許方

人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督部門自成立以來，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算質(zhì)量關(guān)，較好完成了工作任務(wù)，事后監(jiān)督工作呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐步增強(qiáng)、確立特有的監(jiān)督模式、注重制度建設(shè)等特點(diǎn)，事后監(jiān)督作為會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，為防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)，也普遍存在監(jiān)管模式、監(jiān)管流程和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不盡相同等突出問題，致使事后監(jiān)督效力未能充分發(fā)揮。為此，需要從均衡發(fā)展的角度，全方位地改善人民銀行事后監(jiān)督工作。

一、當(dāng)前事后監(jiān)督工作存在的問題

一是監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一規(guī)范，加大了制度執(zhí)行的難度。人民銀行各分支機(jī)構(gòu)系統(tǒng)事后監(jiān)督部門通常依據(jù)總行制定下發(fā)的《中國人民銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》、《中國人民銀行辦公廳關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》、《中國人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》等制度，各自制定了具體的實(shí)施細(xì)則、操作流程、內(nèi)部管理制度等，雖為實(shí)際操作提供了具體依據(jù)，但是，同時(shí)也導(dǎo)致在監(jiān)督的程序、步驟、方法、重點(diǎn)等方面各行其是，標(biāo)準(zhǔn)不一，缺少普遍的指導(dǎo)意義，也缺乏權(quán)威性，制度執(zhí)行起來存在一定的難度。

二是職能定位不明，難以發(fā)揮防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用?，F(xiàn)行監(jiān)督制度規(guī)定，監(jiān)督人員要及時(shí)對(duì)每日會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行“全面復(fù)核”，實(shí)際操作中往往把監(jiān)督重心放在規(guī)范性審核上，如查看憑證要素是否齊全、記賬是否串戶、蓋章是否正確、賬表是否平衡、對(duì)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)自動(dòng)生成的賬表再進(jìn)行人工核對(duì)等，對(duì)核算業(yè)務(wù)不分主次地重新復(fù)核，很難有足夠的精力去對(duì)資金進(jìn)出的合法性、資金往來的異動(dòng)性等環(huán)節(jié)給予重點(diǎn)關(guān)注，使得工作中出現(xiàn)重規(guī)范性審核而輕風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督，導(dǎo)致許多重復(fù)勞動(dòng)，削弱了監(jiān)督效力。因此，事后監(jiān)督中心靠現(xiàn)有的監(jiān)督力量和監(jiān)督方法很難保證有精力、有時(shí)間去進(jìn)行防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)監(jiān)督。

三是信息不對(duì)稱，影響監(jiān)督工作開展。會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行部門有關(guān)系統(tǒng)的更新和新文件的下達(dá)均實(shí)行垂直管理， 事后監(jiān)督部門不能及時(shí)了解有關(guān)情況， 造成監(jiān)督信息和被監(jiān)督信息不對(duì)稱， 一旦對(duì)監(jiān)督結(jié)果產(chǎn)生分歧，事后監(jiān)督部門與國庫、發(fā)行、營業(yè)部等部門， 裁定依據(jù)不統(tǒng)一， 久而久之， 勢(shì)必造成監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門之間的矛盾， 不利于事后監(jiān)督工作的開展， 同時(shí)也使某些業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)存在無人監(jiān)督的情況。

四是監(jiān)督成果得不到充分利用，造成監(jiān)督資源浪費(fèi)。對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、監(jiān)督結(jié)果的利用率普遍偏低，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督通知書僅作為差錯(cuò)通知和更正依據(jù)，對(duì)可能存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患未一一排查，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。另外，由于現(xiàn)行管理體制束縛，省內(nèi)各地市事后監(jiān)督部門之間的學(xué)習(xí)交流很少，使得一些具有普遍性的監(jiān)督成果和先進(jìn)的監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)、做法難以被推廣和利用。

五是培訓(xùn)滯后與片面制約了監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展。在實(shí)際工作中，相關(guān)業(yè)務(wù)部門開展新業(yè)務(wù)較少將事后監(jiān)督人員納入培訓(xùn)范圍，對(duì)事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)培訓(xùn)往往只是有關(guān)文件的轉(zhuǎn)達(dá)。培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性、全面性，大部分是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，組織學(xué)習(xí)相關(guān)制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)文件等，導(dǎo)致監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)難于全面提高，制約了事后監(jiān)督工作的發(fā)展 。

二、對(duì)現(xiàn)行體制下事后監(jiān)督工作均衡發(fā)展的思考

（一）積極搭建事后監(jiān)督工作交流平臺(tái)

應(yīng)搭建工作經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究平臺(tái)，引導(dǎo)事后監(jiān)督工作、調(diào)研工作全面發(fā)展，促進(jìn)監(jiān)督人員深入開展調(diào)研分析。

一是廣泛征集事后監(jiān)督系統(tǒng)調(diào)研方向、調(diào)研主題，然后進(jìn)行整理、篩選、分類，組織事后監(jiān)督工作人員自愿選擇研究，對(duì)研究成果擇優(yōu)刊發(fā)。二是對(duì)以往刊發(fā)過的文章進(jìn)行整理，將好經(jīng)驗(yàn)、好做法分門別類，編發(fā)專題期刊，加以推廣應(yīng)用，提高事后監(jiān)督研究成果的轉(zhuǎn)化率。三是充分發(fā)揮事后監(jiān)督中心在信息資源、制度資源、人力資源方面的相對(duì)優(yōu)勢(shì)，協(xié)調(diào)事后監(jiān)督力量，共同開展調(diào)查研究，提高調(diào)研成果的質(zhì)量。

（二）建設(shè)統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)

制定統(tǒng)一的事后監(jiān)督工作規(guī)程實(shí)施細(xì)則，為其規(guī)范運(yùn)作提供制度支持。一是建議各地以《中國人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》為依據(jù)，對(duì)本行事后監(jiān)督工作制度進(jìn)行梳理，對(duì)于與基本制度規(guī)定不一致的制度規(guī)范及時(shí)修訂完善；各地可取長補(bǔ)短，兼收并蓄，視實(shí)際情況予以調(diào)整，為進(jìn)一步地統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)奠定基礎(chǔ)。二是樹立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的理念，以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為導(dǎo)向，在“對(duì)核算結(jié)果實(shí)施復(fù)核和審驗(yàn)”的同時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和特點(diǎn)，加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控。制度設(shè)計(jì)要著重針對(duì)反復(fù)發(fā)生、屢糾不止的操作性風(fēng)險(xiǎn)、易引起較大資金隱患的風(fēng)險(xiǎn)等，制度條文要反復(fù)論證，避免出現(xiàn)制度漏洞和缺失，逐步建立起一套標(biāo)準(zhǔn)化的事后監(jiān)督工作制度、操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)防控辦法，規(guī)范事后監(jiān)督人員的監(jiān)督行為，使監(jiān)督人員開展監(jiān)督時(shí)有據(jù)可依。

（三）創(chuàng)建學(xué)習(xí)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)平臺(tái)

事后監(jiān)督人員的培訓(xùn)關(guān)系到監(jiān)督成效、質(zhì)量。為此建議：一是業(yè)務(wù)培訓(xùn)及指導(dǎo)制度化。由于現(xiàn)行事后監(jiān)督管理體制機(jī)制的原因，使得監(jiān)督人員在業(yè)務(wù)知識(shí)更新、培訓(xùn)等方面與其他專業(yè)部門形成了差距。因此，逐步制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)相關(guān)制度，為事后監(jiān)督人員參與被監(jiān)督單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供條件。二是業(yè)務(wù)培訓(xùn)形式多樣化。采取聯(lián)合會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)部門共同開展集中專業(yè)培訓(xùn)、電視電話會(huì)議、依托業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送專業(yè)學(xué)習(xí)資料、組織區(qū)域的現(xiàn)場(chǎng)交流學(xué)習(xí)等形式，定期或者不定期對(duì)全省事后監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容明確化。第一，要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，結(jié)合新制度新規(guī)定的出臺(tái)、新業(yè)務(wù)的運(yùn)行、新系統(tǒng)的上線，選取與工作聯(lián)系緊密、有針對(duì)性的內(nèi)容，強(qiáng)化監(jiān)督人員對(duì)新制度、新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的理解與運(yùn)用，力求取得實(shí)效。第二，要開展素質(zhì)培訓(xùn)，重點(diǎn)培養(yǎng)監(jiān)督人員對(duì)工作中的新形勢(shì)、新情況、新問題的判斷、分析、研究能力，提升監(jiān)督人員理論研究和工作實(shí)踐的結(jié)合能力，促使監(jiān)督人員建立與新形勢(shì)和新業(yè)務(wù)相適應(yīng)的新的知識(shí)結(jié)構(gòu)與能力水平。四是業(yè)務(wù)指導(dǎo)具體化。事后監(jiān)督作為會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)、最后環(huán)節(jié)，與會(huì)計(jì)核算擔(dān)負(fù)著同等重要的職責(zé)，其工作也需要系統(tǒng)性、連貫性、明確性，因此，建議開展具體工作，也可結(jié)合本地特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)作為常態(tài)化工作納入事后監(jiān)督工作管理中。

（四）建立事后監(jiān)督數(shù)據(jù)信息平臺(tái)

事后監(jiān)督工作具有獨(dú)立性、連續(xù)性、及時(shí)性、全面性和重點(diǎn)性特點(diǎn)，因此，確保事后監(jiān)督工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)、信息的客觀、連續(xù)、及時(shí)、全面和重點(diǎn)突出是整個(gè)工作順利開展的前提。建議以事后監(jiān)督案例信息數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，即時(shí)補(bǔ)充完善新的數(shù)據(jù)，并逐步將案例信息數(shù)據(jù)庫的采集范圍擴(kuò)大至地市中支，從地市中支事后監(jiān)督業(yè)務(wù)中選取有代表性的案例、信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，技術(shù)手段可與科技部門合作，設(shè)置專門的服務(wù)器，全省各地市的事后監(jiān)督人員可通過業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)登錄訪問數(shù)據(jù)庫，利用案例數(shù)據(jù)開展相關(guān)研究。同時(shí)，建立信息報(bào)告制度，各地選取監(jiān)督中出現(xiàn)的典型案例、數(shù)據(jù)、信息，以月報(bào)、季報(bào)等形式上報(bào)，做好日常情況反映和資料、數(shù)據(jù)匯集工作。

（五）建立電子化監(jiān)督系統(tǒng)平臺(tái)

隨著人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作電子化水平日益提高，而事后監(jiān)督工作卻仍然主要依靠手工操作，這與國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展不相符合，造成監(jiān)督工作效率不高，建立一個(gè)先進(jìn)的、電子化會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)已顯得極為迫切。一是整合各地獨(dú)立開發(fā)監(jiān)督程序，鼓勵(lì)各地從有助于事后監(jiān)督工作開展的輔助程序、電子化措施入手，開展計(jì)算機(jī)監(jiān)督創(chuàng)新，逐步向會(huì)計(jì)核算專業(yè)事后監(jiān)督工作計(jì)算機(jī)監(jiān)督過渡，為下一步建立電子化監(jiān)督系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)。二是建立電子化監(jiān)督系統(tǒng)平臺(tái)，聯(lián)合會(huì)計(jì)核算部門和科技部門，協(xié)調(diào)全省事后監(jiān)督力量，從工作實(shí)用性出發(fā)，參照中央銀行會(huì)計(jì)憑證影像事后監(jiān)督子系統(tǒng)（AAS）的功能，開發(fā)以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)，更好地對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督中出現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)、分析，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督與核算結(jié)果的靜態(tài)監(jiān)督相結(jié)合。

（責(zé)任編輯 劉西順；校對(duì) YJ，XS）