謝小波

(中國石化集團(tuán)江漢油田分公司供應(yīng)處，湖北 潛江 433123)

1 成本目標(biāo)管理的基本概念及意義

成本目標(biāo)管理是通過確定和落實(shí)成本目標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各種消耗，實(shí)現(xiàn)合理的計(jì)劃、調(diào)配。制訂成本目標(biāo)時(shí)，既要考慮本單位的設(shè)備條件、原材料的供應(yīng)情況、原設(shè)計(jì)的生產(chǎn)能力和職工的素質(zhì)及技術(shù)水平等，同時(shí)要重視企業(yè)的外部條件，例如:市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)的產(chǎn)品的需求情況、國內(nèi)外對(duì)象的成本資料等等。

成本目標(biāo)管理是企業(yè)目標(biāo)管理的重要組成部分，推行成本目標(biāo)管理可以促使企業(yè)加強(qiáng)成本核算，更好地貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)于激勵(lì)全體職工努力做好工作、提高其積極性、促進(jìn)成本進(jìn)一步下降有重要意義。同時(shí)成本目標(biāo)也是進(jìn)行有效成本比較分析的一種尺度，可查明產(chǎn)生成本差異的原因，并有利于實(shí)行例外管理原則，將成本管理的重點(diǎn)放在重大脫離成本目標(biāo)的事項(xiàng)上。成本目標(biāo)管理的實(shí)施有利于促使企業(yè)上下各部門、領(lǐng)導(dǎo)與職工之間的協(xié)調(diào)一致，相互配合，圍繞一個(gè)共同的目標(biāo)而努力。

物資采購和物資流通管理是企業(yè)的“第三利潤源”。企業(yè)能夠占有的市場(chǎng)份額是有一定限度的，當(dāng)達(dá)到一定限度不能再擴(kuò)大利潤的時(shí)候，如何尋找新的利潤增長點(diǎn)?這時(shí)候如果能夠有效降低在企業(yè)成本中占據(jù)相當(dāng)高比例的物資采購和物資流通管理費(fèi)用，就等于說提高了企業(yè)的利潤，而全員成本目標(biāo)管理正是加強(qiáng)物資管理，節(jié)約企業(yè)成本的有效方式。

2 以完善體系為基礎(chǔ)，構(gòu)建成本管理長效機(jī)制，全面推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理

2.1 強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任

全員成本目標(biāo)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要堅(jiān)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)和有效的組織。通過完善管理機(jī)制，成立由各相關(guān)職能和管理部門的相關(guān)人員組成的全員成本目標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，來負(fù)責(zé)全員成本目標(biāo)管理的組織實(shí)施工作，并明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及職能人員的職責(zé)，形成一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)的生產(chǎn)成本管理體系，更有利于打造一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)有力、組織有序、積極有效的良好工作格局。

2.2 全面開展，營造氛圍

要想使全員成本目標(biāo)管理不僅成為一個(gè)口號(hào)，營造全員參與的氛圍很重要。一是要利用生產(chǎn)例會(huì)、職工大會(huì)、班前會(huì)組織學(xué)習(xí)油田實(shí)施方案，通過簡(jiǎn)報(bào)、視窗、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道廣泛宣傳全員成本目標(biāo)管理的目的意義，讓干部職工了解“全員性”和“目標(biāo)性”的真正含義，激發(fā)職工的責(zé)任感，強(qiáng)化干部職工的成本意識(shí)，為全員參與成本管理奠定基礎(chǔ)。二是要牢固樹立成本可控、能控的理念，認(rèn)真總結(jié)和繼承完善以往成本管理的好做法，使全體員工樹立起一切成本都是可以控制的先進(jìn)理念。三是要與“三基”工作相融合，將其作為基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容，促進(jìn)全員成本目標(biāo)管理的全面化。四是要與“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)相融合，以相關(guān)部門為責(zé)任單位，將內(nèi)部同行業(yè)橫向?qū)Ρ取㈩A(yù)算指標(biāo)與往年指標(biāo)縱向?qū)Ρ?，促進(jìn)全員成本目標(biāo)管理精細(xì)化;五是要與“投資成本大討論”活動(dòng)相融合，通過動(dòng)員廣大職工踴躍參與成本管理，促進(jìn)成本目標(biāo)管理的全員化。

2.3 完善體系，逐級(jí)細(xì)化

全員成本目標(biāo)管理應(yīng)該本著“全員參與、層層分解、逐級(jí)細(xì)化、責(zé)任到人”的原則，將各項(xiàng)成本指標(biāo)納入生產(chǎn)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。要從本單位實(shí)際出發(fā)，緊密結(jié)合油田全員成本目標(biāo)管理辦公室下達(dá)的指標(biāo)體系，將存貨、人均經(jīng)費(fèi)、節(jié)采比作為主要的三大指標(biāo)體系，認(rèn)真分析、全面分解，并建立相應(yīng)的考評(píng)體系，深化全員成本目標(biāo)管理。

2.3.1 人均經(jīng)費(fèi)指標(biāo)體系

即以年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)為基準(zhǔn)，除去人工成本、折舊等固定費(fèi)用以及修理費(fèi)、辦公費(fèi)、能源消耗等相對(duì)固定費(fèi)用外，根據(jù)各部門和各基層單位的員工人數(shù)，按人均經(jīng)費(fèi)分解責(zé)任制指標(biāo)。在實(shí)際工作中，不僅要將責(zé)任制指標(biāo)落到實(shí)處，還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)費(fèi)用精細(xì)化管理，并不斷完善全員成本目標(biāo)管理的長效機(jī)制。

2.3.2 節(jié)采比指標(biāo)體系

即把節(jié)采比指標(biāo)按崗位、料性和大類分解下去，做到人人有指標(biāo)，個(gè)個(gè)有壓力，從而使員工提高工作的積極性，為指標(biāo)完成創(chuàng)造有利的條件。為控制采購成本，應(yīng)積極地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)行情。嚴(yán)格供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)采購流程。

2.3.3 存貨指標(biāo)體系

通過科學(xué)的方法控制存貨數(shù)量，將積壓物資指標(biāo)控制在合理的范圍內(nèi)，并將這些指標(biāo)逐級(jí)細(xì)化，根據(jù)實(shí)際情況分解到各職能部門和相關(guān)的基層單位，從而最終保證全年指標(biāo)的順利完成。

2.4 真抓實(shí)干，加強(qiáng)考評(píng)

一是遵照“橫向到邊，縱向到底”的要求，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化考核指標(biāo)，將指標(biāo)分解，落實(shí)到每個(gè)隊(duì)、每個(gè)班組、每個(gè)崗位。做到指標(biāo)明確、制度完善、責(zé)任到人。二是由全員成本目標(biāo)管理辦公室牽頭，相關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)每月一評(píng)價(jià)、每季一考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取糾偏措施，跟蹤評(píng)價(jià)和監(jiān)督，按照指標(biāo)分解完成進(jìn)度嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，完善激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。

3 以降低物資供應(yīng)成本為核心，抓住供應(yīng)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理控制物資供應(yīng)儲(chǔ)備規(guī)模

通過對(duì)物資需求和庫存的綜合控制，從源頭著手，全員參與，抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，努力降低庫存總量，實(shí)施庫存目標(biāo)管理，將庫存指標(biāo)分解到相關(guān)科室和基層各單位，加快物資周轉(zhuǎn)，減少資金占用，提高資金利用率，進(jìn)而降低生產(chǎn)建設(shè)綜合成本，實(shí)現(xiàn)全員成本目標(biāo)管理，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.1 從計(jì)劃的提報(bào)著手

注重計(jì)劃提報(bào)的及時(shí)率、準(zhǔn)確率、規(guī)范性，明確責(zé)任主體，堅(jiān)持“誰提報(bào)誰負(fù)責(zé)”的原則，建立“統(tǒng)一編報(bào)格式、統(tǒng)一報(bào)送時(shí)間、統(tǒng)一組織對(duì)接、統(tǒng)一上報(bào)批復(fù)”的“四統(tǒng)一”的物資需求計(jì)劃提報(bào)機(jī)制，下達(dá)需求計(jì)劃準(zhǔn)確率和及時(shí)率考核指標(biāo)，確保需求計(jì)劃提報(bào)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)謹(jǐn)性。要嚴(yán)格依照物資需求計(jì)劃的管理規(guī)定，劃清責(zé)任主體，嚴(yán)格控制新增庫存積壓;同時(shí)落實(shí)計(jì)劃過程控制，防范物資積壓風(fēng)險(xiǎn)。既要做好計(jì)劃對(duì)接，摸清需求情況，又要建立需求計(jì)劃核銷臺(tái)賬，跟蹤需求計(jì)劃執(zhí)行情況。

3.2 推行科學(xué)理性采購

首先是根據(jù)審批后的物資需求計(jì)劃要求，按照需求物資的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、技術(shù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與要求、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)等要素，結(jié)合采購周期，在算清資源、周轉(zhuǎn)、利用、余缺“四筆賬”，做好“六平一代”(平庫存、平積壓、平閑置、平期貨、平自制、平修舊、改制代用)的基礎(chǔ)上，編制物資采購計(jì)劃。其次是依照物資采購計(jì)劃，以總部集中采購、網(wǎng)上采購、招標(biāo)采購、代儲(chǔ)代銷、比(競(jìng))價(jià)采購、談判采購等多種方式實(shí)施采購，并按照采購方式下達(dá)年度指標(biāo)，有效地控制物資庫存儲(chǔ)備定額。除此之外，在采購過程中針對(duì)有保質(zhì)期的物資，建立預(yù)警機(jī)制。保質(zhì)期兩年的物資提前半年預(yù)警，一年的提前三個(gè)月。加強(qiáng)對(duì)預(yù)警物資消耗監(jiān)督，跟蹤落實(shí)領(lǐng)用情況，對(duì)短期內(nèi)無法消耗的預(yù)警物資，采取廠家調(diào)換方式，保證儲(chǔ)備物資安全，防范報(bào)廢風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建立月度、季度、年度各有側(cè)重的儲(chǔ)備分析，每月根據(jù)報(bào)表對(duì)儲(chǔ)備變動(dòng)異常的物資進(jìn)行品種分析;每季根據(jù)分類盤點(diǎn)的結(jié)果，對(duì)儲(chǔ)備變動(dòng)異常的物資進(jìn)行大類分析;每半年根據(jù)清倉查庫的情況，對(duì)庫存儲(chǔ)備進(jìn)行綜合分析。通過分析，查找原因，采取措施，實(shí)施科學(xué)理性的采購。

3.3 強(qiáng)化物資倉儲(chǔ)管理

根據(jù)倉儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)流程，按照物資入庫檢驗(yàn)、保管、保養(yǎng)、出庫、計(jì)量、ERP統(tǒng)計(jì)、安全等各個(gè)工作環(huán)節(jié)，制定與單位實(shí)際相結(jié)合的工作制度，進(jìn)一步規(guī)范工作流程。建立倉儲(chǔ)物資管理檔案，對(duì)每次出入庫碼單、質(zhì)檢單等原始憑證進(jìn)行歸檔管理，切實(shí)做到收有憑、出有據(jù)。對(duì)于入庫物資，堅(jiān)決按照物資保管“一級(jí)庫”驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收物資，做到數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、性能良好。對(duì)于需要進(jìn)行質(zhì)檢的物資，按照?qǐng)?bào)檢規(guī)定填寫報(bào)檢臺(tái)賬，并一律報(bào)送質(zhì)量檢測(cè)站進(jìn)行檢驗(yàn)，嚴(yán)把物資入庫質(zhì)量關(guān)。為杜絕不合格產(chǎn)品入庫，庫房保管員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每一件物資的產(chǎn)品合格證、出廠證和說明書，做到“三證”齊全，缺一不可。對(duì)入庫物資堅(jiān)決做到“三個(gè)百”:開箱率100%、外觀檢驗(yàn)合格率100%、送檢率100%，保證出入庫物資質(zhì)量，確保庫存物資的使用價(jià)值。另一方面應(yīng)采取代儲(chǔ)代銷形式不斷加大利用供應(yīng)商庫存力度，降低儲(chǔ)備資金的占用，提高庫房的使用效率;設(shè)立虛擬庫，精細(xì)化管理庫存。

3.4 抓好積壓物資的管理

積壓物資主要是指在庫時(shí)間超過一年的常規(guī)儲(chǔ)備物資。加強(qiáng)積壓物資的管理和處置是控制儲(chǔ)備規(guī)模、降低供應(yīng)成本的重要環(huán)節(jié)。一方面需制定《關(guān)于加強(qiáng)積壓物資管理的若干規(guī)定》，建立積壓物資管理工作制度，明確各部門職責(zé)，制定防止新增積壓物資的辦法，規(guī)范積壓物資處置流程，下達(dá)積壓物資控制指標(biāo)，重點(diǎn)抓住庫存結(jié)構(gòu)分析這一工作主線，對(duì)實(shí)際積壓物資的構(gòu)成、分類和原因進(jìn)行分析，并應(yīng)遵循下列原則:收貨時(shí)首先查明大庫情況，嚴(yán)禁積壓清冊(cè)中的物資入庫;消耗未超過庫存量10%的物資，拒收入庫;有時(shí)效性的物資提前三個(gè)月預(yù)警。

另一方面要采取多種形式抓好積壓物資管理，包括嚴(yán)格控制新增積壓、實(shí)行積壓物資信息共享、油田內(nèi)部調(diào)劑使用、努力進(jìn)行改制代用、廠家協(xié)商換貨、廠家原價(jià)回購、積極對(duì)外處置等方式積極減少積壓物資。

3.5 強(qiáng)化考核評(píng)價(jià)機(jī)制

為確?？己诵Ч环矫鎽?yīng)該建立物資供應(yīng)管理績(jī)效考核與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤的運(yùn)行機(jī)制，從物資供應(yīng)管理體制、需求計(jì)劃管理、采購業(yè)務(wù)管理、倉儲(chǔ)管理、綜合管理等多方面對(duì)物資供應(yīng)工作進(jìn)行考核，全面提升物資儲(chǔ)備管理水平;另一方面應(yīng)該實(shí)施目標(biāo)庫存管理，將庫存指標(biāo)分解到相關(guān)科室和基層單位，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的主要內(nèi)容，實(shí)行季度考核、年終硬兌現(xiàn)。

4 以實(shí)施方案為導(dǎo)向，鞏固成效，擴(kuò)大管控范圍，促進(jìn)全員成本目標(biāo)管理精細(xì)化、常態(tài)化

要在鞏固成效的基礎(chǔ)上，深刻認(rèn)識(shí)到全員成本目標(biāo)管理已不再是單純的一項(xiàng)活動(dòng)，而是一項(xiàng)常抓不懈的工作。要抓住工作重點(diǎn)，擴(kuò)大管控范圍，以對(duì)生產(chǎn)和安全影響較大、消耗量大且價(jià)值較高的物資作為標(biāo)的，建立這些主要物資的價(jià)格指數(shù)，根據(jù)偏離度對(duì)其采購價(jià)格進(jìn)行全面分析，確保性價(jià)比最優(yōu);以《報(bào)檢物資(產(chǎn)品)目錄》中的物資品種為標(biāo)的，建立物資采購質(zhì)量體系，對(duì)報(bào)檢范圍、報(bào)檢程序、監(jiān)督考核全面控制，保證采購物資質(zhì)量關(guān)。

5 結(jié)束語

全員成本目標(biāo)管理模式不僅可以明確落實(shí)管理責(zé)任，也可以進(jìn)一步提高成本管理水平，對(duì)加快建設(shè)具有較強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力的跨國能源化工公司具有重要的意義。全員成本目標(biāo)管理工作是一項(xiàng)長期的工作，并不是簡(jiǎn)單地建立相關(guān)的措施就可以了，還要嚴(yán)格地執(zhí)行制定的制度措施，并且落實(shí)到位，從而使得企業(yè)可以真正從內(nèi)部控制管理中受益。

［1］王小凱.論全員成本目標(biāo)管理［J］.中國總會(huì)計(jì)師，2011，(05)：72 －73.

［2］褚文峰.加強(qiáng)物資供應(yīng)零庫存管理降低企業(yè)物資采購成本［J］.山東煤炭科技，2006，(05) ：72－73 .

［3］陳姝.淺議持續(xù)推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理［J］.財(cái)經(jīng)界，2012，(06)：151 －152.

［4］管延銘.淺論全員成本目標(biāo)管理在基層的推行［J］.中國商界，2012，(01)：123.

［5］張慶旺.淺析全員成本目標(biāo)管理在中國石化的應(yīng)用［J］.會(huì)計(jì)師，2012，(03) ：70 －71.

［6］楊斌.油田企業(yè)推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理的幾點(diǎn)建議［J］.經(jīng)濟(jì)研究參考，2012，(16)：42 －44.