孫紅雁 王櫻樺 郭澤晉

（中國(guó)石油四川綿陽(yáng)銷售分公司，四川 綿陽(yáng) 621000）

油氣銷售企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制的構(gòu)建

孫紅雁 王櫻樺 郭澤晉

（中國(guó)石油四川綿陽(yáng)銷售分公司，四川 綿陽(yáng) 621000）

針對(duì)油氣企業(yè)開展信用銷售隨之帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)及管理成本問(wèn)題，闡述了油氣銷售企業(yè)的信用銷售存在的監(jiān)控不力、缺乏信用管理部門、信用管理有分歧、信用評(píng)價(jià)不規(guī)范及信用管理人員素質(zhì)不高等不足，結(jié)合油氣銷售企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，提出了構(gòu)建“5＋3”信用標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，即建立包括資信調(diào)查、信用評(píng)估、債權(quán)保障、賬款清收及責(zé)任追究5個(gè)方面的信用管理流程體系和構(gòu)建信用管理部門、開發(fā)信用管理系統(tǒng)、提升信用管理人員素質(zhì)3方面的信用管理基礎(chǔ)保障措施。

油氣銷售企業(yè) 信用銷售 信用標(biāo)準(zhǔn)化管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 機(jī)制構(gòu)建

0 引言

近年來(lái)，我國(guó)油氣銷售企業(yè)開始采用信用銷售來(lái)爭(zhēng)取市場(chǎng)份額。但是隨著信用銷售業(yè)務(wù)的常態(tài)化，隨之帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)及管理成本也日益顯現(xiàn)，如何有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)又能提高效益，便顯得尤為重要。因此建立一套先進(jìn)完善的信用管理體系，成為提高油氣銷售企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制能力、決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，筆者就以油氣銷售企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制的構(gòu)建作探討分析。

1 油氣銷售企業(yè)信用銷售存在的風(fēng)險(xiǎn)與成本

信用銷售是企業(yè)通過(guò)分期付款、延期付款等方式向單位或個(gè)人銷售商品或服務(wù)的信用交易方式，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者及消費(fèi)者之間的直接信用。對(duì)于油氣銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般都采用“先款后貨”或“現(xiàn)款交易”為主的銷售結(jié)算政策，以避免因賒銷而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。然而，隨著油氣信用銷售的普遍化，其存在的資金風(fēng)險(xiǎn)及管理成本也日益顯現(xiàn)出來(lái)。

1）壞賬損失。信用銷售在交易過(guò)程中，由于交易一方存在不能履行承諾的可能，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，最終形成壞賬。以某油氣銷售公司為例，現(xiàn)在公司采用的信用銷售方式主要有定期結(jié)算和銀行承兌匯票兩種，按公司規(guī)定，實(shí)行定期結(jié)算的客戶必須經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，并簽定成品油氣定期結(jié)算協(xié)議，規(guī)定了結(jié)算額度及結(jié)算期限，一般時(shí)長(zhǎng)在1～2個(gè)月，同時(shí)明確規(guī)定欠款不得跨年實(shí)施定期結(jié)算，按規(guī)定收取的承兌匯票承兌期限不超過(guò)3個(gè)月。雖然采用以上方式，將結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)期控制在1～3個(gè)月，但企業(yè)仍然需要為這一時(shí)段內(nèi)可能發(fā)生的壞賬承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是一些定期結(jié)算單位的結(jié)算金額過(guò)大、承兌匯票難以辨認(rèn)真假的信用銷售，一旦客戶未按合同約定支付貨款，較高的賒銷金額會(huì)一定程度上增大欠款回收的難度，最終給公司造成重大的財(cái)產(chǎn)損失。

2）信用管理成本。信用管理成本是企業(yè)為管理應(yīng)收賬款而發(fā)生的支出，無(wú)論是采用定期結(jié)算還是銀行承兌匯票結(jié)算，都會(huì)相應(yīng)承擔(dān)客戶的事前調(diào)查費(fèi)用、事中管理費(fèi)用和事后收帳費(fèi)用。在信用銷售中，由于需要在前期對(duì)定期結(jié)算客戶的資信度進(jìn)行調(diào)查，對(duì)匯票結(jié)算客戶提供的票據(jù)進(jìn)行真假辨識(shí)，因而相應(yīng)會(huì)產(chǎn)生調(diào)查費(fèi)用和驗(yàn)票手續(xù)費(fèi)。而在信用結(jié)算過(guò)程中，公司也相應(yīng)需要承擔(dān)郵寄費(fèi)、匯票保管成本等管理費(fèi)用，以及客戶無(wú)法履行承諾時(shí)的收賬費(fèi)用。

3）稅款利息。油氣銷售后在確認(rèn)銷售時(shí)已負(fù)有納稅義務(wù)，企業(yè)必須依法及時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)。但銷售油氣的款項(xiàng)卻未能及時(shí)收回，給油氣企業(yè)造成了

提前納稅的事實(shí)。因應(yīng)收賬款的存在而發(fā)生提前納稅的稅款利息也是應(yīng)收賬款的持有成本之一。

4）資金成本。由于信用銷售本身是一種臨時(shí)賒銷，賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同程度的資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)油氣企業(yè)必須承擔(dān)這部分賒銷占用資金的利息，以及為持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)需再次投入的籌資費(fèi)用。

2 油氣銷售企業(yè)信用銷售存在的問(wèn)題

2.1 信用銷售管理監(jiān)控不力

為了加強(qiáng)成品油氣銷售定期結(jié)算管理，防止給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，公司出臺(tái)了專門的規(guī)定來(lái)規(guī)范油氣定期結(jié)算流程。但企業(yè)在操作過(guò)程中，往往會(huì)存在執(zhí)行偏差，比如客戶信用調(diào)查不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有準(zhǔn)確判斷客戶信用變化，客戶未按合同約定進(jìn)行貨款結(jié)算，延期現(xiàn)象較為頻繁。另外，目前公司信用管理工作的重心主要集中在事后催收管理，由于沒(méi)有形成一套理性的、規(guī)范的制度和操作流程，事前風(fēng)險(xiǎn)防范及事中風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)也相對(duì)薄弱，因而會(huì)導(dǎo)致因執(zhí)行監(jiān)督不力，產(chǎn)生較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏獨(dú)立的信用管理部門

當(dāng)前公司采取的是由業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門共同控制信用銷售和應(yīng)收賬款的模式，即業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門審核，決定是否對(duì)客戶進(jìn)行賒銷并承擔(dān)賬款催收工作。雖然財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門均重視企業(yè)的資金回籠，但財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)賒銷的事后核查和監(jiān)控，而業(yè)務(wù)部門在考查客戶信用時(shí)，往往只是根據(jù)客戶背景、近期的交易狀況進(jìn)行單方面判斷，而對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況并不完全了解，由于在信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制上缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此兩部門對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估較為片面，無(wú)法對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷。

2.3 不同部門信用管理上存在分歧

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與營(yíng)銷部門關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不同，在信用銷售的管理上時(shí)常出現(xiàn)分歧。營(yíng)銷部門主要以擴(kuò)大銷售為目的，為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)往往過(guò)分關(guān)注訂立銷售合同的重要性而忽視了對(duì)客戶資信度的評(píng)估，容易盲目相信客戶的還款能力。而財(cái)務(wù)部門關(guān)注的不僅是資金的安全回籠，還要尋求如何以最低的成本換取最大的收益，因此在對(duì)實(shí)行定期結(jié)算的客戶，往往要求客戶必須嚴(yán)格按合同要求兌付承諾，按時(shí)支付貨款，同時(shí)需要承擔(dān)到期無(wú)法支付的違約責(zé)任；而對(duì)收取的承兌匯票，則要求盡量是本地銀行出具、承兌期短、承兌背書人數(shù)量較少的匯票。但實(shí)際操作中，營(yíng)銷部門往往以丟失客戶、影響公司銷售為由，未能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)操作流程，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.4 客戶資信調(diào)查及信用評(píng)價(jià)不規(guī)范

對(duì)于客戶的賒銷金額、賒銷時(shí)長(zhǎng)的合理性，目前大多數(shù)油氣銷售企業(yè)只有一個(gè)宏觀的原則要求，而并沒(méi)有一個(gè)相對(duì)可行的、細(xì)致的、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。有些單位在進(jìn)行賒銷決策時(shí)，僅憑對(duì)客戶感性的認(rèn)知，而不是依靠系統(tǒng)的資信調(diào)查和信用評(píng)價(jià)，這最終導(dǎo)致公司的損失，許多的機(jī)構(gòu)用戶沒(méi)有任何有價(jià)物作為信用保證。

2.5 缺乏專門訓(xùn)練的信用管理人員

在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理相互交叉，缺一不可，這就要求信用管理人員掌握信用管理、財(cái)務(wù)、管理、法律、營(yíng)銷等多方面的綜合知識(shí)。目前油氣銷售企業(yè)信用管理人員的總體素質(zhì)偏低，沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代信用管理技術(shù)和方法，缺乏客戶資信方面的資料，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，缺少科學(xué)的決策依據(jù)。因此在信用銷售時(shí)，往往憑主觀判斷，而缺少對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)的方法。

3 基于油氣銷售企業(yè)構(gòu)建信用標(biāo)準(zhǔn)化管理體系

3.1 理論基礎(chǔ)

構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的理論基礎(chǔ)是全程信用動(dòng)態(tài)管理模式，是指要全面控制交易過(guò)程中的各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、迅速提高應(yīng)收賬款回收率的目的。在實(shí)行全程信用動(dòng)態(tài)管理模式時(shí)，應(yīng)將信用管理過(guò)程與銷售過(guò)程有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使全程信用管理貫穿于銷售過(guò)程的始終，其核心在于事前、事中、事后管理。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，實(shí)施事前控制可以防止70%拖欠風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施事中控制可以避免35%的拖欠，實(shí)施事后控制可以挽回41%的拖欠損失，實(shí)施全面控制可以減少80%的呆壞賬?；谟蜌怃N售企業(yè)當(dāng)前事前風(fēng)險(xiǎn)防范及事中風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)薄弱的現(xiàn)實(shí)，企業(yè)的信

用銷售風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)向業(yè)務(wù)前端延伸（圖1），實(shí)現(xiàn)事前管理與事中管理的動(dòng)態(tài)控制以及事后的補(bǔ)救措施。

圖1 全程信用動(dòng)態(tài)管理模式圖

3.2 體系構(gòu)建

基于上述全程信用動(dòng)態(tài)管理理論，在對(duì)油氣銷售企業(yè)當(dāng)前信用管理現(xiàn)狀深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，有必要建立“5＋3”信用標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，即建立包括資信調(diào)查、信用評(píng)估、債權(quán)保障、賬款清收及責(zé)任追究5個(gè)方面的信用管理流程體系，和構(gòu)建信用管理部門、開發(fā)信用管理系統(tǒng)、提升信用管理人員素質(zhì)3方面的信用管理基礎(chǔ)保障措施［1］。

1）資信調(diào)查。資信調(diào)查是降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要步驟。業(yè)務(wù)部門可通過(guò)實(shí)地調(diào)查、相關(guān)銀行調(diào)查等各種方式進(jìn)行。在調(diào)查的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)客戶信息的集中管理，確定檔案的建立、維護(hù)和保密措施，并實(shí)時(shí)將客戶電子信息報(bào)送信用部門。應(yīng)注意的是，資信調(diào)查是個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因?yàn)榭蛻舻男庞檬亲兓?。因此，在調(diào)查中絕不能一蹴而就，要特別注意客戶信用變化的征兆，如付款日期變更，現(xiàn)金支付突然變成了票據(jù)支付等。一旦發(fā)現(xiàn)不良苗頭，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整客戶的信用等級(jí)，避免造成壞賬損失。

2）信用評(píng)估。在信用評(píng)估中，關(guān)鍵是信用評(píng)估方法的選擇。信用分析方法有多種，根據(jù)油氣銷售企業(yè)實(shí)際，筆者認(rèn)為宜采用“5C”分析法來(lái)對(duì)企業(yè)信用進(jìn)行全方位分析。這里的“5C”分析法是通過(guò)對(duì)品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件5個(gè)因素進(jìn)行的綜合性評(píng)估。

在上述分析的基礎(chǔ)上，可以將客戶按等級(jí)劃分，對(duì)各級(jí)別劃定相應(yīng)的條件和優(yōu)惠:如AA級(jí)客戶可給予最高的信用額度，可在信用額度到期后申請(qǐng)一定時(shí)間的延期等；A級(jí)客戶的信用額度一般比AA級(jí)客戶小，信用期限也較AA級(jí)短；B級(jí)客戶的信用額度一般最小，信用要求也更高；C級(jí)及以下客戶一般不給予信用額度，見表1。

表1 客戶信用評(píng)價(jià)等級(jí)分類表

3）債權(quán)保障。債權(quán)保障側(cè)重于事中控制，意味著企業(yè)在擴(kuò)大信用銷售的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)完善的授信審批程序，嚴(yán)格信用審批程序，使風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制。具體包括：①業(yè)務(wù)合同的管理方面，業(yè)務(wù)部門首先要審核相關(guān)合同的真實(shí)性，同時(shí)向信用部門查詢?cè)摽蛻舻男庞脿顩r，如有信用逾期，則信用部門不予審批額度，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門反映；②在業(yè)務(wù)開展前均須簽訂合同，并對(duì)合同資料進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。業(yè)務(wù)合同的簽訂，業(yè)務(wù)部門須報(bào)信用管理部門初審后，再報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批。③信用部門應(yīng)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)客戶信用使用狀況，對(duì)于有信用逾期現(xiàn)象的客戶，要根據(jù)信用逾期時(shí)間、合作情況等制作信用逾期統(tǒng)計(jì)表，并實(shí)時(shí)反映給業(yè)務(wù)部門；對(duì)于逾期金額、時(shí)間情況嚴(yán)重的客戶，則要及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映。對(duì)于信用部門提出警告的客戶，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部應(yīng)積極配合，對(duì)該客戶的信用狀況進(jìn)行重新核定。④對(duì)于新客戶或其他信譽(yù)不高、信用狀況有爭(zhēng)議的客戶，必須要求提供其相應(yīng)的擔(dān)保，如保證、抵押、質(zhì)押、留置和訂金等，對(duì)特定的擔(dān)保物，必須向有關(guān)部門辦理登記后，合同才能生效。

4）賬款清收。油氣企業(yè)通常采用的收賬措施包括：①立即停止供貨、停止信用；②通過(guò)信函、電訊等方式進(jìn)行催收，對(duì)于信用記錄一向正常的客戶，還可派人和客戶直接協(xié)商，達(dá)成諒解妥協(xié)；③請(qǐng)專業(yè)的收賬代理機(jī)構(gòu)催收賬款；④通過(guò)法律途徑解決。

企業(yè)無(wú)論采用何種方式進(jìn)行催收，都會(huì)產(chǎn)生相關(guān)收賬費(fèi)用，如通訊費(fèi)、差旅費(fèi)和訴訟費(fèi)等。因此，企業(yè)要認(rèn)真分析客戶拖欠或拒付賬款的原因，把握好尺度，防止政策過(guò)寬導(dǎo)致逾期未付的客戶繼續(xù)拖延或者是催收過(guò)急傷害無(wú)意拖欠客戶兩種情況的發(fā)生。

5）責(zé)任追究。要防止企業(yè)信用管理中各種風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任機(jī)制的建立必不可少。步驟為：①需明確信用管理責(zé)任人，實(shí)行“誰(shuí)考察誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)報(bào)告誰(shuí)負(fù)責(zé)”的考察報(bào)告責(zé)任認(rèn)定制度，一旦信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其信用管理部門必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的過(guò)程，承擔(dān)信用管理的相關(guān)責(zé)任。②實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)”的貨款清收責(zé)任制度，由具體經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)信用款項(xiàng)的發(fā)放、管理和收回。如果造成風(fēng)險(xiǎn)和損失，根據(jù)損失大小由責(zé)任人實(shí)施賠償，不因人員崗位的變動(dòng)而發(fā)生變化。③實(shí)行貨款“三級(jí)清收責(zé)任制”和“四層監(jiān)督制”。“三級(jí)清收責(zé)任制”是將清收責(zé)任人分為直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人3個(gè)層次，即直接負(fù)責(zé)經(jīng)辦該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人，主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)人，分管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師；“四層監(jiān)督制”指將貨款清收監(jiān)督責(zé)任分至營(yíng)銷部門監(jiān)督、信用部門監(jiān)督、財(cái)務(wù)部門監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)察部門監(jiān)督。

6）建立信用管理部門。信用管理部門在平衡財(cái)務(wù)部門和銷售部門的矛盾時(shí)會(huì)起到微妙的作用，可以客觀分析和判斷客戶的信用狀況，也能有效監(jiān)督和制約銷售部門的過(guò)度賒銷行為。為了加強(qiáng)管理，油氣銷售企業(yè)應(yīng)成立獨(dú)立的信用管理部門。需特別要注意的是，由于信用管理部門的運(yùn)作需要聯(lián)系財(cái)務(wù)部門、銷售部門等比較敏感的部門，因此得到各部門的支持顯得非常重要。因此，信用管理部門負(fù)責(zé)人必須在公司具有權(quán)威性，才能使相關(guān)部門在日常的工作中各司其職，密切配合，完成好各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制管理工作，有效降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)［2-3］。

7）開發(fā)客戶信用管理系統(tǒng)。目前油氣銷售企業(yè)大多采用填列“客戶信息表”來(lái)收集客戶資料，并利用MDM數(shù)據(jù)平臺(tái)將客戶資料進(jìn)行共享，其不足之處是對(duì)信用客戶缺少更為專業(yè)的管理，客戶信息存在不全、陳舊、零散等問(wèn)題，尤其是缺少客戶的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致客戶信息管理不夠科學(xué)、規(guī)范，無(wú)法及時(shí)掌握客戶往年在公司的購(gòu)銷信用記錄、客戶拖欠與追討情況等信息。

因此，開發(fā)一套完善的“客戶信用管理系統(tǒng)”，服務(wù)于信用管理工作是必要的。用信息化手段管理客戶，將外部客戶資料與內(nèi)部結(jié)算信息充分結(jié)合，融合ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合同系統(tǒng)數(shù)據(jù)，將客戶回款的信息及時(shí)接軌，真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理，不僅為企業(yè)對(duì)客戶的信用政策、信用等級(jí)、信用額度提供有力依據(jù)，同時(shí)便于管理部門時(shí)時(shí)刻刻監(jiān)控資金回籠情況，降低壞賬機(jī)率。

8）提高信用管理人員素質(zhì)。由于信用銷售在一定程度上需要依靠客戶的自我約束來(lái)維系交易的最終完成，相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理則具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因而必須加強(qiáng)對(duì)油氣銷售企業(yè)現(xiàn)行信用管理人員的培訓(xùn)，提高其信用管理的能力和技巧，具備足夠的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)以勝任信用管理工作。

4 結(jié)束語(yǔ)

油氣銷售企業(yè)有必要正視自身開展信用銷售業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，將全程信用動(dòng)態(tài)管理模式貫穿于銷售過(guò)程的始終，并探索建立“5＋3”信用標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)防范舉措向業(yè)務(wù)前端延伸，實(shí)現(xiàn)對(duì)油氣企業(yè)信用銷售管理的全方位控制。

［1］蔡磊，王鯖，陳靜，等.如何有效建立客戶信用評(píng)價(jià)體系［J］.電力信息化，2009（1）：35-37.

［2］黃時(shí)勉.企業(yè)如何提高信用管理能力［N］.中國(guó)企業(yè)報(bào)，2005-06-08（7）.

［3］郭若愚.企業(yè)信用管理及其研究［D］.北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2005.

（編輯：蔣龍）

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2095-1132（2014）04-0070-04

10.3969／j.issn.2095-1132.2014.04.020

修訂回稿日期：2014－05－08

孫紅雁（1969－），女，碩士，會(huì)計(jì)師，從事油氣銷售管理工作。E-mail：sun_hy@petrochina.com.cn。