【摘 要】 隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實施，高校的科研經(jīng)費迅猛遞增，與此同時，經(jīng)費管理中的矛盾和問題日漸突出。如何完善管理機制、科學管理科研經(jīng)費，是當前高校財務人員需要積極探討和努力解決的問題。

【關鍵詞】 科研經(jīng)費； 規(guī)范管理； 機制； 對策

科學研究是高校的“三大任務”之一，也是衡量學校水平的重要標志。隨著我國科教興國戰(zhàn)略的實施，高校作為國家的科研基地，承擔的科研項目迅猛遞增，科研經(jīng)費占學校經(jīng)費總量的比重不斷提高，管好用好科研經(jīng)費，不斷提高使用效益，是保障與促進高?？蒲泄ぷ饔趾糜挚彀l(fā)展的基礎。

一、高?？蒲薪?jīng)費的分類及本文的研究對象

高校科研經(jīng)費按項目性質(zhì)不同，分為縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費和校內(nèi)科研經(jīng)費。

縱向科研經(jīng)費指承擔國務院各部委及地方政府計劃安排的科研項目，由國家或地方政府部門撥付的財政性科學研究經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費指受地方政府及企事業(yè)單位委托，為地方經(jīng)濟建設和社會發(fā)展服務而開展的技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓、技術服務、技術咨詢等項目，由企事業(yè)單位支付的合同性經(jīng)費。校內(nèi)科研經(jīng)費指高校根據(jù)自身發(fā)展要求，自行設立研究方向，利用自有資金安排的研究經(jīng)費。

考慮到橫向科研經(jīng)費有科技服務合同的強制性約束，校內(nèi)科研經(jīng)費量小面窄，內(nèi)部監(jiān)管方便有效，本文重點討論更具嚴肅性和深遠影響力的財政投入的縱向科研經(jīng)費管理問題。

2006年我國頒布中長期科技發(fā)展規(guī)劃綱要。“十一五”以來，中央財政科技支出的投入每年以20%以上的速度增長，2009年的中央財政投入達1 521億元，各地方財政的投入在2009年總和已經(jīng)超過中央的直接投入，全國財政科技支出年均增長25.5%；“十二五”期間，國家科技經(jīng)費投入占GDP的比重將達到2.2%，廣大高校科技工作者成了科教興國戰(zhàn)略的最大受益者，用好經(jīng)費，多出成果，既是政府的基本要求，也是高校管理層及財務工作者面臨的一項重要課題。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及問題分析

目前，科研經(jīng)費量作為高校評價體系中的一項關鍵性指標已經(jīng)被廣泛接受，各高校為實現(xiàn)科研經(jīng)費總量的快速增長，普遍制定了積極而寬松的鼓勵政策支持科研工作。基本管理格局為：由一名副校長主抓科研工作，負責學校年度科研經(jīng)費目標任務的分解與落實；科技部門負責科技管理制度建設及項目管理；財務部門負責經(jīng)費管理。為鼓勵多拿項目，項目負責人擁有較大的管理自主權，有關項目申報、團隊組建、支出需求、結項驗收等均由項目負責人具體實施；在經(jīng)費審批方面設有額度權限，日常經(jīng)費支出由項目負責人直接審批，超出限額的大額支出報經(jīng)科技、財務部門負責人及分管副校長審批。

寬松的管理政策極大地調(diào)動了科研工作者的積極性，使科研領域不斷擴展，科研經(jīng)費急速增長，科技成果層出不窮，但經(jīng)費使用中的問題也隨之而來，主要表現(xiàn)為：科研人員對經(jīng)費的權屬關系認識不清，將其“半私有化”；成本意識淡化，法律意識淡薄，假票據(jù)或真票假業(yè)務套取資金，假委托轉(zhuǎn)移資金，決算隨意調(diào)整；科研設備采購不規(guī)范等等。中國科協(xié)的一項調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國目前的科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。近年來，各類媒體對科研經(jīng)費使用亂象的報道頻頻，科技人員涉嫌侵占科研經(jīng)費的犯罪案件時有發(fā)生，在社會上形成熱議。這種狀況不僅扭曲了科技工作者的形象，弱化了科學研究在人們心中的崇高地位，更可怕的是會不斷蠶食神圣的科研精神。究其原因分析如下：

（一）管理機制不完善，使經(jīng)費管理缺少環(huán)境

目前的管理機制雖然顯示分工明確，各司其職，但實施過程缺少銜接，管理脫節(jié)，形成“三權分立”，主要表現(xiàn)為：科技部門只負責項目管理，更多地關注立項、結項和成果申報，對經(jīng)費使用的過程監(jiān)管沒有興趣；財務部門雖負責經(jīng)費管理，但對項目的申報、預算、研發(fā)需求等參與甚少，對經(jīng)費使用的必要性、相關性等無法進行職業(yè)判斷，財務管理形同虛設；科研人員普遍認為項目是自己爭取來的，學校收取管理費后不應再有過多制約，竭力主導整個研發(fā)過程和經(jīng)費審批，獨立行使經(jīng)費支配權，基本游離于科技與財務部門的管理過程之外。而高校領導層為考慮學校排名，對科研經(jīng)費總量的追求甚至高于對科研成果和財經(jīng)紀律的追求，對科技、財務部門更多地強調(diào)服務職能，如此管理環(huán)境下，財務部門很難實施有效的過程監(jiān)管，經(jīng)費使用的合法性和效益性得不到保證。

（二）預算編制不精細，使經(jīng)費管理缺少依據(jù)

高校申報的科研項目能否獲批，存在著很大的不確定性，所以，高校在編制年度事業(yè)經(jīng)費總預算時無法將科研經(jīng)費收支納入總預算進行統(tǒng)一管理，科研經(jīng)費預算自成一體，在項目獲批且經(jīng)費下達時，財務部門才能從項目申報書中獲悉。而立項申請時的經(jīng)費預算編制大多直接由項目負責人完成，基本上是憑經(jīng)驗估算或簡單按比例模糊申報，沒有明細而科學的定性分析。主管部門下達預算時也往往是在原申報數(shù)基礎上進行簡單調(diào)減，導致預算缺項、漏項情況普遍存在，實際支出時與預算偏差較大，無法發(fā)揮預算的統(tǒng)領作用，造成了支出的隨意性，失去了預算控制的剛性約束。

（三）重結項輕審計，使經(jīng)費管理缺少責任

科學的項目結題驗收應該包括對科研成果的論證和對資金使用合法性的評價兩大部分。但目前科技主管部門驗收時更注重研究成果的分量，所召開的“項目驗收會”、“成果論證鑒定會”主要以邀請本研究領域的專家學者圍繞科研成果的前沿性、創(chuàng)新性等進行評定，少有對資金使用情況進行深入分析。有些項目雖然已引入審計程序，開展了“績效評價”，但審計機構投入的人力、精力十分有限，對被審項目的實施過程和具體情況的了解更是少之又少，主要以課題負責人提供的決算書等會計資料為基礎進行簡單的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)預決算有較大偏差時往往提請課題負責人進行賬表調(diào)整或加以簡單的情況說明。如此簡化的審計過程很難保證審計報告的質(zhì)量，經(jīng)費使用過程中的違法違規(guī)行為很少被提及并寫入審計報告，相關責任追究更是鮮有提及。實際上主管部門對審計結論的重視程度也有待提高，更多的是走程序，很少聽到某個項目因驗收審計有異議而不被驗收結項，使審計監(jiān)督流于形式。弱化的科研經(jīng)費績效評價制度和問責制度也一定程度弱化了高?？蒲泄ぷ髡邔?jīng)費管理的責任意識和法律意識。

三、完善科研管理機制的對策

（一）強化經(jīng)費管理的法律意識和誠信意識，營造良好的管理環(huán)境

科學管理科研經(jīng)費，事關國家科教興國的大政方針，是崇敬科研精神的佐證，也是高校提高社會聲譽、學術地位和人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要舉措。科研經(jīng)費不應成為高校內(nèi)部管理的“洼地”，更不能成為科研工作者的“自留地”。依法科學管理經(jīng)費，杜絕科研腐敗，強化科研精神，才是保證高?？蒲泄ぷ鏖L期、健康、可持續(xù)發(fā)展的基石。

首先，從教育主管部門到高校管理層應弱化科研經(jīng)費總量在高校評價體系中的指揮棒效應，應將科技成果的質(zhì)量和水平作為首選考量指標，不應“大躍進”式地追求經(jīng)費量的飆升，避免因片面追求經(jīng)費數(shù)量而放松經(jīng)費管理，為科研經(jīng)費管理營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

其次，高校應加大對科研制度的宣傳力度，并注重對科研領域違規(guī)事件的反面訓誡，讓廣大科研人員深刻認識到管理制度的嚴肅性和違規(guī)的嚴重后果，強化誠信意識和法律意識，為經(jīng)費管理營造良好的自我約束環(huán)境。

高校財務人員也應不斷加強職業(yè)技能學習，強化責任意識，堅持會計職業(yè)操守，勇于與經(jīng)費管理中的各種不正之風作斗爭，將科研經(jīng)費使用中的不規(guī)范行為拒之門外。

（二）制定科學的評價機制，將監(jiān)管落到實處

上級科技主管部門應建立科學的科研項目評價機制，強化對成果鑒定與績效評價的“雙重評價”，既要高質(zhì)量的科研成果，又要高效益地使用經(jīng)費，把對經(jīng)費使用效益的評價與違規(guī)問責放在更重要的位置上，從上層制度建設上對經(jīng)費管理提出更高、更明確的要求。

高校自身應重新梳理內(nèi)部管理制度，堅持項目管理與經(jīng)費管理“兩手抓”、“兩手硬”的原則，進一步完善管理制度及工作流程，細化管理環(huán)節(jié)，在保證科研人員進行自主科學研究的同時，適度弱化其對經(jīng)費的獨立支配權。項目的實施方案、工作進度、支出需求、預算編制、預期成果等均應由科技、財務部門全程參與，共同制定，不斷強化科技、財務部門對科研經(jīng)費使用的過程管理。同時，引入內(nèi)部審計強化對項目經(jīng)費的評價，加大對違規(guī)使用經(jīng)費的整治力度，真正將學校的科研經(jīng)費與教育事業(yè)經(jīng)費納入同一標準管理，用一套行之有效的內(nèi)控監(jiān)管制度和環(huán)環(huán)相扣的管理流程，確保合法、高效地使用科研經(jīng)費。

（三）探索經(jīng)費預算的動態(tài)監(jiān)管體系，強化預算的統(tǒng)領作用

科學研究是對未知領域的探索與創(chuàng)新，研究的過程與結果都存在著很大的不確定性，這一特性要求科研預算應隨著研究的不斷深入而進行動態(tài)調(diào)整。所以，項目立項評審時的預算審核應留存調(diào)整空間。預算執(zhí)行中，在課題總預算不變的前提下，主管部門應適度下放預算調(diào)整審批權限，避免冗長的審批程序，讓高校承擔起預算調(diào)整的管理責任，允許高校在一定比例內(nèi)自主審核調(diào)整預算。高校要加強過程控制，與課題負責人共同提出合法充分的預算調(diào)整意見，在校內(nèi)報批后實施。動態(tài)的科研預算管理將會使預算的統(tǒng)領作用得到更有效的發(fā)揮，既能為課題組的科學研究解除支出需求的后顧之憂，也能為財務部門的支出監(jiān)管提供有力的依據(jù)，并能保持預、決算的口徑一致，為決算審計和績效評價提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（四）強化決算審計效能，用審計結論支撐項目結項驗收

無論是內(nèi)部審計還是外部審計，只有審計過程到位、方法有效、措施得力、經(jīng)費使用過程的不規(guī)范行為不被掩蓋，所出具的審計報告才更客觀全面、具有效力，對經(jīng)費使用的過程追溯功能和違規(guī)的責任追究功能才能得到有效發(fā)揮，對被審單位才有約束力。上級科技主管部門應高度重視審計功能，首先要加強對中介機構審計過程的考核，確保審計報告的質(zhì)量；其次，應將審計結論作為項目驗收的前提條件，對審計報告提出的不合規(guī)情況責令項目單位立即整改，否則不予驗收，對嚴重違規(guī)行為進行責任追究。高校管理層也應充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，將項目結項前的內(nèi)審工作常態(tài)化，提前對經(jīng)費使用情況進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，自覺維護學校聲譽，保護科研人員，用合規(guī)的審計結論支撐科研項目結項驗收工作。

總之，科學管理科研經(jīng)費需要上級科技主管部門、高校管理層和廣大科研工作者共同努力，以科教興國的大政方針為綱，用高度的責任感和使命感，積極探索更為科學有效的經(jīng)費管理機制和評價體系，全方位地保證課題負責人合理申報項目，規(guī)范使用科研經(jīng)費，專注科學研究，提升成果水平，確保高?？蒲惺聵I(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

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