王越

【摘 要】企業(yè)集團財務(wù)公司結(jié)算風險是由于不正確的流程操作、人員、系統(tǒng)或外部事件造成財務(wù)公司、集團總部、成員單位損失的可能性。本文結(jié)合實際，就如何加強財務(wù)公司結(jié)算風險管理進行了有益的探討。

【關(guān)鍵詞】結(jié)算風險；財務(wù)公司；風險管理

企業(yè)集團財務(wù)公司（以下簡稱“財務(wù)公司”）是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。近年來，伴隨著我國金融行業(yè)的飛速發(fā)展、大型企業(yè)集團整體實力的不斷增強，財務(wù)公司在為集團提供全方位金融服務(wù)、發(fā)揮集團內(nèi)部金融協(xié)同作用等方面的發(fā)揮著日趨重要的作用。與此同時，財務(wù)公司的機構(gòu)數(shù)量、資金規(guī)模呈幾何形增長、業(yè)務(wù)種類不斷豐富、創(chuàng)新能力顯著提升，在金融行業(yè)的重要性和影響力日益顯現(xiàn)。結(jié)算業(yè)務(wù)作為財務(wù)公司的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，在為成員單位提供日常結(jié)算服務(wù)的同時，直接關(guān)系到財務(wù)公司的資金能否正常運轉(zhuǎn)，信貸、投資等業(yè)務(wù)能否有序開展，在財務(wù)公司各項業(yè)務(wù)中占據(jù)重要地位。有效的控制和防范風險是保障財務(wù)公司高速發(fā)展的前提。結(jié)算風險一旦轉(zhuǎn)化成損失，將直接影響到財務(wù)公司、成員單位乃至整個企業(yè)集團資金的安全。因此，防范結(jié)算風險，提升結(jié)算效率和結(jié)算水平，已經(jīng)成為財務(wù)公司結(jié)算工作的重中之重。本人結(jié)合目前結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的問題，就如何切實有效的防范財務(wù)公司結(jié)算風險談以下淺見。

一、結(jié)算風險的表現(xiàn)形式

（1）內(nèi)控風險。內(nèi)控風險是指由于內(nèi)部控制不健全或管理職能失效，使得實際管理效果達不到預(yù)期目標，而產(chǎn)生結(jié)算風險的可能性。主要表現(xiàn)為：結(jié)算管理制度不健全、管理技能下降、會計監(jiān)督不到位、內(nèi)部制約的基本規(guī)定未認真執(zhí)行、內(nèi)部稽核流于形式等。（2）操作風險。操作風險是指工作人員在辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)時，由于責任心不強或者判斷失誤，導(dǎo)致操作失誤或違規(guī)操作而造成損失的可能性。具體包括：錯誤接收或者錄入結(jié)算指令、違反操作流程辦理業(yè)務(wù)、未按時辦理業(yè)務(wù)等。（3）技術(shù)風險。目前，財務(wù)公司多采用第三方軟件公司提供的電子支付結(jié)算系統(tǒng)，該系統(tǒng)與商業(yè)銀行強大的電子結(jié)算系統(tǒng)相比存在很多功能上的缺陷，亟需進一步完善。這里所說的技術(shù)風險是指由于財務(wù)公司電子支付結(jié)算系統(tǒng)出現(xiàn)記賬錯誤、數(shù)據(jù)丟失、甚至系統(tǒng)癱瘓而造成損失的可能性。（4）信用風險。信用風險多為個別不法分子利用財務(wù)公司對集團內(nèi)部成員單位疏于防范，通過偽造開戶材料、支付指令等形式，給財務(wù)公司或成員單位造成經(jīng)濟損失的可能性。在現(xiàn)實工作中，盡管類似的風險事件較少發(fā)生，但同樣需要引起財務(wù)公司的警覺和重視。

二、結(jié)算風險的防范措施

（1）加強內(nèi)控管理。加強內(nèi)控管理的核心是內(nèi)控管理精細化，要制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并通過切實有效的管理手段保證規(guī)章制度和流程的執(zhí)行力。首先，要建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點、盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和管理辦法，做到每筆業(yè)務(wù)自始至終都有方法指引、有制度約束，以堵住制度上的漏洞。同時，要做到制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展同步，發(fā)生新業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)變更時，應(yīng)及時對有關(guān)規(guī)章制度進行補充和完善，始終保持管理制度的權(quán)威性和執(zhí)行力。制度建設(shè)要嚴格遵照人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中關(guān)于會計人員權(quán)力、職責以及相互監(jiān)督制約的規(guī)定，按照分工牽制、授權(quán)制約的原則，明確各崗位分工和責權(quán)劃分，各崗位人員按權(quán)限承擔相應(yīng)的工作責任。避免出現(xiàn)分工不清、責任不明、程序不合理的情況發(fā)生。其次，要逐條梳理業(yè)務(wù)操作流程，發(fā)現(xiàn)和消除流程漏洞和風險隱患，可通過編制“結(jié)算業(yè)務(wù)操作手冊”等形式，統(tǒng)一和固化業(yè)務(wù)操作流程，作為結(jié)算業(yè)務(wù)權(quán)威指南，便于員工日常學習和查閱?！敖Y(jié)算業(yè)務(wù)操作手冊”內(nèi)容不僅要包括各崗位人員在業(yè)務(wù)流程中的具體操作方法，還要指出相關(guān)的風險點以及相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，幫助員工通過查閱和學習手冊，迅速了解業(yè)務(wù)辦理流程及風險點，并知曉發(fā)生結(jié)算風險后，應(yīng)該如何處理和向上級匯報。最后，要建立和健全崗位責任制，在制度建設(shè)和執(zhí)行中明確責任追究，做到有法可依，有責必究。增強內(nèi)控制度建設(shè)的嚴肅性，確保內(nèi)控工作的順利開展，內(nèi)控管理取得應(yīng)有的效果。（2）強化風險意識。風險意識是防控結(jié)算風險的靈魂，也是檢驗風險管理工作是否做到做實的關(guān)鍵。要倡導(dǎo)和強化全員風險意識，引導(dǎo)員工樹立對風險管理的認同感，真正意識到風險管理人人有責，使風險意識真正融入每位員工的行為規(guī)范和工作習慣之中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風險點，形成防范風險的第一道屏障。結(jié)算業(yè)務(wù)人員作為財務(wù)公司的服務(wù)窗口，要充分利用和發(fā)揮窗口優(yōu)勢，增加對成員單位的實地走訪，加強與成員單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)交流，并與其建立起緊密的聯(lián)系機制。這樣不僅增強了結(jié)算業(yè)務(wù)人員對成員單位業(yè)務(wù)和人員情況的了解和掌握，為其提供更有針對性的服務(wù)，同時便于有效控制風險，防治不法人員鉆空子，有效防范結(jié)算風險。（3）提高員工素質(zhì)。對于金融企業(yè)來說，人才是核心競爭力，員工素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。提高結(jié)算人員素質(zhì)，可從以下幾個方面入手：一是通過多種形式的培訓和學習，強化結(jié)算人員行為準則、提高結(jié)算人員業(yè)務(wù)水平、增強結(jié)算人員風險敏感度，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、防范風險；二是通過鼓勵員工考取相應(yīng)的資格證書，促使員工掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和技能；三是通過與其他財務(wù)公司或銀行同業(yè)進行經(jīng)驗交流，學習和借鑒同業(yè)的先進結(jié)算風險管理經(jīng)驗，增強員工結(jié)算風險防控能力；四是科學分工，根據(jù)崗位職責和人員素質(zhì)優(yōu)化崗位人員結(jié)構(gòu)，實行任務(wù)到崗，責任到人，使全體員工熟悉自身崗位工作職責要求，熟練掌握業(yè)務(wù)知識，提升工作質(zhì)量和工作效率。（4）重視結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)。財務(wù)公司的電子支付結(jié)算系統(tǒng)不僅要滿足自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，還要考慮與多家合作銀行、集團總部、成員企業(yè)、各上級監(jiān)管機構(gòu)相關(guān)系統(tǒng)的對接。系統(tǒng)開發(fā)要在總體規(guī)劃指導(dǎo)下，分階段逐步開發(fā)建設(shè)，確保開發(fā)一套、實施一套。在結(jié)算系統(tǒng)正是上線前，要做好全面的測試工作，確保投入使用后萬無一失。此外，結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)在降低結(jié)算風險方面還要做到以下幾個點：一是盡可能的實現(xiàn)賬務(wù)處理參數(shù)化，通過業(yè)務(wù)流程再造改變傳統(tǒng)手工記賬繁瑣、量大的落后局面，依靠結(jié)算系統(tǒng)高效、快捷的支付、記賬手段，提升結(jié)算業(yè)務(wù)的效率和準確性；二是通過對系統(tǒng)用戶授權(quán)，實現(xiàn)分級審批，規(guī)范了操作流程，防控風險；三是在日常業(yè)務(wù)處理中，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷后要及時處理，通過對系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，降低風險；四是做好系統(tǒng)災(zāi)備工作，確保意外事件發(fā)生后系統(tǒng)正常運行；五是定期更換結(jié)算系統(tǒng)密鑰、密碼；六是對電子、紙質(zhì)等不同類型的檔案分類保管，（5）強化全程監(jiān)督、增強審計力度。實施對結(jié)算業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和風險點及時補救和處理，消除風險隱患。建立會計檢查及整改制度，明確檢查范圍、檢查手段、檢查頻率、檢查形式，整改要求，確保檢查監(jiān)督不流于形式。通過非現(xiàn)場監(jiān)督與現(xiàn)場檢查相結(jié)合，抽查、定期檢查、專項檢查等多種檢查形式，同時配合事后稽核，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險隱患，提升監(jiān)督檢查的震懾力和執(zhí)行力。審計是對工作的事后審查，在結(jié)算風險管理中發(fā)揮著重要作用。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的監(jiān)督功能，不斷豐富和提升審計的監(jiān)督手段和監(jiān)督力度。特別是依托財務(wù)公司的內(nèi)部控制制度，健全監(jiān)督檢查機制，增強審計力量，重點關(guān)注各風險點的把控，保證各項規(guī)章的嚴肅性，做到執(zhí)紀必嚴、違章必糾。（6）提升研究力度，加強同業(yè)交流。財務(wù)公司行業(yè)起步較晚，很多新業(yè)務(wù)還處于“摸索中前進”的狀態(tài)。因此，財務(wù)公司一方面應(yīng)加強與商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的合作和學習，以獲取最新、最實用的業(yè)務(wù)信息；另一方面，財務(wù)公司應(yīng)積極利用財務(wù)公司協(xié)會等優(yōu)勢平臺，加強與同業(yè)的學習和交流，取長補短，相互促進，以不斷提升自身業(yè)務(wù)發(fā)展水平、經(jīng)營管理方式方法，風險防范能力，增強自身實力，更好的為集團服務(wù)。

參 考 文 獻

[1]羅冬巖.略論財務(wù)公司結(jié)算風險的防范及內(nèi)部控制建設(shè)[J].現(xiàn)代商業(yè).2009（3）：239～240

[2]何麗瓊.淺談銀行支付結(jié)算風險及防范[J].經(jīng)濟視野.2009（5）：

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