■ 周紅濤

（湖北省鄂西北地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查所，襄陽 441000）

論地勘單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制

■ 周紅濤

（湖北省鄂西北地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查所，襄陽 441000）

隨著地勘單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，資金控制日趨成為其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,資金結(jié)算中心成為實(shí)現(xiàn)資金控制的重要平臺(tái)。資金結(jié)算中心的作用是提高資金結(jié)算的規(guī)范性、資金使用的靈活性、資金的安全性及穩(wěn)健性；現(xiàn)階段其內(nèi)部控制存在的問題主要是缺乏統(tǒng)一模式、制度及嚴(yán)格的控制，資金的使用效率低及內(nèi)控制度需完善。當(dāng)前地勘單位資金結(jié)算中心加強(qiáng)內(nèi)部控制須做到健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部單位融資審批程序，加強(qiáng)資金運(yùn)作和日常管理，加強(qiáng)網(wǎng)銀安全機(jī)制，增強(qiáng)資金信息反饋。

地勘單位；資金結(jié)算中心；內(nèi)部控制

0 引言

隨著地勘單位經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，地勘單位已從單一的事業(yè)單位向企業(yè)轉(zhuǎn)變，其資金來源渠道多元化，但由于受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，地勘單位在資金管理和使用上存在許多不合理的地方。如何加強(qiáng)資金管理、提高資金使用效益，是地勘單位實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營的重要內(nèi)容。應(yīng)安全高效管理資金的需要，地勘單位成立了資金結(jié)算中心，它把一種模擬的銀企關(guān)系引入單位內(nèi)部資金管理中，將內(nèi)部各單位的分散資金集中使用、統(tǒng)籌安排、合理調(diào)節(jié)、有效監(jiān)督。通過資金結(jié)算中心，地勘單位不僅有效控制資金流向，而且利用單位資金的整體優(yōu)勢合理調(diào)度資金，優(yōu)化資金存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，減少資金的沉淀和浪費(fèi)，提高了資金的使用效益。

1 地勘單位資金結(jié)算中心的作用

(1)統(tǒng)一結(jié)算程序，提高資金結(jié)算的規(guī)范性。地勘單位內(nèi)部所有的資金收支業(yè)務(wù)須通過資金結(jié)算中心辦理，各內(nèi)部單位嚴(yán)格遵守“收支兩條線”的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，禁止資金坐收坐支。各單位在資金收支結(jié)算業(yè)務(wù)辦理時(shí)使用內(nèi)部統(tǒng)一的收支結(jié)算憑據(jù)，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一開具商業(yè)銀行結(jié)算票據(jù)，保證了地勘單位資金結(jié)算的一致性和規(guī)范性。

(2)統(tǒng)一資金管理，提高資金使用的靈活性。由于地勘產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況各不相同，地勘單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的過程中，存在“貧富不均”現(xiàn)象，一些單位擁有大量的閑散資金放在銀行，而一些單位由于資金短缺影響了項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。資金結(jié)算中心集中各內(nèi)部單位分散的資金，采用有償使用、合理調(diào)劑的方式，解決資金狀況不良單位的資金周轉(zhuǎn)問題，減少資金困難單位采用其他方式融資的成本，降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，也增加了閑置資金的使用效益。

(3)統(tǒng)一賬號(hào)管理，提高資金的安全性。所有內(nèi)部單位開設(shè)內(nèi)部存款賬戶，以前在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行賬號(hào)、銀行開戶資料及銀行預(yù)留印鑒由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理，各單位不得以任何形式私自在外開設(shè)商業(yè)銀行賬號(hào)。賬號(hào)統(tǒng)一管理能有效避免因分散管理存在的賬號(hào)出借、籌資管理、投資管理和對外擔(dān)保的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)性。

(4)統(tǒng)一監(jiān)督程序，提高資金的穩(wěn)健性。因內(nèi)部各單位的資金收付都通過資金結(jié)算中心辦理，對各單位進(jìn)出資金的合法性、合理性、有效性等都要進(jìn)行審核，使內(nèi)部各單位的資金動(dòng)作完全置于地勘單位的控制之下，更能有效地強(qiáng)化對內(nèi)部單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)督，進(jìn)一步了解內(nèi)部單位資金使用情況，合理制定各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化預(yù)算管理，有效地保證了地勘單位資金的穩(wěn)健性，對防范金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

2 地勘單位資金結(jié)算內(nèi)部控制存在的問題

(1)缺乏統(tǒng)一的模式和制度。由于地勘單位介于事業(yè)和企業(yè)的行業(yè)特殊性，地勘單位成立資金結(jié)算中心有不同于其他集團(tuán)化企業(yè)的局限性。因?qū)Y金集中管理缺乏創(chuàng)新理念和具體的操作規(guī)范，使各地勘單位在操作中沒有統(tǒng)一的模式，組成結(jié)構(gòu)、運(yùn)作模式和管理職能也各不相同。

(2)資金調(diào)度缺乏嚴(yán)格的控制。資金結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為地勘單位的職能部門受制于單位領(lǐng)導(dǎo)。商業(yè)銀行實(shí)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，對貸款的審查極為嚴(yán)格，而內(nèi)部單位借款由地勘單位領(lǐng)導(dǎo)決定，既不用擔(dān)保，也不用抵押對其資產(chǎn)狀況、借款用途和是否能按期歸還缺乏充分的可行性認(rèn)證。當(dāng)?shù)乜眴挝粌?nèi)部借款單位資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)營狀況不好時(shí)，資金結(jié)算中心資金回籠困難，嚴(yán)重的會(huì)影響其他存款單位的正常用款需要，打擊了其他存款單位的積極性，如此惡性循環(huán)，將嚴(yán)重影響整個(gè)地勘單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

(3)資金沉淀保值增值效率低。地勘單位在市場經(jīng)濟(jì)改革過程中，利用行業(yè)優(yōu)勢通過礦產(chǎn)開發(fā)和礦業(yè)權(quán)運(yùn)作取得了一定的資金積累，許多單位都擁有上千萬元、上億元的資金存量。除了滿足內(nèi)部各單位正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資金調(diào)度外，大部分資金都閑置在社會(huì)銀行賬上，僅能獲得企業(yè)銀行活期存款利息，按固有的思維和以往的管理方式，單位的資金安全得到保障，但資金的價(jià)值難以保值。

(4)網(wǎng)銀內(nèi)部控制制度需完善。網(wǎng)上銀行和電子銀行的推行，是傳統(tǒng)商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的重大突破，改變了以往由商業(yè)銀行對資金結(jié)算業(yè)務(wù)的直接審核把關(guān)，在為地勘單位帶來快捷的銀行結(jié)算方式的同時(shí)，也帶來單位網(wǎng)上銀行資金結(jié)算業(yè)務(wù)操作的不安全性，資金結(jié)算中心的資金結(jié)算內(nèi)部牽制、支付流程和支付權(quán)限亟待完善。

3 地勘單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制

3.1 健全內(nèi)部制度，完善操作流程

內(nèi)控制度是地勘單位經(jīng)營管理各項(xiàng)活動(dòng)健康有序開展的基礎(chǔ)性保障，確保資金運(yùn)作的合法性和規(guī)范性。根據(jù)資金管理的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的財(cái)務(wù)管理需要，地勘單位資金結(jié)算中心制定出不相容相分離的崗位設(shè)置、資金審批授權(quán)制度、資金審批程序、資金支付預(yù)算管理制度、銀行賬號(hào)管理制度、資金結(jié)算票據(jù)的管理制度、安全性控制制度及內(nèi)部稽核等內(nèi)部控制制度。對資金結(jié)算中心實(shí)施內(nèi)部控制，本質(zhì)上是對資金業(yè)務(wù)操作流程的控制，在設(shè)計(jì)資金業(yè)務(wù)流程時(shí)，要充分考慮內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特征，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)設(shè)計(jì)合理的資金控制流程，確定在每一個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該履行的授權(quán)、審批、審驗(yàn)、實(shí)施程序，并將其落實(shí)到具體部門和人員。

3.2 加強(qiáng)資金結(jié)算中心內(nèi)部單位融資的審批程序

地勘單位的內(nèi)部單位確因生產(chǎn)、經(jīng)營急需流動(dòng)資金借款時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部單位融資管理辦法的規(guī)定，完善內(nèi)部單位融資的審批程序和可行性論證，不得隨意借款，要做到即能支持各內(nèi)部單位的發(fā)展，又能保證資金能安全收回，同時(shí)嚴(yán)格控制融資規(guī)模，要根據(jù)可動(dòng)用存款流動(dòng)資金的狀況來決定貸款規(guī)模。需融資的內(nèi)部單位應(yīng)提交融資的可行性研究報(bào)告，詳細(xì)說明融資用途、融資額度、融資期限、融資效益及還款保證措施等。資金結(jié)算中心應(yīng)組織對融資方案的風(fēng)險(xiǎn)和可行性進(jìn)行評估。通過可行性評估的融資方案，需要在地勘單位管理部門按照分級授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，在審批中，應(yīng)貫徹集體決策的原則并執(zhí)行會(huì)簽制度。融資方案審批通過后，資金結(jié)算中心應(yīng)同融資單位簽訂內(nèi)部融資合同，合同約定融資額度、融資期限、融資利率等。

資金結(jié)算中心應(yīng)及時(shí)監(jiān)督融資單位的資金使用情況，監(jiān)督其按照規(guī)定的用途使用融資資金，如發(fā)現(xiàn)有不符情況并不能及時(shí)說明原因的應(yīng)立即停止支付收回尚未使用的資金并終止融資合同，同時(shí)應(yīng)將上述情況及時(shí)反饋到地勘單位管理部門。

3.3 加強(qiáng)資金運(yùn)作，提高沉淀資金的使用效率

在保證結(jié)算中心資金安全的前提下，可利用資金的時(shí)間差和利率杠桿，同商業(yè)銀行合作加強(qiáng)沉淀資金運(yùn)作。可通過銀行授信的方式開具銀行承兌匯票延遲實(shí)際付款時(shí)間來賺取保證金定期銀行利息，也可根據(jù)沉淀資金規(guī)模有選擇性地采用商業(yè)銀行推出的安全、利率高、資金使用方便的金融產(chǎn)品，如7天通知存款的利率和3個(gè)月定期存款相當(dāng)，但取款的靈活性又近似單位活期存款儲(chǔ)蓄。資金結(jié)算中心應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度保證資金運(yùn)作合法性和有效性，并通過不相容職務(wù)分離制度相互監(jiān)督與牽制，防范資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.4 加強(qiáng)單位網(wǎng)銀安全機(jī)制，完善網(wǎng)銀操作流程控制

單位網(wǎng)上銀行就是以因特網(wǎng)為媒介，為單位提供賬戶管理、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、代發(fā)代扣、繳費(fèi)支付、集團(tuán)理財(cái)、信用證業(yè)務(wù)、投資理財(cái)?shù)取，F(xiàn)階段地勘單位資金結(jié)算中心使用最多的還是賬戶管理、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和代發(fā)代扣中的代發(fā)工資業(yè)務(wù)，使用單位網(wǎng)上銀行大大提高了資金結(jié)算中心的工作效率，但資金安全風(fēng)險(xiǎn)隨之而來。

健全網(wǎng)銀使用的安全機(jī)制其一是委托商業(yè)銀行為單位安裝企業(yè)網(wǎng)銀盾管理工具軟件。根據(jù)管理和結(jié)算業(yè)務(wù)需要可設(shè)置制單、復(fù)核、審核、主管四級管理體系并明確各級的業(yè)務(wù)分工，根據(jù)崗位設(shè)置四個(gè)網(wǎng)銀盾分開專人使用并分別設(shè)置登錄密碼。其二是設(shè)置資金付款業(yè)務(wù)操作流程和操作權(quán)限。為了內(nèi)部控制和互相牽制作用，網(wǎng)銀資金付款業(yè)務(wù)一般設(shè)置三級復(fù)核流程，由制單的操作員制證，再由復(fù)核、審核、主管三級操作員復(fù)核通過后發(fā)送銀行處理，也可按資金支付業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置操作權(quán)限適當(dāng)簡化復(fù)核程序，如可設(shè)定10萬元以內(nèi)的支付業(yè)務(wù)可采用二級復(fù)核流程，10萬元以上的付款必須最終通過主管操作員復(fù)核后才能支付。其三是設(shè)置網(wǎng)銀支付申請單制度。由內(nèi)部單位根據(jù)資金支付的需要填報(bào)網(wǎng)銀支付申請單，要注明收款單位、收款賬號(hào)、支付金額和支付用途，并在申請單上設(shè)置各級操作員簽章。

3.5 加強(qiáng)資金結(jié)算中心的日常管理

其一是賬號(hào)管理。內(nèi)部存款單位按單位性質(zhì)可分為法人單位和非法人單位，根據(jù)資金業(yè)務(wù)的需要法人單位一般可在商業(yè)銀行開設(shè)一個(gè)基本戶和一個(gè)一般戶，非法人單位只能開設(shè)一個(gè)一般戶。資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)所有商業(yè)銀行賬號(hào)的開設(shè)和注銷、銀行賬號(hào)開戶許可證和銀行預(yù)留印鑒卡的變更注銷以及銀行預(yù)留印鑒的保管和使用，內(nèi)部存款單位在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部存款賬號(hào)并預(yù)留存款單位預(yù)留印鑒卡。

其二是對賬管理。對賬包括同商業(yè)銀行和同內(nèi)部存款單位的對賬，資金結(jié)算中心應(yīng)對當(dāng)天發(fā)生的資金收、付業(yè)務(wù)及時(shí)作賬務(wù)處理并登記銀行存款日記賬，做到業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日必須結(jié)清。月末打印商業(yè)銀行賬號(hào)和內(nèi)部單位存款業(yè)務(wù)明細(xì)，與商業(yè)銀行和內(nèi)部存款單位逐筆核對賬目并編制銀行對賬單，使資金結(jié)算中心銀行存款賬面余額與對賬單調(diào)節(jié)相符；如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

其三是結(jié)算票據(jù)的管理。銀行結(jié)算票據(jù)一般包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯委托書及銀行承兌匯票等，加強(qiáng)銀行結(jié)算票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。

3.6 加強(qiáng)資金信息反饋職能，提高領(lǐng)導(dǎo)的決策能力

采用會(huì)計(jì)電算化軟件和企業(yè)網(wǎng)上銀行實(shí)行實(shí)時(shí)結(jié)算和賬務(wù)處理，形成了資金結(jié)算中心與內(nèi)部存款單位的信息共享，使企業(yè)內(nèi)部各單位的資金使用和結(jié)存信息一目了然。通過建立資金信息周報(bào)制度，及時(shí)反饋資金運(yùn)作情況，使地勘單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握單位貨幣資金動(dòng)態(tài)，并預(yù)測資金增減趨勢，為經(jīng)營決策提供詳實(shí)的基礎(chǔ)資料，使單位決策更加科學(xué)準(zhǔn)確。

4 結(jié)束語

總之，通過進(jìn)一步完善地勘單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制，建立良好的管理模式等措施，使地勘單位資金結(jié)算中心的各項(xiàng)職能得到加強(qiáng)，增強(qiáng)了地勘單位整體防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高地勘單位的資金使用效益。

[1]宋莉.淺議資金結(jié)算中心的作用及現(xiàn)狀[J].吉林商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2005(2):48-49.

[2]李維娜.關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)資金運(yùn)作有效管控的探討[J].經(jīng)營管理者,2011(11):116-117.

[3]張素芬.地勘企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心初探[J].地質(zhì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理,1996(4):22-23.

Discussion on Internal Control of Capital Settlement Center Established in Geological Exploration Units

ZHOU Hongtao
(Northwestern Hubei Geological and Mineral Survey Institute of Hubei Province, Xiangyang 441000, China)

Capital controls have increasingly become more important in improving the financial management in geological exploration units. So capital settlement center also become an important platform for capital controls, which is aimed at improving the standardization of fund settlement, the flexibility of funds use, the security and robustness of fund. The main problems that China faces in internal control at present include the following: there are shortages of unified model, institution and tight control, the use of funds is inefficient, and internal control system needs to be improved. In such cases, this paper offers some methods with a view to enhancing internal control of capital settlement center, these are: improving internal control institution; strengthening approval process for internal financing, capital operation and daily administration; devote our efforts to promote online banking security mechanism, as well as capital information feedback.

geological exploration units; capital settlement center; internal control

F407.1

C

1672-6995（2014）09-0070-03

地勘單位內(nèi)部控制制度

（摘自百度文庫）

2014-04-18；2014-05-27

周紅濤（1976-），男，湖北省襄陽市人，湖北省鄂西北地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查所會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科，主要從事地勘財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理工作。

內(nèi)部控制是地勘單位管理的重要部分，能夠通過檢查和評價(jià)管理來控制各個(gè)環(huán)節(jié)和程序，實(shí)現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，或者說是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的基本精神和內(nèi)容。