費(fèi)，稅費(fèi)又是調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模的手段之一；在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的時(shí)段中，居民消費(fèi)的越多，對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)就越大。為此，用城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出（X7）代表消費(fèi)。居民收入越高，消費(fèi)能力越強(qiáng)，同時(shí)意味著其工作積極性越高，創(chuàng)造出的財(cái)富越多，從而能帶來財(cái)政收入的更快和持續(xù)增長。為此，用城鎮(zhèn)居民人均可支配收入（X8）代表居民收入。

（二）模型設(shè)定

本文中所有以價(jià)格表示的變量均用1978年為基年的平減指數(shù)進(jìn)行了處理。本文采用的樣本共包含29個(gè)省(直轄市、自治區(qū))，不包括數(shù)據(jù)不完整的西藏，并將重慶合并至四川。數(shù)據(jù)來源于1995—2012年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國財(cái)政年鑒》。

借鑒Zhang,X和Zhang,K.H(2003)的研究，設(shè)立雙對(duì)數(shù)形式財(cái)政收入決定函數(shù)如下:

對(duì)函數(shù)兩邊取對(duì)數(shù)后，各變量的統(tǒng)計(jì)性描述見表1。

表1 各變量的統(tǒng)計(jì)性描述

由表1可以看出，9個(gè)變量均符合正態(tài)分布。

（三）模型估計(jì)

根據(jù)選取的變量數(shù)目差異以及是否區(qū)分固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)，本文共估計(jì)了四個(gè)模型，其結(jié)果見表2。

表2 面板回歸方程估計(jì)結(jié)果

模型1中面板回歸結(jié)果顯示，X2和X7很不顯著，所以采用模型2。模型2剔除X2和X7變量后結(jié)果比較理想，通過Hausman檢驗(yàn)顯示面板回歸方程應(yīng)該采用固定效應(yīng)模型。面板回歸方程為：

四、地方財(cái)政收入差異的影響因素分析

本文根據(jù)Zhang,X和Zhang,K.H(2003)思路，將財(cái)政收入決定函數(shù)中的因變量(取對(duì)數(shù)后的人均財(cái)政收入)的差距(用方差表示)分解為函數(shù)各自變量之和。如果其基本公式可以表示為：

其中：σ2(Y)表示因變量Y的方差，cov(Y,Xi)表示因變量Y與自變量的協(xié)方差。由于本文關(guān)于財(cái)政收入差異面板回歸模型的構(gòu)建與Zhang,X和Zhang,K.H(2003)相同，即采用雙對(duì)數(shù)模型，因此本文根據(jù)公式(4)對(duì)財(cái)政收入差異貢獻(xiàn)度的分解進(jìn)行分析?；诒?中模型2的固定效應(yīng)模型，根據(jù)公式(4)對(duì)回歸方程(3)進(jìn)行分解（分解結(jié)果見表3），可得各影響因素總體對(duì)財(cái)政收入差異的平均貢獻(xiàn)程度為39.3%，其中，最高年份的解釋程度達(dá)到46.4%，最低年份的解釋力也有29.9%。

表3 各因素對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度（%）

由表3可以看出，人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異影響最大，平均貢獻(xiàn)程度為39.3%。第一產(chǎn)業(yè)人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異影響較小，平均貢獻(xiàn)程度為5.7%。第二產(chǎn)業(yè)人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異影響較小，平均貢獻(xiàn)程度為3.1%。第三產(chǎn)業(yè)人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異影響較大，平均貢獻(xiàn)程度為22.5%。全社會(huì)人均固定資產(chǎn)投資對(duì)地方財(cái)政收入差異影響較小，平均貢獻(xiàn)程度為5.1%。城鎮(zhèn)居民人均可支配收入對(duì)地方財(cái)政收入差異影響較大，平均貢獻(xiàn)程度為15.3%。

圖2 各影響因素對(duì)地方財(cái)政收入差異貢獻(xiàn)程度的動(dòng)態(tài)變化

從圖2可以看出，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度先增強(qiáng)后減弱，并趨于平穩(wěn)狀態(tài)；第一產(chǎn)業(yè)人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度先增強(qiáng)后減弱再增強(qiáng)；第二產(chǎn)業(yè)人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度先增強(qiáng)后減弱；第三產(chǎn)業(yè)人均GDP對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度先增強(qiáng)后減弱再增強(qiáng)；全社會(huì)人均固定資產(chǎn)投資對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度先增強(qiáng)后減弱；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度先增強(qiáng)后減弱再增強(qiáng)。

從圖2還可以看出，1994—2001年間，我國1994年實(shí)施分稅制改革并沒有使地方財(cái)政收入差異下降，反而出現(xiàn)上升趨勢(shì)，人均財(cái)政收入差異泰爾指數(shù)由1994年的0.4265上升到2001年的0.4782，其主要原因是1994—2001年,各影響因素對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度總體呈上升趨勢(shì)。2002—2008年間，我國2002年實(shí)施的所得稅收入分享改革，有效縮小了地方財(cái)政收入差異，人均財(cái)政收入差異泰爾指數(shù)由2002年的0.4897下降到2008年的0.4373，其主要原因是各影響因素對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度總體呈下降趨勢(shì)。2009—2011年間，我國2009年實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革，在一定程度上縮小了地方財(cái)政收入差異，人均財(cái)政收入差異泰爾指數(shù)由2009年的0.4217下降到2011年的0.3470，其主要原因是2009—2011年各影響因素對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度呈現(xiàn)比較大的下降趨勢(shì)。

五、結(jié)論與政策建議

（一）結(jié)論

我國自1994年實(shí)行分稅制以來財(cái)政收入差異出現(xiàn)了一定程度的好轉(zhuǎn)，但是人均財(cái)政支出差異與人均GDP差異之間的差距仍然比較大。關(guān)于地方財(cái)政收入差異的影響因素，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、投資、居民個(gè)人收入對(duì)地方財(cái)政收入差異都有影響。從各影響因素對(duì)地方財(cái)政收入差異的貢獻(xiàn)程度來看，排在前三位的依次為：經(jīng)濟(jì)發(fā)展（36.9%）、第三產(chǎn)業(yè)（21.2%）、居民收入（14.9%），其它幾個(gè)因素的貢獻(xiàn)程度相對(duì)較低。從各影響因素對(duì)地方財(cái)政收入差異的作用來看，第二、第三產(chǎn)業(yè)可以有效縮小地方財(cái)政收入差異，其它幾個(gè)因素會(huì)擴(kuò)大地方財(cái)政收入差異。

（二）政策建議

1、政府應(yīng)該加大對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。我國東部地區(qū)第二、第三產(chǎn)業(yè)占全國的比重高，產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)突出；中西部地區(qū)第一、第二產(chǎn)業(yè)占全國的比重高，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后。因此，東部地區(qū)應(yīng)該加快第二、第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)步伐，并大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，形成第三產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)；中西部地區(qū)應(yīng)不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化和傳統(tǒng)工業(yè)進(jìn)行更新?lián)Q代，逐步將第一、第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。

2、政府應(yīng)該轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，重視地方人文發(fā)展。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能有效縮小地方財(cái)政收入差異，主要原因是地方人文發(fā)展水平與GDP增長不協(xié)調(diào)。因此地方政府在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，應(yīng)該重視地方人文發(fā)展，將人文發(fā)展指數(shù)作為衡量政府官員的績效考核指標(biāo)，同時(shí)將地方國民收入較好地分配在促進(jìn)人文發(fā)展方面?！?/p>

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院)