作者簡介：劉艷秋，女，山東棗莊人，本科，山東棗莊礦業(yè)集團公司財務(wù)部。

摘要：資金是企業(yè)的“血液”，而資金預(yù)算是對資金收支的綜合預(yù)測和反映，是企業(yè)發(fā)展的助力器。如何科學(xué)的使用資金，強化資金預(yù)算管理，發(fā)揮資金的使用效率，增強企業(yè)財務(wù)管控能力，是目前企業(yè)作為一種提高經(jīng)濟效益有效的管理手段。

關(guān)鍵詞：資金；預(yù)算；管控；效益

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，而資金預(yù)算是全面反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)資金收支情況以及資金籌措和使用情況的預(yù)算。近年來，各企業(yè)已把加強資金預(yù)算管理，提高資金使用效率作為財務(wù)工作的核心任務(wù)，只有抓住資金預(yù)算管理這個中心，采取有效的管理和控制措施，疏通資金管理環(huán)節(jié)，才能增強企業(yè)財務(wù)管控能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

本文僅就資金預(yù)算實際運行現(xiàn)狀和存在的問題、編制、措施及資金預(yù)算帶給現(xiàn)代企業(yè)管理的作用談一下看法。

一、加強資金預(yù)算管理的必要性

資金預(yù)算是指在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算將是無米之炊。調(diào)查資料顯示，資金預(yù)算管理現(xiàn)在許多各大小企業(yè)已成功應(yīng)用，其重要性和實用性不言而喻。企業(yè)通過資金預(yù)算管理，可以協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資源，改善物流和資金流，能夠使企業(yè)決策者將暫時過剩的資金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期從容地籌集資金，減少和避免在財務(wù)活動中的盲目性，提高計劃性和預(yù)見性，增強企業(yè)經(jīng)濟實力。

通過實施資金預(yù)算管理，使企業(yè)的資金運作更加規(guī)范，能夠科學(xué)合理地使用資金，提高資金的使用效率，嚴格控制了非效益性資金的流出。

二、資金預(yù)算管理的實際運行現(xiàn)狀及存在的問題

（一）資金預(yù)算管理的實際運行現(xiàn)狀

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢和國資委的要求，全面預(yù)算已成為企業(yè)發(fā)展不可缺少的管理手段，而資金預(yù)算更是企業(yè)發(fā)展的助力器。企業(yè)要牢固樹立資金預(yù)算管理意識，根據(jù)各部門提供的預(yù)算編制依據(jù)將資金預(yù)算細化到每月、每周。

日常資金收支預(yù)算是與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算，每月分解的資金預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和收付款政策進行同步編制。

這樣，資金預(yù)算能夠根據(jù)經(jīng)濟形式變化、政策調(diào)整等因素，按照“以收定支，量入為出”的原則，在不斷的變化中與實際接近，合理進行統(tǒng)籌安排，動態(tài)控制保證項目可行性，提高資金預(yù)算編制的真實性、準確性，提高預(yù)算透明度，并對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時反饋。

（二）資金預(yù)算管理實際運行中存在的問題

目前在實際工作中，有些預(yù)算編制人員仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀念，在每月分解的資金預(yù)算分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，對資金使用難以做到事前預(yù)算、事中控制和事后分析，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率差異較大。如何以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取有效的管理和控制措施，使財務(wù)人員從資金運用項目的單純編制變?yōu)橹苯訁⑴c，增強主動性和預(yù)見性，減少盲目性，加強資金的預(yù)算管理，增強企業(yè)財務(wù)管控能力，是我們面臨的重大課題。

另外一點不可忽視的是資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析，從現(xiàn)狀可以看出企業(yè)每月一次的預(yù)算分析會定期開了，分析也寫了，可個別預(yù)算單位還存在預(yù)算指標沒完成的現(xiàn)象，缺少預(yù)算執(zhí)行的過程控制，缺少事后及時有力的改進措施。

三、強化資金預(yù)算管理，提高資金使用效率，增強企業(yè)財務(wù)管控能力的措施

資金是企業(yè)的“血液”，是保證企業(yè)有效運轉(zhuǎn)的不竭源泉，如何用好資金，提高資金使用效率成為企業(yè)目前資金管理的重要管理工作。

（一）建立以月資金預(yù)算為重點，保全面預(yù)算目標完成的管理機制

企業(yè)應(yīng)在年度全面預(yù)算核算指標的基礎(chǔ)上按合同、預(yù)算、進度綜合平衡后下達資金預(yù)算月分解，把各個指標計劃落實到各基層單位，再要求各基層單位對資金預(yù)算再次分解，建立年預(yù)算、月分解、周執(zhí)行的資金預(yù)算管理機制，對重要項目細分到每月、每周或每日，做到長計劃，短安排，進一步加強資金預(yù)算管理，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實現(xiàn)資金收支平衡。

（二）建立各個業(yè)務(wù)部門共同參與、全過程控制的資金預(yù)算體系

資金預(yù)算管理是一個全員參與的過程，具有全員、全額、全過程的特點，企業(yè)依據(jù)自身的特性做好各部門預(yù)算編制工作，使預(yù)算管理做到“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的管理程序。通過企業(yè)各職能管理部門對預(yù)算過程的參與，把各部門的預(yù)算指標和企業(yè)資源通過透明的程序進行配比，從而可以分清“輕重緩急”，才能合理預(yù)測、統(tǒng)籌安排企業(yè)的資源，才能將資源的使用與相關(guān)活動結(jié)合起來以達到有效控制，保證目標實現(xiàn)。

（三）以資金預(yù)算為手段，規(guī)范資金的使用管理

企業(yè)在編制預(yù)算時，在資金供應(yīng)上要適當留有余地，保證預(yù)算期內(nèi)一些不可預(yù)見的資金供應(yīng)需求。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出，才能確保資金運用權(quán)力的高度集中，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率，增強企業(yè)財務(wù)管控能力。

四、構(gòu)建適合企業(yè)自身特點的資金預(yù)算管理模式

企業(yè)在預(yù)算控制中，應(yīng)建立適合自身的資金預(yù)算管理模式，應(yīng)樹立“預(yù)算人格化”思想，貫徹責(zé)任權(quán)力相結(jié)合的原則，強化對各預(yù)算單位的激勵與約束，以充分調(diào)動他們的積極性和創(chuàng)造性，從而建立起富有活力的預(yù)算控制機制。

（一）完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理

企業(yè)在自己固有的資金管理機構(gòu)上充分發(fā)揮結(jié)算中心的管理職能，通過結(jié)算中心把各預(yù)算單位的資金需求進行科學(xué)的統(tǒng)籌安排、結(jié)算，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。嚴格控制多頭開戶和資金帳外循環(huán)，嚴把現(xiàn)金流量的進出關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理，發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用。

（二）加強資金預(yù)算管理，建立預(yù)算跟蹤分析制度

預(yù)算指標一經(jīng)下達，不得隨意更改.但有些企業(yè)在資金預(yù)算執(zhí)行中存在的一些隨意性，也說明有關(guān)部門對預(yù)算的剛性缺乏嚴肅態(tài)度。鑒于這些因素，企業(yè)應(yīng)改進和強化預(yù)算編制工作，建立預(yù)算跟蹤分析制度，定期召開資金預(yù)算分析會，加強預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警分析、過程分析、事后分析，通過每一階段的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析偏差，動態(tài)監(jiān)控，對不利問題提出改進措施，加以控制，對有利差異總結(jié)先進經(jīng)驗和好的做法，予以推廣。

（三）以資金預(yù)算為主線，現(xiàn)金流量為重點，建立預(yù)算考核體系，確保資金預(yù)算有效執(zhí)行

加強現(xiàn)金流量管理，是確保生存和發(fā)展的重中之重，將經(jīng)營現(xiàn)金凈流量指標納入考核體系，有利于各單位樹立“現(xiàn)金為王”的理念，有利于遏制虛盈潛虧現(xiàn)象的發(fā)生，有利于增加現(xiàn)金流入量，減少現(xiàn)金流出量，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量。

不同的企業(yè)要根據(jù)實際情況和發(fā)展需要，將預(yù)算考評與薪酬計劃有機結(jié)合，建立與之相關(guān)的激勵與約束機制，靠制度，用激勵與約束的方式來調(diào)動各預(yù)算單位編制預(yù)算的主觀能動性，將預(yù)算的考核指標與責(zé)任人的切身利益聯(lián)系起來，以此激勵每一個預(yù)算參與者增強責(zé)任意識，利用獎懲的辦法將企業(yè)被動預(yù)算控制轉(zhuǎn)換為全員的主動控制，保證全面預(yù)算的完成。

（四）建立信息網(wǎng)絡(luò)，為預(yù)算管理搭建技術(shù)平臺

資金預(yù)算管理涉及到大量的數(shù)據(jù)和信息，我們可以充分利用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以整合、協(xié)調(diào)，進一步細化預(yù)算內(nèi)容、強化控制與考評，使企業(yè)的預(yù)算管理和會計核算系統(tǒng)密切配合，預(yù)算執(zhí)行過程中的任何反常現(xiàn)象都應(yīng)該通過會計核算系統(tǒng)地體現(xiàn)出來。通過預(yù)算軟件系統(tǒng)的預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標問題，并通過預(yù)算的考核和評價制度，有效的激勵經(jīng)營活動按照預(yù)期的計劃順利進行。

總之，企業(yè)只有重視和做好超前經(jīng)營，不斷提升自身的實力，加強和改善企業(yè)資金預(yù)算管理，才能保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。企業(yè)只有在資金預(yù)算管理上要建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，以現(xiàn)金流量為核心，以會計核算監(jiān)控考核為基礎(chǔ)，以信息網(wǎng)絡(luò)電算化為手段的資金管理模式，努力使資金運動的各個環(huán)節(jié)出于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活存量資金，推動企業(yè)管理工作水平創(chuàng)新上臺階，最終有效保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（作者單位：山東棗莊礦業(yè)集團公司財務(wù)部）