陳滿娜

摘要：如何完善與改進(jìn)公司治理，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)管理中的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。在中國(guó)企業(yè)持續(xù)不斷的公治理變革中，強(qiáng)化監(jiān)督系統(tǒng)力量，有效制衡經(jīng)營(yíng)層越軌行為也需要在聚集監(jiān)督體系的建設(shè)。本文通過簡(jiǎn)要介紹國(guó)際公司治理監(jiān)督系統(tǒng)的兩個(gè)流派，揭示出中國(guó)公司治理中監(jiān)事會(huì)模式在國(guó)有企業(yè)與上市公司的具體表現(xiàn)，在對(duì)比分析其職能弱化的成因基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)監(jiān)管的建議。

關(guān)鍵詞：公司治理；監(jiān)事會(huì)；現(xiàn)實(shí)困惑；改進(jìn)建議

企業(yè)集團(tuán)正在成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的重要生力軍。但是，隨著企業(yè)集團(tuán)在投資規(guī)模上的不斷擴(kuò)張和投資層次上的日益延伸，委托代理框架下的出資者控制問題正在變得日益緊迫。這是普遍存在于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)和民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的共同困境。在企業(yè)集團(tuán)母子關(guān)系中，從代理理論、產(chǎn)權(quán)理論、法律視角以及管理視角來解析出資者監(jiān)管與控制問題，無疑是一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)的課題。目前，企業(yè)集團(tuán)公司治理的大體情況是：上市公司既有獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)，又在董事會(huì)中設(shè)立了獨(dú)立董事制度；在一般公司制企業(yè)中，都在工商注冊(cè)時(shí)設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，而對(duì)不少國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)來說，則也開始設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。同時(shí)，在不少省市和中央國(guó)有企業(yè)，由政府出資人向國(guó)有獨(dú)資企業(yè)曾經(jīng)委派了專職的稽查特派員、外派監(jiān)事會(huì)甚至財(cái)務(wù)總監(jiān)，母公司也分別向下屬企業(yè)派駐了一定的專職監(jiān)管隊(duì)伍。

根據(jù)現(xiàn)有監(jiān)事會(huì)運(yùn)作的實(shí)際，本文將主要分析監(jiān)事會(huì)形式，來闡述企業(yè)集團(tuán)如何將財(cái)務(wù)控制落到實(shí)處。在大多數(shù)情況下，中國(guó)目前的監(jiān)事會(huì)并沒有進(jìn)行強(qiáng)勢(shì)的監(jiān)管與控制力量，但是，就一些成功企業(yè)的案例而言，監(jiān)事會(huì)在實(shí)施監(jiān)管與控制職能上的“魅力”已經(jīng)開始顯現(xiàn)。同時(shí)，我國(guó)目前運(yùn)營(yíng)的公司監(jiān)事會(huì)主要有兩種類型，一種是股份公司的內(nèi)部監(jiān)事會(huì)，另一種是國(guó)有企業(yè)的外派監(jiān)事會(huì)。這兩種監(jiān)事會(huì)，在職責(zé)、權(quán)利及監(jiān)督方式上具有一定的異同點(diǎn)，其監(jiān)督的效力也有所不同。因此，以下首先對(duì)兩種模式對(duì)比分析。

一、兩種監(jiān)事會(huì)的比較

1.兩種監(jiān)事會(huì)的基本規(guī)定

股份公司內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)，也就是我們通常所說的依據(jù)《公司法》而設(shè)立的監(jiān)事會(huì)。其相關(guān)的事項(xiàng)在《公司法》已經(jīng)做了明確規(guī)定：在監(jiān)事成員及其資格，其成員不得少于三人，監(jiān)事會(huì)應(yīng)在其組成人員中推選一名召集人；公司董事、經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任監(jiān)事。國(guó)家公務(wù)員不得兼任監(jiān)事；在監(jiān)事任期上，監(jiān)事的任期每屆為3年。監(jiān)事任期屆滿，連選可以連任；在職工參與上，監(jiān)事會(huì)必須由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成，具體比例由公司章程規(guī)定。監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工民主選舉產(chǎn)生；在基本職權(quán)上，主要包括檢查公司的財(cái)務(wù)、對(duì)董事經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督、當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)要求董事和經(jīng)理予以糾正、提議召開臨時(shí)股東大會(huì)、監(jiān)事列席董事會(huì)會(huì)議以及公司章程規(guī)定的其他職權(quán)等。

國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)，是依據(jù)《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》而設(shè)立的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)?！稐l例》對(duì)國(guó)務(wù)院向國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)明確規(guī)定：在監(jiān)事成員及其資格上，監(jiān)事會(huì)由主席一人、監(jiān)事若干人組成。監(jiān)事會(huì)成員不少于三人。監(jiān)事分為專職監(jiān)事和兼職監(jiān)事；在監(jiān)事任期上，監(jiān)事會(huì)成員每屆任期3年，其中監(jiān)事會(huì)主席和專職監(jiān)事、派出監(jiān)事不得在同一企業(yè)連任；在職工參與上，監(jiān)事會(huì)中的企業(yè)職工代表由企業(yè)職工代表大會(huì)民主選舉產(chǎn)生，報(bào)監(jiān)事會(huì)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任監(jiān)事會(huì)中的企業(yè)職工代表；在基本職責(zé)上，主要包括：檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)，查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的其他資料、驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性、檢查企業(yè)的效益分配和保值增值及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等情況、檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)行為，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲、任免建議；在主要職權(quán)上，監(jiān)事會(huì)若發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為有可能危及國(guó)有資產(chǎn)的安全、造成國(guó)有資產(chǎn)的流失或者侵害國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益以及監(jiān)事會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告的其他緊急情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)事會(huì)管理機(jī)構(gòu)提出專項(xiàng)報(bào)告，也可以直接向政府報(bào)告、監(jiān)事會(huì)根據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)督檢查的需要，必要時(shí)，經(jīng)監(jiān)事會(huì)管理機(jī)構(gòu)同意，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。在工作方式上，可聽取企業(yè)負(fù)責(zé)人有關(guān)匯報(bào)，在企業(yè)召開與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；查閱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的其他資料、核查企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況，可以向職工了解情況、聽取意見，必要時(shí)要求企業(yè)負(fù)責(zé)人做出說明、向有關(guān)政府部門和銀行調(diào)查了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理情況。

2.兩種監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行對(duì)比

（1）二者相同之處：其一是監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的關(guān)系相同，不論哪種監(jiān)事會(huì)，都是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)的行為和活動(dòng)起監(jiān)督作用；其二是財(cái)務(wù)監(jiān)督的主導(dǎo)目的相同；其三是主要職責(zé)相同；其四是主要權(quán)利相同。

（2）兩者不同之處：其一是法規(guī)依據(jù)不同：股份公司監(jiān)事會(huì)是根據(jù)《公司法》依法成立的；而國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)，則是根據(jù)《條例》規(guī)定，由各級(jí)政府直接國(guó)務(wù)院派出的；其二是適應(yīng)范圍不同：股份公司監(jiān)事會(huì)適用于改制以后的股份有限公司或有限責(zé)任公司；外派監(jiān)事會(huì)則主要是針對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有金融企業(yè)而設(shè)置的；其三是監(jiān)督性質(zhì)不同：股份公司監(jiān)事會(huì)屬于股份公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)組成部分，是公司內(nèi)設(shè)的一個(gè)機(jī)構(gòu)；國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)屬于國(guó)有資產(chǎn)出資人監(jiān)督的一種力量，是由政府作為出資人向經(jīng)由其授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有獨(dú)資公司派出的監(jiān)事會(huì)，它和企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，對(duì)被監(jiān)管企業(yè)而言，具有一定的外部性，其運(yùn)作的獨(dú)立性更加強(qiáng)烈；其四是組織成員不同；其五是議事方式不同；不是；其六是報(bào)酬支付不同；其七是權(quán)限和職責(zé)不同；當(dāng)然，在客觀上，二者的監(jiān)督力度也是不同的：外派監(jiān)事會(huì)監(jiān)督力度大，而股份公司內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)與其相比弱些。外派監(jiān)事會(huì)由所有者派出，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效的外部監(jiān)督，可以保證國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中體現(xiàn)所有者的意志，減少代理成本和防止“內(nèi)部人控制”，從這一角度講，是較有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。當(dāng)然，一些國(guó)有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)是在一組人馬監(jiān)督數(shù)家企業(yè)的格局下進(jìn)行監(jiān)督的，其時(shí)間、精力、信息等都對(duì)更有效率的監(jiān)督提出挑戰(zhàn)。

二、監(jiān)事會(huì)控制的現(xiàn)實(shí)分析

1.監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控性能分析

根據(jù)筆者的親自調(diào)查及切身體會(huì)，由出資人派駐力量為主而組建的外派監(jiān)事會(huì)，在執(zhí)行對(duì)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層職務(wù)行為的監(jiān)督與控制方面，具有強(qiáng)勁的履職意識(shí)與控制力。主要表現(xiàn)在：

（1）監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)或者出資者負(fù)責(zé)，以出資人代表的身份行使監(jiān)督權(quán)力，其監(jiān)督具有如下特點(diǎn)：一是監(jiān)事會(huì)具有完全獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)一經(jīng)股東大會(huì)授權(quán)，就完全獨(dú)立地行使監(jiān)督權(quán)不受其他機(jī)構(gòu)的干預(yù)。二是監(jiān)事個(gè)人行使監(jiān)督職權(quán)具有平等性。所有監(jiān)事對(duì)公司的業(yè)務(wù)和賬冊(cè)均有平等的無差別的監(jiān)督權(quán)。

（2）監(jiān)事會(huì)的基本職能就是監(jiān)督與控制。由于監(jiān)事會(huì)可以監(jiān)督公司的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以董事會(huì)和總經(jīng)理為主要監(jiān)督對(duì)象。在監(jiān)督過程中，隨時(shí)要求董事會(huì)和經(jīng)理人員糾正違反公司章程的越權(quán)行為。為了完成其監(jiān)督職能，監(jiān)事會(huì)成員必須列席董事會(huì)會(huì)議，以便了解決策情況，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)報(bào)告監(jiān)督情況，為股東大會(huì)行使重大決策權(quán)提供必要的信息。

（3）監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的措施與形式富有實(shí)效。為了完成監(jiān)督職能，監(jiān)事會(huì)的不僅要進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且要進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督。不僅要有事后監(jiān)督，而且要有事前和事中監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督包括：隨時(shí)檢查財(cái)務(wù)狀況，審查賬冊(cè)文件；通知董事或經(jīng)理停止其違法行為；等等，職能是具體而明確、相對(duì)于外派監(jiān)事會(huì)，公司內(nèi)部監(jiān)事會(huì)作為公司內(nèi)部專門行使監(jiān)督權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在職能定位上也是公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，被賦予一定的職能，但實(shí)際運(yùn)行情況 則相對(duì)并不理想，目前監(jiān)事會(huì)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮其本應(yīng)有的職能，主要表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)沒有到位、人員沒有到位、職責(zé)沒有到位，日常工作也沒有完全到位。確實(shí)需要進(jìn)行必要的反思！

2.目前監(jiān)事會(huì)職能虛化的原因

既然監(jiān)事會(huì)是一種比較有效的控制形式，為什么目前實(shí)際工作中存在不少困境。這是由于多種原因所決定的。從主觀上來說，一是公司重視不夠，監(jiān)事會(huì)沒有下設(shè)審計(jì)監(jiān)督職能部門，無法開展日常監(jiān)督檢查工作，不能深入了解和掌握公司真實(shí)的、第一手的信息資料；二是監(jiān)事會(huì)人員不專職，兼職過多過雜，無暇顧及監(jiān)事工作，僅充當(dāng)掛名監(jiān)事而已；三是監(jiān)事個(gè)人素質(zhì)不高，難以擔(dān)當(dāng)監(jiān)事工作的重任；四是薪酬待遇不高，費(fèi)用開支無保障。從客觀上來說，一是我國(guó)《公司法》中雖然對(duì)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，但缺乏行之有效的操作細(xì)則；二是一股獨(dú)大和股東缺位，使得公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，許多公司的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)實(shí)質(zhì)上是由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理一手操縱的，監(jiān)事會(huì)成員實(shí)際上大部也是由大股東的“股權(quán)代表”提名決定的；三是監(jiān)管部門把注意力停留在公司董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會(huì)秘書身上，忽視了監(jiān)事會(huì)這個(gè)本應(yīng)在公司規(guī)范化運(yùn)作中起關(guān)鍵性作用的群體。

3.強(qiáng)化我國(guó)公司監(jiān)事會(huì)職能的對(duì)策

（1）改革監(jiān)事會(huì)的組成，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)成員的來源范圍。監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)允許有各方的代表：股東、職工、債權(quán)人和社會(huì)公眾，可以確定其相應(yīng)比例為3：3：2：2，這樣的人員結(jié)構(gòu)有助于監(jiān)事會(huì)保持公司的立場(chǎng)，維護(hù)公司利益。

（2）改革監(jiān)事選任制度，避免董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的利益趨同。將原有的通過提名選舉職工監(jiān)事的制度改為公開競(jìng)選，即由職工自愿報(bào)名向非提名、由職工或職工代表選舉而非指定；債權(quán)人監(jiān)事可以明確由債權(quán)總額較多的銀行或其他債權(quán)人直接派出；獨(dú)立監(jiān)事可由股東監(jiān)事、職工監(jiān)事和債權(quán)人監(jiān)事審議后以監(jiān)事會(huì)的名義向社會(huì)聘任。

（3）明確監(jiān)事會(huì)的職能，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的職權(quán)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)代表股東、公司職工、債權(quán)人和潛在的投資者等群體，盡力維護(hù)公司利益。在監(jiān)督的內(nèi)容上，重點(diǎn)是決策的正當(dāng)性和管理層的執(zhí)行活動(dòng)及其成效。

（4）提高監(jiān)事的報(bào)酬，完善監(jiān)事激勵(lì)機(jī)制。包括規(guī)定監(jiān)事的報(bào)酬不能低于董事、經(jīng)理的平均水平；原用于對(duì)公司高管人員進(jìn)行激勵(lì)的股票期權(quán)制度，完全也可以應(yīng)用于對(duì)監(jiān)事的激勵(lì)。

（5）提高監(jiān)事個(gè)人素質(zhì)，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事應(yīng)當(dāng)注重個(gè)人素質(zhì)的提高，遵守法律、法規(guī)和公司章程，忠實(shí)履行職責(zé)，維護(hù)公司利益。監(jiān)事在不盡其職責(zé)時(shí)，應(yīng)承擔(dān)一定的行政或民事責(zé)任，嚴(yán)重者應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

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