●黃云霞

湖北省丹江口市三官殿辦事處地處南水北調(diào)源頭，舉世聞名的丹江口水利樞紐大壩就連接該處蔡灣村和丹江口城區(qū)，隨著南水北調(diào)工程開工，丹江口水利樞紐工程加高，處內(nèi)開始了移民內(nèi)安工程建設(shè)，加上三官殿辦事處新城區(qū)開發(fā)，到2013年底，本轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目就近達(dá)100多個(gè)。比起其他資金來說，工程款的資金量是巨大的，如何監(jiān)督管理好這些資金？筆者整理了這方面的資料，進(jìn)行總結(jié)與分析，與正在或既將做工程款監(jiān)管的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政同行以及讀者共同探討。

一、工程款監(jiān)管制度：報(bào)批登記制度

報(bào)批登記制度作為首創(chuàng)，是三官殿辦事處提出的一個(gè)新的監(jiān)管思路。所謂報(bào)批登記制度是指工程擬建地點(diǎn)在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的所有工程項(xiàng)目，都必須報(bào)批本鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)城建監(jiān)管中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所。鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人、財(cái)政所長、城建監(jiān)管中心等對(duì)工程項(xiàng)目給本轄區(qū)的環(huán)境可持續(xù)做出正確的評(píng)估，對(duì)能給予本轄區(qū)有益的工程項(xiàng)目做出簽批，城建監(jiān)管中心登記，立項(xiàng)簽訂好的合同報(bào)財(cái)政所登記。工程款與專項(xiàng)資金相互交叉，多數(shù)專項(xiàng)資金都涉及工程款。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政為了能準(zhǔn)確詳細(xì)監(jiān)管這些資金，就必須做出工程款與專項(xiàng)資金登記臺(tái)賬，登記臺(tái)賬內(nèi)容包含有：報(bào)批文號(hào)、工程項(xiàng)目名稱、合同編號(hào)、合同施工地點(diǎn)、合同標(biāo)的、合同日期、擬建用地、施工單位、監(jiān)理單位、專項(xiàng)資金報(bào)賬日期、雙代管記賬憑證號(hào)、預(yù)算記賬憑證號(hào)等。不通過本鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)批的工程項(xiàng)目，比如國家和上一級(jí)的工程項(xiàng)目，也必須登記，以便于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)管。

二、工程款的特殊性及現(xiàn)實(shí)的操作

（一）時(shí)間長

工程款的支付結(jié)算涉及時(shí)間長，三年五年、十年八年都有可能。

（二）一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)單位承做

一項(xiàng)大型工程可能是幾個(gè)單位承做，這就需要在核算時(shí)搞清楚項(xiàng)目和結(jié)算單位兩個(gè)方面。

（三）一個(gè)單位承做多個(gè)項(xiàng)目

在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)也可能是一個(gè)單位承做多個(gè)工程項(xiàng)目。這就在工程結(jié)算時(shí)既要針對(duì)工程項(xiàng)目，又要針對(duì)同一個(gè)承做單位算賬。

（四）工程款支付手續(xù)不完備

基層財(cái)政在支付工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程費(fèi)用、工程質(zhì)量保證金、工程結(jié)算款時(shí)沒有完善的規(guī)定。中標(biāo)通知書、施工合同、工程造價(jià)報(bào)告、工程預(yù)算、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程結(jié)算報(bào)告等不完備。

（五）當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件不能滿足工程款結(jié)算的需求

如果沒有詳細(xì)的工程款結(jié)算記錄,勢(shì)必造成結(jié)算混亂。在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)有些工程老板因?yàn)殚L期借支工程款，到結(jié)算時(shí)需要原票的，反而不肯用原票，甚至有的沒原票卻堅(jiān)持說原了票。還有的借支工程款后，剩余的工程款小于質(zhì)量保證金后干脆就不愿原票。財(cái)務(wù)賬口說無憑，一切都得讓條據(jù)說話，所謂有賬算不賒。工程款結(jié)算時(shí)就必須要查詢四項(xiàng)內(nèi)容：工程項(xiàng)目，施工單位，支付金額，時(shí)間區(qū)間。而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件除開時(shí)間區(qū)間外，其余三項(xiàng)內(nèi)容幾乎就沒有設(shè)立查詢項(xiàng)?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件不能滿足這些需求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政就必須另設(shè)工程款專賬。

三、工程款的支付結(jié)算

工程款包括:工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款、工程費(fèi)用、工程質(zhì)量保修金及設(shè)備質(zhì)量保修金等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在支付結(jié)算工程款時(shí)，要求結(jié)算單位或人必須提供以下幾種條據(jù)和附件：

第一，發(fā)票。為遏制偷逃國家稅收，防止工程結(jié)算單位到最后不要質(zhì)量保證金也不開具正式發(fā)票，每一次支付工程款時(shí)工程款結(jié)算單位必須出具國家稅務(wù)部門開具的正式發(fā)票。

第二，施工合同。工程款結(jié)算單位必須出具簽訂的合同，合同內(nèi)容必須符合合同法規(guī)定。

第三，中標(biāo)通知書。對(duì)于合同標(biāo)的超過30萬元的必須出具中標(biāo)通知書。中標(biāo)通知書記須有招標(biāo)辦的章子。

第四，工程造價(jià)報(bào)告。工程款結(jié)算時(shí)出具工程造價(jià)報(bào)告，造價(jià)報(bào)告須有章子。

第五，工程預(yù)算、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。工程款結(jié)算時(shí)出具工程預(yù)算報(bào)告，工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

以上五項(xiàng)是工程款報(bào)賬必須的條據(jù)和附件，在預(yù)算會(huì)計(jì)和農(nóng)村財(cái)務(wù)雙代管代理會(huì)計(jì)處寫上報(bào)賬須知。

第六，授權(quán)委托書。有的工程項(xiàng)目經(jīng)過轉(zhuǎn)包，中標(biāo)單位、簽訂合同單位與施工單位不一致，施工單位結(jié)算時(shí)就需要簽訂合同單位給施工單位出具授權(quán)委托書，蓋簽訂合同單位公章有效。

第七，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

第八，支付最后一次工程款時(shí)，必須扣除工程質(zhì)量保證金或設(shè)備工程質(zhì)量保修金，根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》，政府投資項(xiàng)目預(yù)留保證金的比例為工程價(jià)款的5%左右，社會(huì)資金投資項(xiàng)目，參照?qǐng)?zhí)行。工程質(zhì)量保修期滿后，在工程質(zhì)量良好的情況下，施工單位要返還保證金時(shí)，需要提供由建設(shè)單位簽字同意支付的返還保證金申請(qǐng)書。

四、專項(xiàng)資金工程款的必備附件

對(duì)于專項(xiàng)資金，如財(cái)政扶貧、以工代賑、一事一議等資金的支付核算時(shí)需報(bào)賬員提供以下幾種附件：項(xiàng)目資金撥款申請(qǐng)表、財(cái)政扶貧資金報(bào)銷單、項(xiàng)目驗(yàn)收表、發(fā)票、項(xiàng)目農(nóng)民投工投勞花名冊(cè)、項(xiàng)目實(shí)施方案、項(xiàng)目施工合同、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。近年來，由于國家加大了對(duì)農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)投入，勢(shì)必增加了地方上的各種各樣的工程。工程款資金量巨大，也成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管中的重要的一個(gè)方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政如何做好工程款和專項(xiàng)資金的監(jiān)管，怎樣在實(shí)際中操作才能起到監(jiān)管作用？筆者認(rèn)為只有嚴(yán)格手續(xù)，不違規(guī)操作，細(xì)心有序記錄，及時(shí)記賬，操作與制度一樣從嚴(yán)，才能做好工程款的監(jiān)管。