曹宏穎

（黑龍江省林業(yè) 廳財務(wù)處，哈爾濱 150036）

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

曹宏穎

（黑龍江省林業(yè) 廳財務(wù)處，哈爾濱 150036）

基于企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，以全面預(yù)算管理中存在的問題為研究對象，指出企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題并對問題產(chǎn)生的原因進行分析，提出了加強企業(yè)全面預(yù)算管理軟、硬件環(huán)境建設(shè)，強化全面預(yù)算管理中各項基礎(chǔ)工作等措施。

預(yù)算管理；信息系統(tǒng)；保障體系；

1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算是對傳統(tǒng)預(yù)算的一種完善，使企業(yè)預(yù)算不再局限于經(jīng)營活動，將企業(yè)籌資、投資等各項活動也納入了預(yù)算體系，使得預(yù)算所涉及的范圍更廣，由此成為全面預(yù)算。其概念具體闡述如下：

全面預(yù)算是指企業(yè)在一定時期內(nèi)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、資本、財務(wù)等各個方面的總體的統(tǒng)籌計劃，它以貨幣的形式將企業(yè)未來期間的經(jīng)濟活動通過財務(wù)報表及其附表等表現(xiàn)出來，以此來規(guī)劃企業(yè)未來計劃期間的各種經(jīng)濟活動和相關(guān)財務(wù)結(jié)果。

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算實施的集計劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。企業(yè)全面預(yù)算管理不是脫離一般管理方法而獨立存在的，而是將許多管理方法做適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合和運用，例如營銷預(yù)算、銷售預(yù)測、資本支出的預(yù)算評估、現(xiàn)金流量分析、本量利分析等[1]。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及成因分析

2.1 企業(yè)全面預(yù)算管理實踐中存在的問題

2.1.1 企業(yè)軟環(huán)境水平不符合全面預(yù)算管理要求

企業(yè)軟環(huán)境包括企業(yè)的政策、文化、制度、員工思想觀念等[2]。軟環(huán)境對企業(yè)全面預(yù)算管理實施的開展有著不可小覷的影響。當(dāng)今企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，很多方面都受到了軟環(huán)境的制約。①員工思想觀念落后，素質(zhì)較低等現(xiàn)實狀況使全面預(yù)算管理的實施效果大打折扣；②制度保障體系不健全制約全面預(yù)算管理的實施；③企業(yè)對文化建設(shè)的不重視使全面預(yù)算管理缺乏潛在保障。

2.1.2 企業(yè)硬件環(huán)境落后也是影響全面預(yù)算管理實施的重要因素

所謂企業(yè)硬件環(huán)境，即企業(yè)自身擁有的人力物力財力資源、地理條件、基礎(chǔ)設(shè)施等。在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的硬件環(huán)境有了很大的改善。但全面預(yù)算管理的實施是一項復(fù)雜的貫穿經(jīng)營活動整個周期的全員參與、全程運行的體系，對企業(yè)硬件環(huán)境的要求較高，目前我國部分企業(yè)還不能達到這種水平，因此在實施全面預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)了很多問題。①人力、物力、財力資源不能有效的整合；②企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施水平不能契合全面預(yù)算管理要求。

2.1.3 全面預(yù)算管理各項基礎(chǔ)工作的薄弱不能有效提升企業(yè)管理水平

①預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的問題。集團企業(yè)預(yù)算目標制定與現(xiàn)實情況不符；②預(yù)算執(zhí)行及控制過程中出現(xiàn)的問題，預(yù)算管理輕執(zhí)行重形式現(xiàn)象；③預(yù)算分析與調(diào)整過程中存在的問題。預(yù)算分析手段落后，分析基礎(chǔ)工作有待加強；④預(yù)算考核與評價過程中存在的問題。預(yù)算考核體制不完善，預(yù)算考核不能與預(yù)算反饋有機結(jié)合。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的原因分析

2.2.1 全面預(yù)算管理體系的復(fù)雜性

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，有其復(fù)雜性，它在企業(yè)中的成功實施對企業(yè)自身的要求較高，無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能力、管理層素質(zhì)還是員工技能等，都必須有較高的水準，否則全面預(yù)算管理很有可能失敗于某一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致前功盡棄，造成人力物力財力的浪費。全面預(yù)算管理體系涉及總目標與分目標的制定、模式和范圍的選擇、責(zé)任中心的劃分、管理流程的梳理、基礎(chǔ)工作的落實、信息化的支撐等等，具有一定的復(fù)雜性，沒有卓越的領(lǐng)導(dǎo)層以及高素質(zhì)的管理層和踏實肯干的基層員工是很難開展全面預(yù)算管理工作的[3]。

2.2.2 當(dāng)今企業(yè)文化建設(shè)存在不足

我國企業(yè)對企業(yè)文化建設(shè)的重視程度與西方國家相比，存在嚴重不足，文化積淀也存在嚴重差異。企業(yè)文化是企業(yè)的價值理念的反映，是解決一切企業(yè)問題的對策來源，并不是為了企業(yè)包裝而設(shè)的虛無的口號。我國企業(yè)文化發(fā)展缺乏有效的指引，大都是從西方國家引進的價值理念，沒有經(jīng)過時間的檢驗與歲月積淀，匆忙上陣，必然導(dǎo)致推行全面預(yù)算管理這種新的管理方法時的阻力。

2.2.3 當(dāng)今企業(yè)面臨的外部環(huán)境多變

企業(yè)各項活動所面臨的外部環(huán)境有政府政策、市場行情、科學(xué)技術(shù)發(fā)展等等，復(fù)雜的外部環(huán)境對于企業(yè)全面預(yù)算管理的實施可謂是一項考驗，企業(yè)對于外部環(huán)境變化的成功把握對于開展管理活動至關(guān)重要。企業(yè)全面預(yù)算管理是實物量的預(yù)算與價值量預(yù)算的有機結(jié)合，而這兩種預(yù)算的開展都會受到各種外部因素變動的影響。日新月異的科學(xué)技術(shù)催生了許多功能強大的管理軟件，企業(yè)能否利用好這些軟件來幫助自己提升管理水平是企業(yè)能否在競爭中脫穎而出并實現(xiàn)價值最大化的重要保障。

3 改善我國企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

3.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的認識

針對企業(yè)對全面預(yù)算管理理論層面的不足，有必要加強領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理知識的學(xué)習(xí)，包括對全面預(yù)算科學(xué)性以及功能性的認識，改變對預(yù)算目標認識的錯誤傾向，理解全面預(yù)算的全面性的真正含義等。為此，有以下幾條途徑：①提高企業(yè)全面預(yù)算管理知識來源的質(zhì)量，會計理論界應(yīng)該深入對全面預(yù)算的研究，并加快研究結(jié)果的普及速度，對全面預(yù)算管理相關(guān)知識通過現(xiàn)代化信息傳播媒介進行宣傳，使實務(wù)界更好地貫徹全面預(yù)算管理思想；②企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層自身應(yīng)該通過多種途徑加強對全面預(yù)算管理知識的學(xué)習(xí)，以便在后續(xù)實施過程中充分發(fā)揮其效能，比如向領(lǐng)導(dǎo)及管理人員分發(fā)知識宣傳冊，邀請專家開展知識講座，進行全面預(yù)算管理知識競賽等。

3.2 加強企業(yè)全面預(yù)算管理軟環(huán)境建設(shè)

3.2.1 強化員工預(yù)算管理觀念

企業(yè)應(yīng)在員工中普及全面預(yù)算管理方法的知識，讓員工認識到這項管理方法的優(yōu)點，以及可以給員工自身利益帶來的好處，以提高員工的積極性；并通過培訓(xùn)等措施提升員工自身素質(zhì)，使其真正將企業(yè)利益放在首位，以減少全面預(yù)算管理實施過程中互相推諉等現(xiàn)象；還要端正員工甚至領(lǐng)導(dǎo)層面對失敗情況的態(tài)度，以減輕失敗經(jīng)驗對企業(yè)的打擊，使企業(yè)人員能夠積極查找失敗原因，重整旗鼓。

3.2.2 完善全面預(yù)算管理的制度保障體系

全面預(yù)算管理的制度保障體系包括組織管理體系、考核與激勵機制等，健全制度保障體系對全面預(yù)算管理可以起到有力的支撐作用。企業(yè)在構(gòu)建組織管理體系時可以將各個層次的權(quán)力與責(zé)任通過書面方式進行規(guī)范，做到有據(jù)可依；同時應(yīng)當(dāng)設(shè)立監(jiān)控機構(gòu)對上述三個層次的工作進行有效監(jiān)督，以確保體系的有效性，監(jiān)控部門可以是多部門相配合，如企劃部、財務(wù)部、審計部、法律部、生產(chǎn)部等。全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與，因此對員工的考核與激勵應(yīng)做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)首先將預(yù)算目標層層分解，落實到各個單位、部門、責(zé)任人，然后建立合理的指標評價體系以使考核工作有據(jù)可依，最后將獎勵機制與考核指標掛鉤，使每個員工都做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，激發(fā)員工充分調(diào)動積極性。

3.2.3 培育優(yōu)秀的企業(yè)管理文化

中外企業(yè)在企業(yè)管理文化積淀方面存在的差距警示我們，企業(yè)全面預(yù)算管理的順利開展，離不開良好的企業(yè)文化，必須重視并加強企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)管理文化包括企業(yè)長期積淀形成的歷史傳統(tǒng)、價值觀念、行為準則等，對企業(yè)管理活動的開展具有重要作用。特別要強調(diào)的是，文化建設(shè)要與企業(yè)管理制度相融合，在實施全面預(yù)算管理的過程中，及時對員工進行道德文化教育，使之以優(yōu)秀文化進行行為指導(dǎo)，更好地貫徹全面預(yù)算管理工作。

3.3 提升企業(yè)預(yù)算管理硬件水平

現(xiàn)代企業(yè)要求管理方法與信息技術(shù)的有機結(jié)合，企業(yè)要想運用全面預(yù)算管理，必須完善管理信息系統(tǒng)并選取合適的全面預(yù)算管理軟件，這樣才能使得全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)真正動態(tài)的實時性和有效性。

3.3.1 完善企業(yè)管理信息系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代計算機技術(shù)的發(fā)展以及信息化時代的來臨，企業(yè)管理也必須跟上時代步伐，將管理信息化、系統(tǒng)化，對于企業(yè)全面預(yù)算管理軟件的運行將會起到很好的支撐作用，提升企業(yè)的管理水平。在硬件方面，企業(yè)有必要為各個部門配備計算機等先進辦公設(shè)備，建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)以輕松實現(xiàn)信息共享，搭建良好的信息溝通平臺，方便預(yù)算管理實施情況的跟蹤與協(xié)調(diào)等。

3.3.2 選取合適的預(yù)算管理軟件

提升管理的硬件水平是企業(yè)實現(xiàn)有效管理的良好開端。目前市場上使用比較多的是易磐、元年等軟件，各有優(yōu)勢。企業(yè)在引進管理軟件時，要結(jié)合企業(yè)自身實際情況，包括員工操作技術(shù)水平、同行業(yè)使用軟件趨向、企業(yè)自身實際財力狀況等。通過電子網(wǎng)絡(luò)及先進辦公設(shè)備加上合適的全面預(yù)算管理軟件，這樣可以有效地對各級單位實行有效的實時的監(jiān)督和控制，有力的保證了全面預(yù)算管理的進行。

3.4 強化全面預(yù)算管理中各項基礎(chǔ)工作

除了企業(yè)軟環(huán)境和硬件設(shè)施方面的不足，全面預(yù)算管理在實際實施過程中由于其復(fù)雜性還很容易出現(xiàn)各種問題，針對各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的對策，加強各項基礎(chǔ)工作的實施，為全面預(yù)算管理的實施保駕護航。

①完善預(yù)算編制工作。整合預(yù)算編制所需信息資源，將預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，創(chuàng)新預(yù)算編制方法；

②強化預(yù)算執(zhí)行與控制。強化預(yù)算執(zhí)行力，改善預(yù)算松弛；提升預(yù)算分析水平，建立及時反饋制度，實現(xiàn)預(yù)算控制的時時性，保障預(yù)算執(zhí)行的準確度；

③改革預(yù)算考核及評價制度。注重預(yù)算考核指標全面性，在預(yù)算考核中增加反饋環(huán)節(jié)，創(chuàng)新員工激勵制度。

[1] 運轉(zhuǎn).企業(yè)全面預(yù)算管理.北京:機械工業(yè)出版社.2007.

[2] 于學(xué)晶.談企業(yè)管理中的全面預(yù)算管理.經(jīng)營管理者.2011,(4): 163.

[3] 閆旭根.全面預(yù)算管理,好刀還需善用.財會學(xué)習(xí).2009,(8): 35-36.

［責(zé)任編輯：鄭德勝］

The Problems and Countermeasures of Enterprise Comprehensive Budget Management

CAO Hong-ying
(Financial Office ofForestryDepartment ofHeilongjiangProvince,Harbin 150036,China)

Based on the status of the enterprise comprehensive budget management,take the problems in comprehensive budget management as the research object,pointing out the problems in comprehensive budget management and analyze the reasons for these problems,then put forward some advices:strengthen the software and hardware environment construction of enterprise comprehensive budget management, strengthen the foundation work ofenterprise comprehensive budget management,and other measures.

budget management;information system;securitysystem

F811.3

A

1673-5919（2014）03-0076-03

2014-04-24

曹宏穎（1963-），女，河南偃師人，副處長，高級會計師，從事林業(yè)財務(wù)管理工作。