孫 杰 李曉明

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

我國中央銀行會計財務信息系統(tǒng)建設問題研究

孫 杰 李曉明

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

近年來，特別是金融危機后，各國中央銀行的資產(chǎn)負債表受到了越來越多的關注，維護資產(chǎn)負債表健康和可持續(xù)發(fā)展成為考量各國央行履職能力的一項重要指標。人民銀行作為我國的中央銀行，兼具制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定和提供金融服務三項重要職能，其資產(chǎn)負債表管理的水平的高低將直接影響各項職能的有效發(fā)揮。作為人民銀行開展資產(chǎn)負債表管理的基礎，會計信息管理工作的重要性受到了各級領導和相關部門的高度重視。但從現(xiàn)實情況看，人民銀行會計信息管理缺少高效集中的系統(tǒng)支撐，與國內外銀行相比，會計財務信息管理工作相對滯后。

一、建設會計財務信息系統(tǒng)的必要性

1.符合人民銀行加強資產(chǎn)負債表管理和實施有效貨幣政策的要求。通過構建會計財務信息系統(tǒng)，集中高效地反映人民銀行各類會計信息，有利于統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，顯著提高會計信息質量和使用效率，為資產(chǎn)負債表管理奠定強大的數(shù)據(jù)基礎，同時，可以對各項貨幣政策實施效果進行及時反映。

2.符合加強人民銀行會計管理工作的內在要求。人民銀行會計管理工作需要一個統(tǒng)一、安全、高效的信息管理平臺，通過建設會計財務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)會計信息傳輸網(wǎng)絡化、處理自動化，有利于數(shù)據(jù)資源的整合與共享，對于加強會計基礎管理，提高信息服務水平具有重要意義。

3.符合會計信息的標準化管理要求。目前，各會計核算系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一編碼，限制了會計信息的綜合運用。會計財務信息系統(tǒng)通過設計統(tǒng)一的信息碼，對采集的賬務數(shù)據(jù)進行標準化處理后，可以滿足復雜經(jīng)濟金融環(huán)境下信息使用者靈活多變的數(shù)據(jù)組合、加工和分析需求。

4.符合會計財務工作轉型發(fā)展需要。目前，人民銀行已經(jīng)建立了較為完善的核算型會計財務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了事前審批，事中控制，事后監(jiān)督功能。但隨著會計職能內涵與外延的不斷變化，會計被要求參與到銀行的管理決策過程中，這時核算型會計財務信息系統(tǒng)提供信息的單一性、數(shù)據(jù)缺乏兼容性的特性日益凸顯，因此，近年來人民銀行開始探索向管理型會計財務信息系統(tǒng)的轉變，并已取得了一定進展。應當看到，管理型會計財務信息系統(tǒng)是在核算型財務會計信息系統(tǒng)現(xiàn)有功能的基礎上對管理會計功能的引入，注重深度信息挖掘，為管理服務，是今后人民銀行會計財務信息系統(tǒng)的發(fā)展方向。

二、我國中央銀行會計財務信息系統(tǒng)的應用現(xiàn)狀及問題

（一）會計財務信息系統(tǒng)應用現(xiàn)狀

近年來，人民銀行在技術領域進行了大量的基礎建設，建設模式基本上都是圍繞著業(yè)務數(shù)據(jù)大集中進行的，較之傳統(tǒng)的會計財務信息系統(tǒng)發(fā)生了深刻變革。如：2009年上線運行的財務綜合管理系統(tǒng)（FIMS），實現(xiàn)了全系統(tǒng)各分支機構財務數(shù)據(jù)的集中核算，對預算資金開支情況可以進行實時監(jiān)控，對加強人民銀行內部財務控制和強化財務監(jiān)督意義重大。2010年上線運行的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)（FAMS），實現(xiàn)了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)集中管理和固定資產(chǎn)變化的實施監(jiān)督和反映，將各機構內部多層次的管理審批及上下級機構的管理納入統(tǒng)一平臺，體現(xiàn)了業(yè)務處理和系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理的全面性，強化了相關信息的綜合查詢和分析。2005年上線運行的會計集中核算系統(tǒng)（ABS），具備中央銀行實施貨幣政策的支持功能，可以充分利用系統(tǒng)蘊藏的大量會計信息資源為金融監(jiān)管提供信息和手段，能夠真實完整地反映會計核算信息，更有利于控制會計風險。

（二）目前會計財務信息系統(tǒng)的局限性

目前人民銀行的會計財務信息系統(tǒng)局限于滿足各項業(yè)務核算和某些特定管理的需要，基本上是多個分散的系統(tǒng)并存，系統(tǒng)間的集成性較差。這不僅難以滿足業(yè)務流程優(yōu)化、統(tǒng)一管理和業(yè)務分析的需求，而且容易造成數(shù)據(jù)的采集、歸集及系統(tǒng)維護的成本高、效率低等狀況，難以為先進的銀行管理理念和方法提供信息支撐。

1、系統(tǒng)集成方面：目前人民銀行的會計財務信息系統(tǒng)，還有很多相關聯(lián)的業(yè)務系統(tǒng)之間是獨立的。這是由于系統(tǒng)的主創(chuàng)和設計人員往往為了減少系統(tǒng)開發(fā)費用和加快開發(fā)進度，總是采用簡單而有效的設計方案，以解決某類信息需求為目的，而沒有從整體的角度來考慮系統(tǒng)的集成應用。比如，固定資產(chǎn)管理部門為了滿足內部固定資產(chǎn)卡片建賬等實物管理的需求，建立了一套資產(chǎn)管理系統(tǒng)；財務部門為了滿足日常經(jīng)費報銷、資產(chǎn)價值核算等賬務核算需求，建立了一套經(jīng)費核算系統(tǒng)。上述信息系統(tǒng)都是財務管理信息系統(tǒng)，但卻分別用于滿足特定職能部門的管理工作需要或滿足某項專門的財務管理功能，沒有為跨越不同職能部門的某個業(yè)務過程提供一個整體視圖。

2、數(shù)據(jù)管理方面：由于各系統(tǒng)的開發(fā)主體以及所采用的技術標準不同，系統(tǒng)間既難以進行有效的交互，也不能采用統(tǒng)一的管理和維護模式，直接影響到數(shù)據(jù)的準確性和實時性，容易造成數(shù)據(jù)的不一致。在這種體系結構下構建的會計財務管理信息系統(tǒng)，缺乏內部相關信息之間的融合，當某項工作所需信息來自不同的信息系統(tǒng)時，需要進行一些手工調整和匯總編制工作，這樣會降低工作效率，并可能影響最終所需信息的可靠性。比如，會計報表管理系統(tǒng)(ARMS)數(shù)據(jù)需要會計集中核算系統(tǒng)(ABS)和國庫核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)兩個系統(tǒng)提供，ARMS只與ABS之間有采集數(shù)據(jù)接口，而與TCBS之間就沒有，只能通過手工方式錄入TCBS數(shù)據(jù)。財務報表管理系統(tǒng)(FRMS)數(shù)據(jù)需要財務綜合管理系統(tǒng)(FIMS)、會計集中核算系統(tǒng)(ABS)和國庫核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)三個系統(tǒng)提供，ABS與FIMS數(shù)據(jù)可以采集導入FRMS，而TCBS數(shù)據(jù)只能手工錄入。FIMS與ABS之間缺少報賬接口，需要手工填制憑證報賬。

3、業(yè)務功能方面：現(xiàn)有的會計財務信息系統(tǒng)或是采用業(yè)務主管部門提供的軟件產(chǎn)品，或是從自身管理需求出發(fā)自行開發(fā)的應用系統(tǒng)，其中某些系統(tǒng)的功能較為單一、難以滿足流程管理的業(yè)務需求。以采購管理為例，我們現(xiàn)在使用財政部指定的的政府采購信息管理系統(tǒng)，只能簡單反應采購預算和實際執(zhí)行結果，而在處理采購的申請、審批、驗收、付款等業(yè)務時都采用手工操作，系統(tǒng)缺乏相互控制和監(jiān)督的手段，更不用說借助系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務處理關鍵環(huán)節(jié)的預算進行監(jiān)控。

4、人員素質方面：盡管現(xiàn)行的會計財務系統(tǒng)已經(jīng)具有了較為強大的功能，但是在實際工作中有不少業(yè)務人員對其的操作利用其實并不充分，這種現(xiàn)象的存在使系統(tǒng)效能未能完全發(fā)揮。比如，報表統(tǒng)計分析功能就沒有得到很好的開發(fā)利用，基層行會計財務人員一方面受傳統(tǒng)工作習慣的影響，另一方面受落后知識結構的制約，往往只滿足停留在賬平表對，而忽視了會計的分析反映職能。會計財務人員也是會計財務信息系統(tǒng)中的一個重要組成部分，如果沒有一支高水平、高素質的會計財務人員隊伍，那么有再好的硬件、系統(tǒng)軟件，會計財務信息系統(tǒng)也不能穩(wěn)定、高質量地運行。

三、會計財務信息系統(tǒng)建設的原則、思路及構想

（一）原則

依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中國人民銀行會計基本制度》等要求，建設人民銀行會計財務信息系統(tǒng)應遵循以下原則：一是可靠性。會計信息系統(tǒng)應當以實際發(fā)生的事項為以依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反應各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實、完整。二是相關性。會計信息系統(tǒng)統(tǒng)計信息應當與管理層等財務信息使用者的決策相關，有助于對過去、現(xiàn)在和未來的情況作出分析、評價或預測。三是可理解性。會計信息系統(tǒng)統(tǒng)計的信息應當清晰明了，便于管理人員理解和使用。四是可比性。會計信息系統(tǒng)應做到不同會計期間的數(shù)據(jù)具有一定的可比性。五是復合性。要求會計財務信息系統(tǒng)遵守相關標準規(guī)定，例如軟件的開發(fā)應符合人民銀行相關標準等。六是及時性。會計信息系統(tǒng)應當對已經(jīng)發(fā)生的事項進行及時確認、計量和報告，不能提前，也不能延后。七是準確性。保證會計財務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)準確完整。

（二）思路

會計財務信息系統(tǒng)能夠解決會計信息傳遞速度慢等問題，能夠提高信息共享性，提高會計管理職能，應當具備以下特點：

業(yè)務優(yōu)先：建設本系統(tǒng)的主要目的是為人民銀行會計信息管理人員服務，因此需求的提出必須將實現(xiàn)業(yè)務人員的業(yè)務需求放在首位，準確界定各功能模塊實現(xiàn)的業(yè)務內容及需要達到的業(yè)務要求等。

配置靈活：本系統(tǒng)需求應具有一定的前瞻性，不但要考慮人民銀行會計信息管理的現(xiàn)實需要，還要充分考慮業(yè)務需求未來的發(fā)展及變化，使系統(tǒng)建設具有較好的可配置性和靈活性。

結構開放：本系統(tǒng)結構設計為開放式結構，以利于根據(jù)人民銀行會計信息管理要求的變化，對系統(tǒng)的內容、功能等進行修改和完善。

操作友好：由于本系統(tǒng)涉及到大量會計報表的編報工作，因此系統(tǒng)應具有穩(wěn)定、友好的報表設計器，通過優(yōu)化報表操作界面，力求達到所見即所得。

方便維護：本系統(tǒng)應提供強大的維護功能，使業(yè)務人員可以根據(jù)業(yè)務的需要，自行定義、設置各種報表格式和數(shù)據(jù)生成規(guī)則，盡量避免程序頻繁修改。

確保安全：本系統(tǒng)應設置嚴格的用戶管理及權限控制功能，以保證各類會計信息準確安全使用。

（三）構想

以目前會計核算方式為基礎，通過從各核算系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)方式建設的會計財務信息系統(tǒng)能夠有效規(guī)范數(shù)據(jù)采集，提高數(shù)據(jù)共享機制。但仍然存在許多不足。目前，國內外銀行都建設以總賬系統(tǒng)為核心的綜合業(yè)務系統(tǒng)，將各項業(yè)務辦理集中于統(tǒng)一的業(yè)務處理平臺，并通過實施業(yè)務流程再造，實現(xiàn)了集約化經(jīng)營和數(shù)據(jù)集中化處理。為此，建議隨著改革開放的不斷深入和央行履職的轉變，借鑒ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)的做法，研發(fā)適合人民銀行的會計財務信息系統(tǒng)，包括：核算系統(tǒng)、財務系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。

一是核算系統(tǒng)包括ACS、TCBS和貨幣金銀信息系統(tǒng)等負責人民銀行基本會計核算的業(yè)務系統(tǒng)。目前上述系統(tǒng)分別獨立研發(fā)，數(shù)據(jù)庫分離，也導致了數(shù)據(jù)分散。待系統(tǒng)改造升級時，建議整合改造會計核算系統(tǒng)，將各項會計核算業(yè)務數(shù)據(jù)的收集、加工、傳輸及存儲等會計工作整合到一個管理平臺，從而實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)標準化，系統(tǒng)運行集中化，實時準確獲取各項核算數(shù)據(jù)。整合系統(tǒng)能夠減少會計信息傳遞成本。實現(xiàn)會計信息資料的有效共享。同時系統(tǒng)資源整合也減少了系統(tǒng)升級、改造支出，也降低了計算機機房的建設及日常維護等方面的資金投入。

二是財務系統(tǒng)包括會計財務綜合管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、集中采購管理系統(tǒng)、會計人員管理系統(tǒng)和勞資系統(tǒng)等人民銀行內部財務管理事項。近年來，隨著法規(guī)制度不斷完善，國家財政預算體制不斷深化，財務管理科學化、規(guī)范化和精細化水平不斷提高。建議研發(fā)財務管理系統(tǒng)，將所有人民所有財務管理事項集中統(tǒng)一到一個平臺管理和執(zhí)行。集中整合財務工作，統(tǒng)一財務資源，能夠有效加強財務管理，提高資金效益。如集中采購工作。統(tǒng)一財務管理系統(tǒng)，保證所有采購工作依據(jù)規(guī)章制度和財務系統(tǒng)工作設置流程執(zhí)行，逐級逐項開展。各系統(tǒng)用戶可依據(jù)職責和權限不同，隨時查詢工作開展情況，對于違反規(guī)定的行為拒絕付款，有效提高財經(jīng)紀律。

三是管理系統(tǒng)主要包括會計報表編制、會計財務數(shù)據(jù)分析整理、會計內控管理等業(yè)務。管理系統(tǒng)能夠隨時從會計核算系統(tǒng)和會計財務系統(tǒng)調取數(shù)據(jù)，查詢業(yè)務開展情況，進而執(zhí)行相應的貨幣政策，提高政策的前瞻性、針對性和靈活性。

（責任編輯：何昆燁）

孫 杰，男，漢族，本科，中國人民銀行長春中心支行，經(jīng)濟師。

李曉明，男，漢族，碩士，中國人民銀行長春中心支行，經(jīng)濟師。