李超

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大壓力。受到各種因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷增長(zhǎng)帶來巨大威脅。為了增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收面臨的籌劃風(fēng)險(xiǎn)有全面的認(rèn)識(shí)，掌握其產(chǎn)生的原因，才能采取有效管理措施，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)稅收；籌劃風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

一、 引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的背景下，我國(guó)稅法日趨完善，稅收籌劃逐漸成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理以及發(fā)展中重要的組成部分，其目的是減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)稅收籌劃工作受到諸多因素的影響，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題日益突出，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)健康、良性發(fā)展。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在充分了解市場(chǎng)信息及自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收籌劃工作，盡可能消除和規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取相關(guān)管理和控制措施，獲取超過一般籌劃所節(jié)儉的稅額，減輕企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅。

二、 稅收籌劃產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因分析

稅務(wù)籌劃是在企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、股利分配等活動(dòng)發(fā)生前，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，事先對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行安排，有效地降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。稅收籌劃產(chǎn)生的根本原因是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即企業(yè)為追求最大化經(jīng)濟(jì)效益。為實(shí)現(xiàn)該發(fā)展要求，企業(yè)表現(xiàn)出各種不同的選擇，如逃稅、避稅、偷稅、漏稅以及節(jié)稅等。在我國(guó)稅法日趨完善的背景下，偷稅、漏稅、避稅等行為通常十分困難。因此企業(yè)在收入不變的情況下，尋求一種在法律允許范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收支出的辦法，即稅收籌劃。

（二）客觀原因分析

1、稅收的優(yōu)惠政策

在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的企業(yè)或者組織，通常會(huì)利用稅收內(nèi)容的差異進(jìn)行避稅和節(jié)稅。比如，企業(yè)利用“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅法優(yōu)惠政策，來達(dá)到少納稅和不納稅的目的，以此來降低企業(yè)稅收壓力。

2、稅法細(xì)則與納稅事項(xiàng)吻合度的差異

為盡可能減少企業(yè)稅收成本，幾乎所有企業(yè)都選擇避稅，另一方面，國(guó)家為確保稅收質(zhì)量，會(huì)制訂出更多詳細(xì)、具體的稅收政策與規(guī)則。但稅法政策再詳盡也難以規(guī)定或限定所有與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，不可能將避稅的通道完全堵死。

3、征稅方法上存在漏洞

目前我國(guó)征稅方法仍然存在一定缺陷，為企業(yè)稅收籌劃工作創(chuàng)造了良好的條件。比如在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上課稅，企業(yè)只需要減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，就能實(shí)現(xiàn)避稅的目標(biāo)。

三、 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和變化風(fēng)險(xiǎn)，若一個(gè)國(guó)家不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，必然會(huì)促使當(dāng)?shù)卣_展一系列激烈的稅收競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)作為地方納稅最多的單位，必須把握好稅收籌劃力度，否則會(huì)加大政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是政策時(shí)效的不確定性，主要是由于稅收籌劃方案實(shí)施過程中國(guó)家就國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展方向制訂或調(diào)整政策導(dǎo)致的。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來講，稅收籌劃是在一定時(shí)間內(nèi)以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為載體的企業(yè)未來行為的預(yù)先安排，具有一定的針對(duì)性、前瞻性與計(jì)劃性?；I劃方案一旦付諸于實(shí)際就會(huì)限制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，產(chǎn)生“鎖定效益”，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、范圍及經(jīng)營(yíng)期限造成一定的限制，直接影響其余人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身的靈活性。在這樣的背景下，企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化將直接影響稅收籌劃的效益，甚至?xí)苯訉?dǎo)致稅收籌劃失敗。

（三）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人制定和實(shí)施稅收籌劃過程中，因信用危機(jī)、名譽(yù)損失而帶來的一些風(fēng)險(xiǎn)。比如納稅企業(yè)避稅籌劃行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅逃稅，就會(huì)被定為問題的“重點(diǎn)戶”，就加大對(duì)該企業(yè)稽查的力度，直接損害企業(yè)信譽(yù)，進(jìn)而影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低市場(chǎng)份額。

四、對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范管理措施

（一）樹立正確的納稅意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深入的背景下，企業(yè)全體人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法精神，樹立正確的納稅意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制觀念。企業(yè)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)涉及到多個(gè)稅種，難免會(huì)產(chǎn)生一定的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。故在籌劃中，首先應(yīng)樹立正確的納稅意識(shí)，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)及企業(yè)自身實(shí)際情況，兼顧各個(gè)稅種的納稅情況，綜合考慮稅收籌劃的成本與風(fēng)險(xiǎn)，兼顧大局，更加主動(dòng)地納稅和科學(xué)地籌劃，以此實(shí)現(xiàn)少納稅等目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)

為確保企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃工作順利進(jìn)行，盡可能減少稅收成本，必須加強(qiáng)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)工作人員，有效地提升稅務(wù)管理人員的綜合能力。在企業(yè)稅收籌劃中，稅務(wù)管理人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法及相關(guān)稅收政策，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，充分發(fā)揮出管理人員的積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理部門，選聘業(yè)務(wù)強(qiáng)、素質(zhì)高、政治目標(biāo)堅(jiān)定的財(cái)務(wù)人員，并根據(jù)不同人員的能力和崗位需求，科學(xué)合理地配置人才，掌握稅務(wù)動(dòng)態(tài)信息，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃與管理，通過人才優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，充分發(fā)揮出整體效能，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，難免會(huì)遇到可大可小的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)發(fā)展帶來一系列的挑戰(zhàn)。為盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)除了在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)做好管理外，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部管理，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，在原有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度基礎(chǔ)上，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。在稅收籌劃過程中，為有效地規(guī)避籌劃實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)采用定期報(bào)告的形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，定期檢驗(yàn)方案實(shí)施情況，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作出正確地決策，提高稅務(wù)籌劃工作的合理性與合法性。因此健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，能有效地避免風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃決策提供強(qiáng)有力的支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化稅收效益。

（四）加強(qiáng)信息交流與溝通

信息交流溝通是確保整個(gè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要基礎(chǔ)，信息交流與溝通實(shí)施的效果直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃工作的科學(xué)性與有效性。面對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，即使設(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)與措施，相關(guān)部門及其人員不理解，也難以有效地執(zhí)行與實(shí)施，無(wú)法充分發(fā)揮出管理措施的作用和價(jià)值，實(shí)施效果可想而知。因此在稅收籌劃工作中，應(yīng)加強(qiáng)信息的交流與溝通，密切監(jiān)控實(shí)施效果，從而更好地防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)稅收籌劃更好地為企業(yè)服務(wù)。

五、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中重要的組成部分，也是企業(yè)降低稅負(fù)、整合資源、實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中具有舉足輕重的地位和作用。但在企業(yè)進(jìn)行籌劃工作時(shí)，由于諸多因素的影響，難免會(huì)給企業(yè)帶來較大的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此在企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃中，相關(guān)部門應(yīng)正確地認(rèn)識(shí)到稅收及稅收籌劃的重要性，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，應(yīng)積極采取相關(guān)措施，樹立正確的納稅意識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，強(qiáng)化信息交流與溝通，全面提升企業(yè)稅收籌劃及管理水平，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（作者單位：衡陽(yáng)財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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