如何進行合同能源管理中的減免稅操作

問：我公司原是一家電力施工單位，從去年起公司改成專業(yè)從事合同能源管理項目的服務單位，我公司是第一次進行減免稅項目的操作。請問，對合同能源管理項目如何進行減免稅操作？

陸亞億歐有限責任公司 錢紅

答：合同能源管理項目是我國20世紀90年代末引進的節(jié)能服務機制，是國家實施鼓勵和促進節(jié)能減排的一項重要手段。財政部、國家稅務總局和國家發(fā)改委為加快推行合同能源管理，促進節(jié)能減排，出臺了有關優(yōu)惠和管理辦法。

節(jié)能服務企業(yè)要想取得減免稅實惠，關鍵點是，注意能源管理合同的規(guī)范性；取得國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方出具的合同能源管理項目情況確認表。下面介紹一下有關文件對合同能源管理項目減免稅的操作規(guī)定。

一、減免稅管理辦法

《國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局、國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）規(guī)定：合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務機關備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請；

（二）能源管理合同復印件；

（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；

（四）《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》；

（五）項目第一筆收入的發(fā)票復印件；

（六）合同能源管理項目發(fā)生轉讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。

二、合同能源管理項目的認定

1．合同能源管理項目確認由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機構負責，并出具《合同能源管理項目情況確認表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認意見。

2．第三方機構在合同能源管理項目確認過程中應嚴格按照國家有關要求認真審核把關，確保審核結果客觀、真實。對在審核過程中把關不嚴、弄虛作假的第三方機構，一經查實，將取消其審核資質，并按相關法律規(guī)定追究責任。

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進節(jié)能減排工作的領導，精心組織，扎實做好稅收政策落實、優(yōu)化納稅服務和加強稅收征管等促進節(jié)能減排的各項工作。

因此，稅務機關為實施節(jié)能減排的企業(yè)辦理稅收減免，是義不容辭的。納稅人，只要是實施真正的節(jié)能減排項目，一定會得到當地稅務機關的大力支持

王天益

3．項目的確認應通過確認表實施，確認表的格式由于受編輯條件的限制，這里不便列出，但確認表的欄目內容介紹如下。

（1）表名：合同能源管理項目情況確認表

節(jié)能企業(yè)情況欄：

A．企業(yè)名稱；B．注冊資本金；C．項目負責人（名稱、職務）；D．聯系方式（手機、固話）。

用能單位情況欄：

A、單位名稱；B．改造前年綜合能源消費量（噸標準煤）；C．項目聯系人（姓名、職務）D．聯系方式（手機、固話）。

項目情況欄：

A．項目總投資（萬元）；B．節(jié)能服務企業(yè)投資金額（萬元）；C．節(jié)能服務企業(yè)投資比例（%）；D．合同簽訂日期；E．項目開工日期；F．項目完工日期；G．項目年綜合節(jié)能量（能力）（噸標準煤）；H．預計年節(jié)能效益（萬元）；I．效益分享期限（ 年 月 日— 年 月 日）；J．項目改造內容（改造內容應全面、具體，包括采購主要設備、服務清單等，可另附頁并在附頁加蓋第三方審核機構印章）；K．服務企業(yè)承諾［本企業(yè)確認以上情況屬實，并承擔相關法律責任。節(jié)能服務企業(yè)名稱（印章）］、用能單位承諾［本單位確認以上情況屬實，并承擔相關法律責任。用能單位名稱（印章）］。

審核人員情況欄：

A．現場審核日期；B．現場審核人員名單；C．審核負責人（手機、固話）。

審核結論欄：

該欄應填寫：經審核，該項目屬于節(jié)能效益分享型合同能源管理項目，節(jié)能服務企業(yè)條件、項目年節(jié)能量、項目投資比例等符合財稅〔2010〕110號文等規(guī)定的減免稅條件。本機構對審核結論的真實性負責，并承擔相關法律責任。第三方機構名稱（印章）年、月、日。

三、合同能源管理項目的合同格式

按照財政部、國家稅務總局要求，能夠享受稅收減免的能源合同，必須符合《合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/ T24915-2010）等規(guī)定。該通則的基本內容結構如下；

（一）通則的介紹

1．范圍

2．規(guī)范性引用文件

3．術語和定義

4．技術要求

5．合同文本要求

（二）合同文本結構

第1節(jié) 術語和定義

第2節(jié) 項目期限

第3節(jié) 項目方案設計、實施和項目的驗收

第4節(jié) 節(jié)能效益分享方式

第5節(jié) 甲方的義務

第6節(jié) 乙方的義務

第7節(jié) 項目的更改

第8節(jié) 所有權和風險分擔

第9節(jié) 違約責任

第10節(jié) 不可抗力

第11節(jié) 合同解除

第12節(jié) 合同項下的權利、義務的轉讓

第13節(jié) 人身和財產損害和賠償

第14節(jié) 保密條款

第15節(jié) 爭議的解決

第16節(jié) 保險

第17節(jié) 知識產權

第18節(jié) 費用的分擔

第19節(jié) 合同的生效及其他

服務企業(yè)在辦理能源服務合同時，應詳細查閱《GB/T24915-2010合同能源管理技術通則》的具體內容與合同要求，以確保所訂立的合同符合財稅〔2010〕110號文的要求。

劉俊