牟筱薇

基于風(fēng)險(xiǎn)管理下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

牟筱薇

內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，也是醫(yī)院規(guī)范發(fā)展的重要保障。本文對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了風(fēng)險(xiǎn)管理下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善的對(duì)策思考。

風(fēng)險(xiǎn)管理；醫(yī)院；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制也是一個(gè)相互配合的過程，我國(guó)醫(yī)院多屬于公立醫(yī)院，醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平不一，內(nèi)部控制制度建立也不夠完善，嚴(yán)重影響到我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制的制度建立，也使得我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳，存在著較高的管理風(fēng)險(xiǎn)。2012年出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》辦法（以下簡(jiǎn)稱辦法），明確了行政事業(yè)單位是對(duì)其預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。該辦法自2014年1月1日起全面施行，該辦法的出臺(tái)可以有效規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)效果和效率，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有利于保護(hù)單位資產(chǎn)，有利于保護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提高公共資源的運(yùn)用效率，對(duì)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平具有積極的意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

我國(guó)公立醫(yī)療普遍存在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，相互制約機(jī)制缺乏的問題。從產(chǎn)權(quán)角度來看，公立醫(yī)院產(chǎn)權(quán)歸屬國(guó)家所有，代理人機(jī)制不健全情況下，所有者管理缺位問題明顯。政府、醫(yī)院和管理者之間關(guān)系未平衡，決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)一體化嚴(yán)重，代理風(fēng)險(xiǎn)高。公立醫(yī)院產(chǎn)權(quán)從本質(zhì)上來說屬于全民所有，但社會(huì)公眾無法享有資產(chǎn)獲取的收益，也更無法擔(dān)當(dāng)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院在治理結(jié)構(gòu)上也存在相似問題。醫(yī)院屬于國(guó)有醫(yī)院的性質(zhì)，院長(zhǎng)接受上級(jí)政府部門任命，在政府委托下進(jìn)行醫(yī)院各項(xiàng)事務(wù)的管理，醫(yī)院的決策權(quán)和建議權(quán)利并不清晰，存在一定的代理風(fēng)險(xiǎn)問題。醫(yī)院缺乏必要的人才選拔和培養(yǎng)機(jī)制，因人設(shè)崗時(shí)有發(fā)生，造成整體人員結(jié)構(gòu)不合理，人員素質(zhì)不高，醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員的工作積極性不高，更多的是進(jìn)行薪酬和其他醫(yī)院或行業(yè)的比較，而沒有對(duì)自己的工作量進(jìn)行衡量。同時(shí)，醫(yī)護(hù)人員對(duì)自己薪酬異議較多。很多醫(yī)生認(rèn)為，護(hù)士工作的技術(shù)含量不高，不應(yīng)該拿更多的獎(jiǎng)金。而護(hù)士普遍認(rèn)為，醫(yī)院大量的基礎(chǔ)性工作都是由護(hù)士承擔(dān)，而且所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大，而醫(yī)生雖有技術(shù)，但在科技水平較高的現(xiàn)代醫(yī)療條件下，醫(yī)生多依靠機(jī)器檢查進(jìn)行診斷，而自身的工作強(qiáng)度并不大。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未建立

近年來，醫(yī)院的業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)較快，但隨之而來的是醫(yī)療糾紛逐年遞增。醫(yī)療糾紛牽涉到醫(yī)院的各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。針對(duì)高發(fā)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院逐步重視醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，加強(qiáng)醫(yī)療責(zé)任事故保險(xiǎn)的購買，降低了醫(yī)療糾紛賠償?shù)睦_，鼓勵(lì)醫(yī)生大膽嘗試醫(yī)療技術(shù)。目前，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都能重視醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中的分析，但尚未建立起一套自上而下的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，醫(yī)院的一般員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范能力弱，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題，往往不能及時(shí)識(shí)別和防范。內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，醫(yī)院雖然建立起嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，也能夠從流程上對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行管理，但業(yè)務(wù)工作中，“控人不控己”，流程往往成為約束其他人的工具，授權(quán)審批工作開展不足，“控下不控上”，管理層與普通員工實(shí)行差別化對(duì)待，制度缺乏必要的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)失效。

3.信息流通不順暢

信息時(shí)代的發(fā)展也促使了醫(yī)院內(nèi)部信息化的發(fā)展，給醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力和管理方式提出了挑戰(zhàn)。當(dāng)前，醫(yī)院雖然建立起了信息管理系統(tǒng)，但其主要信息管理還是應(yīng)用于OA辦公系統(tǒng)的開發(fā)和使用上，在內(nèi)部控制管理上還缺乏必要的信息化建設(shè)。醫(yī)院在信息化建設(shè)中投入了大量的人力和物力，雖然取得了一定的效果，但部分模塊還存在手工記錄，部分系統(tǒng)開發(fā)不足，未能充分利用信息化成果，數(shù)據(jù)不穩(wěn)定或數(shù)據(jù)邏輯上有欠缺，相關(guān)數(shù)據(jù)還缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性，工作安全隱患大。由于各個(gè)部門之間信息溝通不足，信息失真問題依然存在，職能部門對(duì)醫(yī)療科室了解不足，對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不清，加上制度和實(shí)際脫節(jié)問題存在，導(dǎo)致信息化工作的操作性不高。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的建立來及時(shí)了解醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，通過財(cái)務(wù)預(yù)警的建立可以不斷的完善醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算的編制工作，反映經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量水平高低，進(jìn)而可以反映出醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況的的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)性。

要通過建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，來建立長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平。也就是說醫(yī)院應(yīng)建立起包括獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)，來反映出風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)趨勢(shì)水平。同時(shí)應(yīng)考慮相應(yīng)增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否在企業(yè)的承受范圍以內(nèi)。其次，通過模型建立來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

2.從人員管理角度提高控制活動(dòng)的能力

控制活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，通常包括了一系列的政策和對(duì)政策影響的程序，主要是包括了授權(quán)審批以及崗位分離等等方面。而以上這些政策的執(zhí)行都離不開人的執(zhí)行。首先，要加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部授權(quán)審批管理。根據(jù)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)建立起各個(gè)程序上的授權(quán)審批點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須要經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。防止內(nèi)部人員未經(jīng)審批而隨意領(lǐng)用材料，處理資產(chǎn)。其次，要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，要嚴(yán)格資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度的落實(shí)，嚴(yán)格對(duì)資產(chǎn)的接觸管理，及時(shí)記錄資產(chǎn)的變動(dòng)，對(duì)資產(chǎn)特別是醫(yī)療設(shè)備要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理制度。再次，要明確建立發(fā)展的評(píng)價(jià)機(jī)制，人的潛力是無窮的，如何發(fā)揮員工在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的作用，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的主動(dòng)性，醫(yī)院是技術(shù)密集性單位，無論是醫(yī)生還是護(hù)理人員都需要具有一定的專業(yè)知識(shí)，更需要醫(yī)院更對(duì)其工作的認(rèn)可，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和醫(yī)院共同發(fā)展。

3.建立良好的信息溝通機(jī)制

信息溝通是確保組織運(yùn)營(yíng)有效性的保證，信息溝通的有效性可以確保醫(yī)院管理工作的正常開展，信息的有效溝通可以促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。信息溝通可以通過信息的收集和處理來確保管理者有效溝通，進(jìn)而確保醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展。信息溝通不僅僅是醫(yī)院內(nèi)部信息之間的有效溝通，而且還包括了醫(yī)院外部之間的信息溝通。醫(yī)院要通過對(duì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范來不斷的提高內(nèi)部控制的信息有效性，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院信息溝通的通暢有效。首先，醫(yī)院要充分的利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，廣泛的使用內(nèi)部信息溝通，減少信息傳遞過程中可能發(fā)生的人為操作行為帶來的弊端，進(jìn)而可以不斷的優(yōu)化醫(yī)院的信息流程管理，提高其風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

[1]高存忠.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì), 2011（4）.

[2]楊學(xué)華，文小亮.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制研究[J].會(huì)計(jì)之友,2011(1).

[3]趙杰風(fēng).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的探索[J].商業(yè)會(huì)計(jì), 2012(3).

（作者單位：臺(tái)州市第一人民醫(yī)院）