趙桂麗

【摘 要】由于科學(xué)技術(shù)的變革和市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了立于不敗之地并不斷發(fā)展，迫切需要加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理。于是內(nèi)部審計開始對從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；企業(yè)管理；職能

現(xiàn)代內(nèi)部審計是建立在兩項基本職能基礎(chǔ)上的：一是內(nèi)部審計要識別企業(yè)所面對的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險包括關(guān)聯(lián)交易、合資以及合伙風(fēng)險，企業(yè)重組、包括合并和購置風(fēng)險，或現(xiàn)金流量變化的能力、信息系統(tǒng)風(fēng)險以及聲譽風(fēng)險等等。二是內(nèi)部審計要評價管理部門為減少風(fēng)險而設(shè)置的控制是否適當(dāng)、有效，最終目的是幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)。結(jié)合實際，內(nèi)部審計的職能概括起來主要有以下幾點：

一、檢查經(jīng)濟(jì)活動，監(jiān)督責(zé)任履行

任何單位的經(jīng)濟(jì)活動，都必須按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。內(nèi)部審計的基本職能之一就是指以財經(jīng)法規(guī)和本單位的規(guī)章制度以及各項計劃、預(yù)算等為依據(jù)，對被審計對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，以衡量和確定相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、合理性、有效性，并通過檢查被審計對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及是否存在違法亂紀(jì)、貪污浪費等現(xiàn)象督促企業(yè)維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，落實和有效執(zhí)行各項制度和計劃，并對存在的問題進(jìn)行揭示和查處，促進(jìn)組織加強管理，實現(xiàn)組織經(jīng)營的良性循環(huán)。

二、鑒證相關(guān)信息，評價責(zé)任履行

該職能是對被審計單位的財務(wù)狀況、財務(wù)成果、會計工作以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動信息等加以鑒定、證明和評價。由于長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國企業(yè)管理中，下屬部門或單位往往報喜不報憂，夸大成績、掩飾缺點，內(nèi)部審計部門就應(yīng)該揭示經(jīng)營管理中存在的問題和經(jīng)濟(jì)效益的真實情況，評價組織的各種計劃、預(yù)算、決策、方案、報告及相關(guān)信息的可行性、合理性和真實性、可靠性，從某種程度上為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供經(jīng)過鑒證的可靠的信息和依據(jù)。內(nèi)部審計部門應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)最雪亮的眼睛和可靠的情報機(jī)構(gòu)，要對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重要問題和普遍存在的問題進(jìn)行調(diào)研和評價，為組織領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有價值的信息。

三、檢查內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨立評價系統(tǒng)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否實現(xiàn)。從某種意義上講內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制。它通過審計的檢查監(jiān)督，針對內(nèi)部控制和管理方式提出改進(jìn)和建設(shè)性意見，以促進(jìn)企業(yè)不斷地實現(xiàn)自我監(jiān)控和自我約束，從而達(dá)到企業(yè)自我改善、自我發(fā)展的良性循環(huán)。

四、識別風(fēng)險因素，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險管理自我評估的協(xié)調(diào)人和總體策劃者，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員必須建立高頻高效的審計平臺，設(shè)立多層次的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，建立起風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。一是從評價內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范可控風(fēng)險。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)該加強對各單位經(jīng)營動態(tài)的實時跟蹤，加強與各單位的內(nèi)部溝通，定期分析指標(biāo)來鎖定疑點，洞察異?，F(xiàn)象。三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員還應(yīng)重點防范各類隱性風(fēng)險，如企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險、融資風(fēng)險、合作經(jīng)營模式風(fēng)險、市場風(fēng)險等。通過這種風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，為組織發(fā)展識別風(fēng)險，解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因，尋求解決之道，并促進(jìn)和幫助組織為防范和控制風(fēng)險建立和運行有效的控制政策和程序，幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。

五、利用工作優(yōu)勢，提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計人員在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險的過程中，對經(jīng)營和改良時機(jī)產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式（如程序設(shè)計、提供培訓(xùn)等）呈現(xiàn)出來。內(nèi)部審計應(yīng)該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優(yōu)勢，提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，以增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率。內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)豐富了增值型內(nèi)部審計的內(nèi)容。咨詢服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但有時咨詢審計業(yè)務(wù)也可能衍生出保證服務(wù)。內(nèi)部審計的服務(wù)功能主要是通過咨詢職能來實現(xiàn)。

總之，只有建立一套完整的治理系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)?shù)膯栴}，在這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計是必不可少的組成部分。隨著當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的變化、風(fēng)險的增多、內(nèi)部治理的加強以及組織機(jī)構(gòu)的重整，內(nèi)部審計工作應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮積極的審查、評價及促進(jìn)作用，由此賦予了內(nèi)部審計人員更重，更多的職責(zé)和使命。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]陳錦烽，蘇淑美.內(nèi)部審計新紀(jì)元[M].大連：大連出版社，2006

[2]羅伯特·莫勒爾.布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)[M].北京：中國時代出版社，2006