常慶彬

【摘 要】 產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)近年發(fā)展迅速，集聚效應不斷增強。在發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了不少問題，尤其在資金管理方面，直接影響到產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的健康發(fā)展。如何發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，提出資金審計的方案，保障資金安全，是擺在我們面前的一項重要課題。

【關(guān)鍵詞】 產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)； 資金； 籌集

產(chǎn)業(yè)集聚是產(chǎn)業(yè)在空間上的規(guī)模集聚，已成為世界經(jīng)濟發(fā)展的一個典范。通過產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展，可以促進當?shù)鼐用窬蜆I(yè)，帶動人口集中，創(chuàng)造出更大規(guī)模、更高水平的生產(chǎn)需求和消費需求，以產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快城鎮(zhèn)化進程，最終實現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。

資金是產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)生存和發(fā)展的血液。資金管理得好壞，影響到產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)效益。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計表現(xiàn)在對資金的劃撥、管理、效益等方面，檢查資金的流量、流向及安全完整與有關(guān)計劃、標準的相符程度，對其科學性、合規(guī)性和效益性作出評價，并提出改進的建議。

一、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計存在問題

（一）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)項目多，資金審計難度大

一般情況下，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)前期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程項目多，投資大、資金流動量也大。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)涉及單位多，有管理機構(gòu)、公共服務單位，還有工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、運輸企業(yè)等。由于部門繁雜，財務會計核算制度不統(tǒng)一、項目基礎(chǔ)核算不規(guī)范等，這無形中給資金審計增加了難度。

（二）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)相關(guān)審計法律不完善

近幾年，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)突飛猛進地發(fā)展，尤其是河南省產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。但是，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的專門審計法律不完善。從資料上看，河南省新鄉(xiāng)、開封、光山縣、長葛等有些地市開始意識到產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計存在問題，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計實施條例》和《審計準則》的有關(guān)規(guī)定制定了具體《辦法》?！掇k法》的出臺，為產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計依法開展工作提供了依據(jù)，對規(guī)范產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管財政、財務收支管理，提高資金使用效益，促進領(lǐng)導干部依法履行職責，保證產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)科學發(fā)展起到了很好的作用。

（三）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金使用上的問題

產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)在資金管理上，存在一些不容忽視的問題。主要是：一是資金管理形式不統(tǒng)一，政出多門；二是收支不規(guī)范，工作經(jīng)費擠占項目資金、大額資金保存在個人手中，有的領(lǐng)導將資金以個人名義存放最多的達到上百萬元，出現(xiàn)潛在風險。三是挪用資金，資金手續(xù)、使用等方面存在一些問題，有的資金沒有用于征地，而是挪作他用。

（四）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金來源復雜

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金來源主要表現(xiàn)為：一是財政資金。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)公共投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和補助資金，“三農(nóng)”、科技、教育、衛(wèi)生、文化、社會保障等由財政供給民生項目。二是銀行貸款。三是招商引資。四是地方政府性債務。五是吸收外資。六是民間資本。七是企業(yè)自籌資金等其他渠道。由于產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金來源層次多、結(jié)構(gòu)復雜，且來源不穩(wěn)定、隨意性大，給審計人員的審查帶來很大的難度。

二、加強對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計重點：財政預算資金和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計目的：揭露和查處損失浪費、侵占挪用資金等問題。

（一）審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)控制度

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)控制度審查主要有兩個方面。一是內(nèi)控制度是否完善。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)有沒有相應的資金管理制度。二是檢查內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，財務信息是否可靠，貸款資金使用是否“專項、合規(guī)、高效”。在審計中要考評資金是否實行專戶管理，封閉運行；?？钍罩欠駥嵭惺跈?quán)審批，賬、錢、物的管理是否分離；有無制度流于形式、資金賬外運行、支出審批把關(guān)不嚴、管理不善以及由此引發(fā)的違法違紀問題。貸款投放是否符合產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)要求，是否存在銀行為了本身經(jīng)濟利益和片面規(guī)避信貸風險，改變放款用途，導致貸款明顯偏離目標，騙取貸款貼息，使得項目沒有效益或效益低等問題。

（二）財政資金審計

在預算資金審計中，審計人員可以在財政預算草案的編制、追加預算的審批和撥付等環(huán)節(jié)，監(jiān)督產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)是否從材料供應、設(shè)備購置等方面實施了預算管理。同時還要檢查對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)優(yōu)惠政策是否執(zhí)行到位，應該撥付的補貼資金是否及時足額撥付。特別是對有財政資金投入的公共投資建設(shè)項目，要監(jiān)督到位，防止出現(xiàn)“半拉子”工程、“政績工程”和“豆腐渣”工程，確保各項工程質(zhì)量。

（三）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金審計

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)工程建設(shè)項目，占用了大量資金，是審計監(jiān)管重點。

1.審計工作的總體目標

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程資金的項目立項、資金撥付、管理、使用等情況進行審計監(jiān)督。通過審查、規(guī)范和糾正基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程資金存在的問題，審定工程決算投資額，提高資金使用效益和強化項目管理，為產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作服務。

2.審計工資重點內(nèi)容

（1）項目前期審計的重點內(nèi)容：建設(shè)規(guī)模和標準；政府投資的建設(shè)資金到位情況；征用地、搬遷費用支出情況；“三通一平”等前期費用支出情況。

（2）竣工決算審計的重點內(nèi)容：竣工決算報告的真實、合法情況；項目規(guī)模及總投資的執(zhí)行和資金到位情況；交付使用資產(chǎn)情況；工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更情況；稅費的繳納情況；法律、法規(guī)規(guī)定需要審計的其他事項。對重大工程建設(shè)項目的隱蔽工程簽證、工程驗收、竣工決算等提出預審意見。

3.審計工作的組織實施

（1）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員會成立審計監(jiān)督辦公室，具體負責產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計工作，配合審計局做好集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程項目審計工作。

（2）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員會每年將已竣工工程項目資金收支、項目計劃、工程實施、項目竣工決算資料情況報審計局，審計局將竣工工程項目資金審計納入年度審計工作計劃，進行工程項目竣工決算審計。

（四）審查資金是否及時到位

審計部門對照產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的文件，以資金流向為主要線索，重點對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)主管部門、財政部門、發(fā)改委等有關(guān)部門和用款單位進行審計，檢查資金是否到了產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，投入到項目的資金在使用上是否遵循節(jié)約原則；檢查有無因資金投入不及時造成資源閑置問題，有無隨意降低項目建設(shè)標準、有無隨意提高項目建設(shè)標準、虛列工程支出、擴大項目支出比重等影響資金使用效益、影響項目進度的問題；檢查有無改變資金用途滯留、擠占、未按規(guī)定用途使用的情況以及資金使用效果如何。另外對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)在資金籌集審計過程中，檢查有無違反國家政策的集資行為。

審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理費，應嚴格按照財政部頒布的財務制度執(zhí)行，并同項目資金分開管理和核算。加強資金和項目工作經(jīng)費管理，通過銀行支付補償款，嚴禁大額資金以個人名義存放在個人手中。項目工作經(jīng)費應嚴格按照預算和標準執(zhí)行，并同項目資金分開管理和核算，嚴禁擠占項目資金。

三、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金績效審計

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計要注意兩個問題：一是規(guī)范程序，注重證據(jù)，防范審計風險。確保資金效益評價的客觀公正，避免對審計事項進行效益評價所帶來的審計風險。二是剔除不可比因素。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金效益分析要在核實資金的基礎(chǔ)上進行，注意剔除不可比因素。如自然災害、企業(yè)重組等，這些都會對資金效益分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，如果不剔除這些因素，就會人為夸大或縮小資金的使用效益。

（一）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金效益

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金效益審計，主要有評價項目經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益，三個目標不能顧此失彼，要達到和諧統(tǒng)一。

1.審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金投入科學性

從現(xiàn)行情況看，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的實施，先制定規(guī)劃，確定投資方向，由相關(guān)部門綜合評估。因此，對資金的效益考核，應重點關(guān)注立項是否科學，是否具有前瞻性，是否有經(jīng)濟效益目標，是否有社會效益目標，是否有生態(tài)效益目標，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否進行了可行性研究，是否存在先立項、后評估的現(xiàn)象等。

2.審查資金決策合理性

項目決策過程是否客觀公正，是否經(jīng)過集體決策，是否進行了風險預測，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施是否進行了招投標。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金管理必須強化，內(nèi)容主要側(cè)重于政策、目標、標準的貫徹執(zhí)行，是否把節(jié)能、降耗、減排的考核放在與產(chǎn)值產(chǎn)量考核同等的地位上，節(jié)能減排降耗的各項管理制度是否建立健全，有關(guān)措施是否切實可行，以及責任的落實完成是否及時。

（二）審查資金投資效益

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)效益是指產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)按計劃建成后，受益區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)效率提高、生產(chǎn)生活環(huán)境的改善和提高程度。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)投資效益是資金效益評價的核心內(nèi)容。在實際過程中，應根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的情況，根據(jù)各地實際設(shè)置不同分析指標，進行單項效益分析。對資金投資效益的考核，應重點關(guān)注有無地方政府為追求任期內(nèi)的政績，將資金投向急功近利的行業(yè)尋求短期收益的行為，是否推動本地經(jīng)濟的良性循環(huán)，是否存在管理不善、工程質(zhì)量等問題造成效益低下甚至損害利益、破壞生態(tài)環(huán)境等行為。

（三）審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益是否并重

企業(yè)的經(jīng)濟活動是否實現(xiàn)了經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益的統(tǒng)一。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)經(jīng)濟效益評價：是否進一步拉長優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)鏈條，是否加快企業(yè)發(fā)展整合各種資源，是否集聚了生產(chǎn)要素，是否調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)聚合效應是否凸現(xiàn)。

從資金的特點和運行狀況來看，僅從經(jīng)濟上進行評價是片面的、不科學的。因為產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)關(guān)注更多的是社會效益和生態(tài)效益。在資金審計效益評價中，要注意定量分析與定性分析相結(jié)合，財務指標分析與非財務指標分析相結(jié)合，貨幣性指標分析與非貨幣性指標分析相結(jié)合，兼顧經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內(nèi)部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關(guān)系。審計評價時，能夠量化的盡量進行定量分析，對經(jīng)濟效益的評價側(cè)重量化評價。對社會效益和生態(tài)效益應以定性分析為主，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)是否與社區(qū)互動發(fā)展，即是否以擴大社會就業(yè)方式履行了消費社會責任；是否周邊環(huán)境有所改善；審計評價中要防止只重經(jīng)濟效益指標而忽視社會和生態(tài)效益指標。

四、結(jié)果運用和法律責任

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員審計監(jiān)督辦公室做好日常工作。審計局對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計結(jié)束后，要出具審計報告和審計決定，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法追究有關(guān)單位和當事人的責任，情節(jié)嚴重的要移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理，并報告當?shù)厝嗣裾．a(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員會要嚴格執(zhí)行審計決定，采納審計建議。同時，按照規(guī)定程序向社會公告審計結(jié)果，接受社會監(jiān)督。

作為一項專項審計，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計是適應經(jīng)濟應運而生的一種全新的審計模式，通過審計分析和客觀評價資金效益，分析制約資金效益發(fā)揮的因素，提出改進和加強的建議。

【參考文獻】

[1] 王全錄.產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金籌集研究[J].會計之友，2010（11）.

[2] 宋歌.河南省產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)的現(xiàn)狀分析與對策建議[J].企業(yè)活力，2011（6）.

[3] 甕建鵬，李彤.基于經(jīng)濟的審計機制探析[J].商業(yè)會計，2010（21）.

[4] 呂玉輝.產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展中的政府：決策、定位與管理創(chuàng)新[J].中共鄭州市委黨校學報，2011（5）.

[5] 龔毅，劉海廷.技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)集聚與區(qū)域經(jīng)濟增長的關(guān)聯(lián)研究[J].鄭州輕工業(yè)學院學報（社會科學版），2011（3）.